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第一部分资产负债表资产负债表基础1、什么是资产负债表?资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表。通俗的说,2、在资产负债上,3、企业有多少资产,4、是什么资产,5、有多少负债,6、是哪些负债,7、净资产是多少,8、其构成怎样,9、都反映得清清楚楚。在对财务报表的学习中,10、资产负债表是一个很好的开端,11、因为它体现了企业的财务结构和状况。资产负债表描述了它在发布那一时点企业的财务状况,12、正如同13、我们拿一台相机在高速行进的车辆中按下快门,14、只不15、过这里的“车辆”是资金流。我们得到一幅静态的画面,16、它只描述了当时的状况,17、即信息具有时效性。18、资产负债表的作用A、反映资产及其分布状况B、表明企业所承担的债务及其偿还时间C、反映净资产及其形成原因D、反映企业财务发展状况趋势19、资产负债表的格式目前世界各国主要有两种资产负债表格式:一是账户式表格,二是报告式表格。我国会计制度规定的参考格式是账户式表格,账户式资产负债表要披露三大数字:一是此时此刻有多少资产,二是此时此刻有多少负债,三是此时此刻拥有多少所有者权益。(会计恒等式:资产=负债+所有者权益)20、资产负债表的内容(详见资产负债表)阅读资产负债表的三个步骤:第一步是总额观察。资产增加,有可能是负债增加或者是所有者权益增加;资产减少,有可能是负债减少或者是所有者权益减少(即资产=负债+所有者权益)。目的是把握财务变化的方向。第二步是具体项目浏览。方法是上下看和左右比,目的是找变动原因,特点是有的放矢。第三步是借助相关的财务比率,检验企业财务上常规指标是否正常。相关的财务比率有资产负债率、流动比率、速动比率。1、资产负债率=负债总额/资产总额*100%这个指标表明企业资产中有多少是债务,同时也可以用来检查企业的财务状况是否稳定。从财务学的角度来说,一般认为我国理想化的资产负债率是40%左右。2、流动比率=流动资产/流动负债*100%从财务上来讲,这个比值的理想值是2,即流动资产与流动负债应该保持2:1的关系。3、速动比率=速动资产/流动负债总额*100%速动资产=流动资产-存货)一般来说,速动比例的理想值是1。如果一个企业的速动比率大于1,通常认为这个企业的短期偿债能力比较强;如果企业的速动比率小于1,通常认为这个企业的短期偿债能力比较弱。因此,当一个企业资产负债率偏高时,财务结构可能不稳定,而判断企业财务结构是否稳定的最主要因素就是短期偿债能力的强弱,所以要跟进检查两个内容:流动比率和速动比率。借助这两个指标,就可以检查企业的财务状况是否稳定。从另一个角度看资产负债表一)首先要了解一个很重要的法则,即2+2法则。从会计的角度来说,2+2=4是一个永恒的法则。它是通过比喻的方式,告诉管理者,怎么解读会计报表中的数字。在会计的报表上,2+2是永远等于4。可是在读表人来看,2+2有时等于4,有时等于5,对资产负债和所有者权益都应如此。二)其次要了解资产负债表中反映的资产计价基础是实际成本而非市价,成本与市价是有差距的,应该关注主要的项目。1、关注资产的质量,用2+2法则来重新看待资产负债表时,要关注资产的质量。从我国的企业来看,关注资产的质量就是关注资产负债表中的“含水量”。2、关注负债。并不是企业所有的负债都能在资产负债表上反映出来,资产负债表上所反映的负债只是现在已经存在的负债,或者叫现实的债务,而潜在的风险和债务,在资产负债表中是无法反映的。潜在的负债体现在资产负债表的报表附录中,编表人要对其进行详细地解释。3、关注所有者权益。使用资本与企业的注册资金应该是相对应的,当一个企业的注册资金全部到位时,资产负债表上的股本或使用资本,应该和企业的注册资金一致。如果企业的注册资金是分次到位的,在这种情况下,表上的数字多,而实际到位的相对比较少,作为管理者,在读表时对这种情况应该给予关注。表中的未分配利润如果是正的,代表企业盈利以后没有安排分配,如果是负的,代表累计未弥补的亏损。