教你学财务之三报表分析提升（PPT 74页）

教你学财务之三报表分析提升二00九年十月一、会计语言词汇1、资产是企业拥有或控制的能以货币计量的在未来能为企业带来经济利益的经济资源，包括：流动资产：是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括现金、存款、存货等。长期投资：指回收期超过一年的股权和债权投资。固定资产：指使用期限在一年以上，单位价值在规定的标准以上的房屋建筑，机器制备等。无形资产：是指企业长期使用而没有实物形态的资产，包括：专利权、商标权、商誉等。其他资产：主要包括开办费和长期待摊费用（一）反映企业在特定时点状况的词汇一、会计语言词汇2、负债是企业承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿付的债务，包括流动负债和长期负债。流动负债：指偿还期限在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。长期负债：指偿还期限超过一年或超过一年的一个营业周期以上的债务。3、股东权益指投资人对企业净资产的所有权，包括初始投入和经营积累。会计公式（1）资产＝负债＋股东权益（一）反映企业在特定时点状况的词汇一、会计语言词汇1、收入指企业中销售商品或提供劳务等日常经营活动中实现的营业收入，包括主营业业务收入和其他业务收入。2、费用指企业在生产经营过程中发生的各项耗费，包括销售成本、管理费用等。3、利润指企业中一定时期内收入减去费用后的差额。会计公式（2）利润＝收入－费用（二）反映企业在一定期间信息的词汇二、财务报告的组成1、会计报表，主要包括：资产负债表利润表现金流量表2、会计报表附注，主要包括：公司简介主要会计政策及会计估计注释主要会计报表项目注释或有事项注释其他事项3、财务情况说明书，内容包括：生产经营状况盈利及分配情况资金增减及周转情况其他三、会计语言时态1、现在时2、过去时3、将来时一、什么是资产负债表1、资产负债表的特点资产负债表是反映企业在一定日期（月末、年末）的资产、负债和股东权益状况的会计报表。2、资产负债表的设计原理资产=负债+股东权益3、资产负债表的格式账户式报告式4、资产负债表计量原则资产计量负债计量二、怎样阅读和分析资产负债表1、总额观察2、具体项目浏览3、借助相关财务比率（1）资产负债率=（负债总额资产总额）x100%（2）流动比率=流动资产流动负债（3）速动比率=速动资产流动负债4、关注报表自身的缺陷和人为因素的影响三、资产负债表的作用反映特定时点企业拥有的资产及分布状况；反映特定时点企业承担的债务及偿还时间；反映特定时点投资人对企业净资产拥有的权益；反映企业财务状况发展趋势。资产负债表编制单位:A股份有限公司2005年12月31日单位:元资产年末数年初数流动资产货币资金1,897,285,618.79911,741,820.73短期投资应收票据636,710,917.906,065,759,932.85应收股利应收利息应收账款3,110,693,439.801,205,803,404.18其他应收款1,719,234,476.15104,878,147.67预付账款260,297,060.69323,763,972.55应收补贴款存货6,142,816,848.707,438,195,385.65待摊费用13,920,000.00*待处理流动资产净损失16,593,865.4427,313,926.38一年内到期的长期债权投资其他流动资产流动资产合计13,797,552,227.4716,077,456,590.011/4资产负债表编制单位:A股份有限公司2005年12月31日单位:元长期投资:长期股权投资179,689,921.45179,437,261.09长期债权投资长期投资合计179689921.45187,256,227.62固定资产:固定资产原价2,497,918,466.232,038,502,074.66减：累计折旧712,266,544.18525,447,052.47固定资产净值1,785,651,922.051,513,055,022.19减:固定资产减值准备固定资产净额1,785,651,922.051,513,055,022.19工程物资471,697.48在建工程532,027,124.16627,954,376.24固定资产清理245,508.571,046,045.28固定资产合计2,318,396,252.262,142,055,443.71无形资产及其他资产:无形资产167,520,054.43171,053,884.87长期待摊费用43,720,542.084,134,615.44其他长期资产无形资产及其他资产合计211,240,596.51175,188,500.31递延税项:递延税款借项资产总计16,506,878,997.6918,574,137,795.122/4资产负债表编制单位:A股份有限公司2005年12月31日单位:元负债及股东权益年末数年初数流动负债:短期借款237,984,245.001,153,000,000.00应付票据1,371,700,708.385,031,620,414.05应付账款1,446,186,787.351,158,400,489.12预收账款260,395,348.33273,663,260.95应付工资9,875,580.00应付福利费147,753,643.97112,667,409.29应付股利2,970,818.024,955,531.62应交税金-33,150,492.57-26,418,544.61其他应交款44,441,228.0646,767,082.17其他应付款55,390,948.3173,767,466.04预提费用905,455.55587,774.72预计负债一年内到期的长期负债30,000,000.00其他流动负债流动负债合计3,564,578,690.407,838,886,463