(高级会计教材书后核算题参考答案最新版)

1第一章企业合并练习题参考答案(四)业务分析处理与计算题参考答案1．（1）合并成本=800000=800000合并商誉=800000—（1088000—386000）=98000①借：管理费用25000贷：银行存款25000②借：银行存款32000应收账款80000存货160000长期股权投资140000固定资产640000无形资产36000商誉98000贷：短期借款64000应付账款90000长期借款130000长期应付款102000银行存款800000（2）合并成本=600000=600000合并商誉=600000—（1088000—386000）=-102000除编制上述①分录外，还应编制如下分录借：银行存款32000应收账款80000存货160000长期股权投资140000固定资产640000无形资产36000贷：短期借款64000应付账款90000长期借款130000长期应付款102000银行存款617000营业外收入1020002．（1）借：管理费用25000资本公积800贷：银行存款25800（2）借：银行存款32000应收账款80000存货1600002长期股权投资140000固定资产640000无形资产36000商誉98000贷：短期借款64000应付账款90000长期借款130000长期应付款102000股本400000资本公积4000003．提示：合并方合并后的资本公积贷方余额大于被合并方的留存收益，应将其全额并入合并方。（1）借：管理费用4000贷：银行存款4000（2）借：净资产612000贷：股本400000资本公积140000盈余公积62000未分配利润10000或：借：净资产612000贷：股本400000资本公积212000借：资本公积72000贷：盈余公积62000未分配利润100004．合并方合并后的资本公积贷方余额12000小于被合并方的留存收益72000，应以12000为限将被合并方留存收益并入合并方。合并后甲公司股本合计数=400000+660000=1060000元合并后新形成的资本公积=640000+356000—1060000=-64000（元）说明：上面积计算结果-64000元，意味冲减甲、乙公司资本公积后，还应冲减乙公司的留存收益64000元（1）借：管理费用1200资本公积4000贷：银行存款5200（2）借：净资产612000资本公积56000贷：股本660000盈余公积6889（8000×62000/72000）未分配利润1111（8000×10000/72000）或：借：净资产6120003资本公积48000贷：股本660000借：资本公积8000盈余公积6889未分配利润11115.（1）借：长期股权投资800000管理费用25000贷：银行存款825000（2）调整公允价值借：存货20000长期股权投资20000固定资产40000长期应付款18000贷：应收账款4000无形资产4000资本公积90000（3）抵销分录借：股本240000资本公积390000（300000+90000）盈余公积72000商誉98000贷：长期股权投资8000006.（1）借：管理费用4000贷：银行存款4000（2）借：长期股权投资612000贷：股本400000资本公积212000合并方合并后的资本公积贷方余额大于被合并方的留存收益，应将其全额并入合并方。（3）借：资本公积72000贷：盈余公积62000未分配利润10000（4）抵销分录借：股本240000资本公积300000盈余公积62000未分配利润10000贷：长期股权投资6120004第二章购并日的合并财务报表练习题参考答案(四)业务分析处理及计算题参考答案1.(1)2007年12月31日乙公司合并差额分配表见表2－33甲公司投资成本：2003000减：乙公司净资产账面价值1523000投资成本高于净资产账面价值的差额480000净资产公允价值高于账面价值的分配：项目公允价值账面价值分配额存货40000036000040000固定资产17000001500000200000无形资产12000010000020000合计22200001960000260000减：可辨认净资产分配的差额260000合并商誉220000（2）①借：存货40000固定资产200000无形资产20000贷：资本公积260000②借：股本600000资本公积870000盈余公积173000未分配利润140000商誉220000贷：长期股权投资2003000③借：应付账款200000贷：应收账款200000(3)合并工作底稿略2.(1)2006年12月31日乙公司合并差额分配表甲公司投资成本：1003000减：乙公司净资产公允价值1193000投资成本低于净资产公允价值的差额190000净资产公允价值高于账面价值的分配：项目公允价值账面价值分配额存货210000360000－150000固定资产13000001500000－200000无形资产12000010000020000合计16300001960000－3300005负商誉分配：项目公允价值大于负商誉分配比率分配后总额账面价值及分配额固定资产－200000190000×1300000÷－373944（1300000＋120000）=173944无形资产＋20000190000*120000÷3944（1300000＋120000）=16056(2)①借：资本公积330000无形资产20000贷：存货150000固定资产200000②借：股本600000资本公积280000盈余公积173000未分配利润140000贷：长期股权投资1003000营业外收入190000③借：应付账款200000贷：应收账款2000003.