资产负债表是时点数,只能报告的是一个结果,如果是负数金额世大,那么说明这个企业存在的经营风险是很高的。由于企业资产负债表中资产是含有水分的,因此新的会计制度规定,应该对八项资产进行减值准备。即:短期投资、存货、固定资产、长期投资、在建工程、无形资产、委托贷款、应收账款和其他应收款要计提坏账准备。最后要了解并非企业的经济资源都能反映在资产负债表中,比如企业的商誉和优秀的管理水平等在资产负债中就不能反映出来。第二部分利润表利润表基础1)什么是利润表?利润表是总括的反映企业在一定期间内(月度、年度)利润或亏损的实现情况的会计报表,2)是将“收入-费用=利润”的公式用一目了然的表格形式表现出来。实际上利润表是对企业的经营情况所做的一段录像,3)这段录像有起点和终点,而4)利润表所要描述的就是从起点到终点的这个过程。在这个过程当中要记录的并不5)是所有的内容,6)要记录的是这一期间发生了多少收入和多少费用,7)这段时间企业是盈利还是亏损,8)这是利润表所要讲述的基本内容。9)利润表的格式世界各国目前主要采用的利润表的基本格式有两种:第一种格式是单步骤式利润表,第二种是多步骤式利润表。我国会计制度规定,多少骤式利润表一般由四步组成:第一步是计算企业的主营业务利润(主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加);第二步是计算营业利润(主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用);第三步是计算利润总额(营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出);第四步是计算列示净利润(利润总额-所得税)10)利润表的作用A、反映企业在一定期间内的经营成果;B、有助于评价企业的获利能力;C、可以帮助判断企业的价值;D、预测企业未来盈利变化的趋势。通过利润表提供的不同时期的比较数字(本月数,本年累计数),可以预测企业未来盈利变化的趋势和获利能力,由于利润表是企业经营业绩的综合体现,又是进行利润分配的主要依据。因此,利润表是会计报表中的主要报表之一。阅读利润表的基本方法和技巧11)怎样检查企业的经营成果。包括三个步骤:一是把后握结果,12)看看企业赚是赚钱还是赔钱,13)如果是正灵数,14)说时企业赚钱;如果是负数,15)说明企业赔钱;二是分层观察。分层观察的目的就是要让企业明白到在哪儿赚钱。在利润表中,16)企业的主营业务利润和营业利润是企业日常经营活动所得利润,17)最能说明企业盈利能力的大小。如果一个企业在主营业务利润或者营业利润上赚了钱,18)说明企业具有较好的盈利能力;如果一个企业确实赚了钱,19)但不20)是主营业务利润,而21)是通过无法控制的事项或偶然的交易获得的,22)不23)能说明企业盈利的大小。三是项目对比。项目对比通常是与两个目标24)进行比较:第一个是与上年相比;第二个是与年初所定的目标25)(预算目标26))相比,27)通过与这两个目标28)的比较,29)在某种程度上确定对本年度业绩是否满意。30)借助相关财务比率,31)透视企业的经营成果。1)毛利率毛利率=毛利额/主营业务收入*100%(毛利额=主营业务收入-主营业务成本)一个企业的毛利率较高或者适中,通常认为这个商品的竞争能力比较强。也就是说毛利率高,哪怕是暴利,只要市场能够接受,这个商品的获利能力和竞争能力应该是比较强的。如果一个企业的商品毛利率很低,甚至到了微利的程度,那么这个商品的获利能力就比较差,企业赚钱就比较困难。2)销售净利率销售净利率=净利润/主营业务收入*100%销售净利率表明企业每销售100元商品,或每取得100元的营业收入,可以给企业带来多少净利润,这个指标还可以说明企业获利水平的高低,或者这个行业获利水平的高低。3)资产净利率资产净利率=净利润/资产总额*100%资产净利率指标所要说明的是企业每占用100元的资产可以净赚多少钱。资产净利率高,说明企业的经济效益好,反之则说明企业的经济效益差,当然效益好说明管理水平高,效益不好可能管理水平存在一定的问题。