.353/4资产负债表编制单位:A股份有限公司2005年12月31日单位:元长期负债:长期借款6,000,000.0036,000,000.00应付债券长期应付款专项应付款其他长期负债长期负债合计6,000,000.0036,000,000.00递延税项:递延税款贷项11,020,467.4112,244,963.73负债合计3,581,599,157.817,887,131,427.08股东权益:股本2,164,211,422.001,988,968,232.00资本公积4,077,048,884.742,539,336,835.21盈余公积4,843,704,327.404,738,640,680.94其中：法定公益金953,997,675.66901,465,852.43未分配利润1,840,315,205.741,420,060,619.89股东权益合计12,925,279,839.8810,687,006,368.04负债及股东权益总计16,506,878,997.6918,574,137,795.124/4一、什么是利润表1、利润表的特点利润表是总括地反映企业在一定期间内（月份、年度）利润（亏损）的实现情况的会计报表。2、利润表的设计原理利润＝收入－费用3、利润表的结构利润的计算有四个步骤利润的结构有两个层面4、利润表计量原则--权责发生制二、怎样阅读和分析利润表1、把握结果2、分层观察3、表层比较4、关心相关财务比率毛利率=毛利额主营业务收入100%销售净利率=净利润主营业务收入100%资产净利率=净利润平均资产总额100%净资产收益率=净利润平均股东权益市盈率=每股市价每股收益其中：每股盈利=净利润股东持有的股数市净率＝每股市价每股净资产5、关注会计政策和人为因素对利润表的影响三、利润表的作用反映企业在一定时期内的经营成果反映企业在一定时期内在经营管理上的成功程度反映企业的盈利发展变化趋势利润表编制单位:A股份有限公司2005年单位:元项目本年数上年数一、主营业务收入10,095,155,587.3411,602,666,517.24减：主营业务成本8,472,900,658.348,398,122,175.83主营业务税金及附加50,714,210.5843,207,214.92二、主营业务利润1,571,540,718.423,161,337,126.49加：其他业务利润146,001,547.65130,508,315.27减:营业费用971,773,564.71774,951,792.40管理费用90,342,752,54466,893,203.05财务费用19,925,706.7121,349,522.14三、营业利润635,500,242.112,028,650,924.17加：投资收益-16,110,735.6336,494,363.30补贴收入9,960.27营业外收入5,411,154.116,163,369.65减：营业外支出3,868,254.193,820,556.22四、利润总额620,942,366.672,067,488,100.90减：所得税95,624,134.36324,772,348.07五、净利润525,318,232.311,742,715,752.83利润表编制单位:A股份有限公司2005年单位:元项目本年数上年数一、净利润525,318,232.311,742,715,752.83加：年初未分配利润1,420,060,619.89484,889,221.32盈余公积转入二、可供分配的利润1,945,378,852.202,227,604,974.15减：提取法定盈余公积52,531,823.23174,271,575.28提取法定公益金52,531,823.23174,271,575.28三、可供股东分配的利润1,840,315,205.741,879,061,823.59减：应付优先股股利提取任意盈余公积应付普通股股利8,534.70转作股本的普通股股利458,992,669.00四、未分配利润1,840,315,205.741,420,060,619.89一、什么是现金流量表1、现金2、现金流量（1）现金流入量（2）现金流出量（3）现金净流量3、经济活动分类（1）经营活动（2）投资活动（3）筹资活动4、现金流量表计量原则---收付实现制二、怎样阅读和分析现金流量表（一）经营活动1、检查企业造血功能2、检查企业盈利质量3、透视企业业务活力（二）投资活动1、关注投资方向2、评估投资风险（三）筹资活动1、了解筹资方式2、评价企业风险三、现金流量表的作用能够提供企业在一定会计期间内现金来龙去脉及现金余额变动的会计信息；借助现金流量表提供的信息可以规划和预测企业在未来产生现金的能力；借助现金流量表提供的信息可以分析企业净利润与相关现金流量产生差异的原因；借助现金流量表提供的信息可以帮助会计报表的使用者分析判断企业财务状况和经营成果的可靠性；借助现金流量表提供的信息可以分析和判断企业的偿债能力。没有现金支撑的收入和盈利往往是财务陷阱的标志财务理念：现金优先于利润。CASHISKING（现金至上）所有≠所用，收获≠收成潮商的传统：百赊不如五十现固定资产折旧、无形资产摊销与资产减值准备折旧方法的选择固定资产原值—预计净残值固定资产年折旧额=—————————————固定资产预计使用年限天发石油股份有限公司（000670）年报公告：公司以往年度固定资产中的专用设备折旧年限按15—20年计算，残值率为10%。2003年根据交通部、国家经贸委、财政部交水发【2001】51号文关于实施运输船舶强制报废制度的意见的通知并结合公司实际情况，经公司董事会决议批准，将子公司湖北天恩石化汽船运有限公司属于专用设备的船舶折旧年限由原来的20年变更为30年，残值率10%维持不变。此项会计政策变更导致2003年度净利润增加185万元。（2003年该公司扣除非经常性损益后的净利润为314.99万元）现金开支开支、成本、费用的逻辑关系制造成本（材料、工人工资、制造费用）营业费用管