（1）2007年12月31日乙公司合并价差分配表见表2－35表2－35甲公司投资成本：1618400减：乙公司净资产账面价值1218400投资成本高于净资产账面价值的差额400000净资产公允价值高于账面价值的分配：项目公允价值账面价值差额持股比例分配额存货40000036000040000固定资产17000001500000200000无形资产12000010000020000合计22200001960000260000减：可辨认净资产分配的差额甲公司所占份额80％208000合并商誉（400000-208000）192000（2）①借：存货40000固定资产2000006无形资产20000贷：资本公积260000②借：股本600000资本公积870000盈余公积173000未分配利润140000商誉192000贷：长期股权投资1618400少数股东权益356600③借：应付账款200000贷：应收账款200000(3)合并工作底稿略4.（1）2007年12月31日乙公司合并差额分配表见表2－36－1表2－36－1甲公司投资成本：926400减：乙公司净资产公允价值1193000×80％954400投资成本低于净资产公允价值的差额28000净资产公允价值高于账面价值的分配：项目公允价值账面价值差额持股比例分配额存货210000360000－150000固定资产13000001500000－200000无形资产12000010000020000合计15100001860000－330000可辨认净资产分配的差额甲公司所占份额80％－264000确认的损益28000（2）①借：无形资产20000资本公积330000贷：存货150000固定资产200000②借：股本600000资本公积280000盈余公积173000未分配利润140000贷：长期股权投资926400少数股东权益238600营业外收入（或未分配利润）28000③借：应付账款200000贷：应收账款2000007第三章购并日后的合并财务报表练习题参考答案(四)业务分析处理及计算题参考答案1、（1）合并差额分配表项目合并价差构成当年摊销数累计摊销额尚待摊销额应收账款存货固定资产商誉－2000060000100000100000－200006000020000－2000060000200000080000合计240000600006000080000合并差额分配对损益的影响项目营业成本管理费用合计收回的应收账款出售存货固定资产摊销6000020000－20000－200006000020000合计80000－2000060000（2）编制调整分录和抵销分录借：存货60000固定资产100000贷：应收账款20000资本公积140000借：应收账款20000营业成本80000贷：存货60000固定资产20000管理费用20000借：提取盈余公积－6000贷：盈余公积－6000借：长期股权投资1240000（2100000－60000－800000）贷：投资收益1240000借：提取盈余公积124000贷：盈余公积124000借：实收资本2000000资本公积340000盈余公积394000未分配利润8460008商誉100000贷：长期股权投资3680000借：投资收益2040000贷：提取盈余公积394000对所有者的分配800000未分配利润846000借：应付账款1500000贷：应收账款1500000借：应收账款－坏账准备150000贷：资产减值损失150000借：预收账款60000贷：预付账款60000借：应付票据50000贷：应收票据50000借：应付债券840000贷：持有至到期投资840000借：投资收益40000贷：财务费用40000借：营业收入2000000贷：营业成本2000000借：营业成本320000贷:存货320000借：存货跌价准备320000贷：资产减值损失320000借：营业收入1000000贷：营业成本600000固定资产－原值400000借：固定资产－累计折旧20000贷：管理费用20000（3）合并工作底稿略合并资产负债表工作底稿单位：千元项目AB合计抵销分录少数股权合并数借贷货币资金700070077007700交易金融400400400应收账款1800900270020+15020+15001350应收票据20040060050550预付账款6005001100601040存货2000700270060+32060+3202700持有至投资860100960840120长股投对B24402440124036800固定资产464024007040100+2020+40067409在建工程600600600无形资产50100150150其他资产101010商誉100100资产总计2000064002640021460短期借款200100300300应付票据100201205070应付账款2400750315015001650预收账款6060600应付薪酬100-604040应付股利20050250250长期借款200020002000应付债券2000198039808403140长期应付款100010001000负债合计8450实收资本800020001000020008000资本公积200200400340140200盈余公积18004002200394-6+1241924未分配利润200090029008468462886所有者权益合计13010负债及所有权益合计2000064002640021460合并利润表工作底稿单位：千元项目AB合计抵销分录合并数借贷一、营业收入161006800229002000+100019900减：营业成本1006036001366080+3202000+60011460营业税金20080280280销售费用400220620620管理费用600400100020+20960财务费用79020099040950资产减值损失400100500150+32030加：公允变损益400400400投资收益900109102040+40124070