因此,通过资产净利率,可以看出企业管理水平的高低。4)净值报酬率净值报酬率=净利润/平均股东权益*100%净值报酬率的基本内容是投资人每存放企业100元资产,可以给他带来多少回报,即回报率。净值报酬率高,投资者的投资回报率就高;这个比率低,投资者的投资回报率就低。5)市盈率市盈率=股票的现价/每股盈余市盈率指的是股票的现行价格是每股净利润的多少倍,是一个倍数关系,它所表明的是盈利因素是如何支撑股价的。比如企业的一种股票现行价值是10元,每一股可以净赚1元,用净利润数除以总股数净赚数1元,算出的结果就是10:1,对10:1的概念可以这样理解,如果每一股能净赚1元,这种股票就可以在市场上支撑起10元的股价,所以既可以看作是一个倍数关系,也可以看作是1元的盈利可以支撑多少股价。32)要关注人为因素对报表的影响,33)正确理解报表中的利润。A、成本的结转方法B、折旧的计算方法C、八项减值准备D、的计提E、费用的摊销F、借款利息第三部分利润分配表基础什么是利润分配表?利润分配表是反映企业在一定期间对实现净利润的分配或亏损弥补情况的会计报表,是利润表的附表,说明利润表上反映的净利润的分配方向。利润分配表的作用反映本年度可供分配的利润来源说明本年度利润的分配去向掌握本年度末未分配利润的多少利润分配表的基本内容可供企业分配的利润来源有三项:第一项是净利润;第二项是年初未分配利润;第三项是盈余公积转入。如果企业赚取了净利润,企业能否将企业的盈利进行分配呢?我国的《公司法》有规定,如果企业有净利润,按照10%的比例提取法定盈余公积,再以5~10%的比例提取公益金,然后剩下的可以由投资者决定应该如何进行分配。那么投资者有权利决定这笔钱不分配,留在企业里壮大企业的实力,投资者有权利把它作为利润的分配内容来安排。如果企业的利润是零,能否对企业的盈利进行分配呢?如果企业净利润是零,也可以对企业的盈利进行分配。因为利润不光指今年赚的,还有以前年度赚的盈余数,因此可以用以前年度的结余来参加本年的利润分配。如果以前年度的结余也不足,又如何分配?如果是在上市公司或股份公司,股东们到年底见不到一分钱的分红,那么投资者可以对企业的发展信心就不足,所以为了支撑投资者的信心,国家规定,当企业不赚钱的时候可以拿积累公积进行利润分配。积累的主要体现是以前提取的盈余。一个企业可供分配的利润来源有三项:净利润、年初未分配利润、盈余公积转入。虽然在报表当中有这三项,但是在现实生活中,很少能够同时见到三项。如果是一个盈利企业,那可供分配的利润来源就是两项:一项是利润表中的净利润;另一项是可以参加今年利润分配的年初未分配利润。如果企业今年一分钱没挣,那么也可以对利润进行分配。这里可供分配的利润来源主要有两项:一项是年初未分配利润;另一项是以前提取的盈余公积。用盈余公积给投资者分配利润时,必须注意国家的规定:如果企业用盈余公积给投资者分配利润,所剩下的盈余公积至少不能低于注册资金的25%。也就是说企业动用这笔钱,底线不能少于注册资金的25%,如果少于25%,这种分配就是违法行为。所以说当一个企业不挣钱又要支撑投资者信心,给他们分配利润时,可以动用盈余公积,但分配的比例要按照国家的规定,而盈余公积的结余也应该要符合国家的规定。a)利润的分配项目及比率i.提取法定盈余公积(按净利润的10%提取法定盈余公积)ii.提取法定公益金(按净利润的5%到10%的范围内提取法定公益金)iii.应付优先股股利(有优先分红的权力)iv.提取任意盈余公积财务按照方案分配利润v.应付普通股股利经营者提交利润分配预案董事会审核,提交股东大会终审,确定分配方案vi.转化股本的普通股股利怎样阅读利润分配表作为企业管理者,具体在阅读利润分配表的时候,应该关注两个方面的问题:b)把握可供分配的利润来源在利润分配表中,可供分配的利润来源有三项:净利润、年初未分配利润、盈余公积转入。阅读利润分配表时要对这三部分来源的可靠性加以审阅。审阅的方法是:i.利润分配表中的净利润与利润表中的净利润
本文标题:教你学习看财务报表
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