1-3会计核算

第三节会计核算一、总体要求（一）会计核算依据1、会计核算应当以实际发生的经济业务事项为依据。以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算，是会计核算的重要前提、是填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告的基础，是保证会计资料质量的关键。(2)以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为。思考A公司2015年10月10日与B公司签订一份20台打印机的购买合同，合同约定15天后（10月25日）交货，货到付款。问题：A公司应当在哪天对该会计事项进行核算？（二）对会计资料的基本要求——真实性、完整性会计资料：主要是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料。情形手段目的备注伪造虚假编造无中生有重点区分伪造、变造，注意案例分析变造涂改挖补篡改事实提供虚假报告编造虚假凭证、账簿直接篡改会计报告以假乱真伪造、变造都会导致财务会计报告虚假（三）会计核算的内容——经济业务事项具体包括的内容：（1）款项和有价证券的收付（2）财物的收发，增减和使用（3）债权债务的发生和结算（4）资本、基金的增减（5）收入、支出、费用、成本的计算（6）财务成果的计算和处理（7）其他事项（四）会计电算化的基本要求——符合国家统一的会计制度练习1、会计核算必须以（）的经济业务事项为依据。A．实际发生B．即将发生C．计划实施D．虚构2、（）是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命。A．真实性B．合法性C．准确性D．完整性3、以虚假的经济业务为前提编造不真实的会计凭证和会计账簿，是（）的行为。A．编造会计凭证和会计账簿D．报送虚假会计报表B．伪造会计凭证和会计账簿C．设置账外账4、业务员张某采用涂改手段将2000元的住宿发票改为3000元后报销，此行为属于伪造会计凭证的行为。会计核算流程图2019/9/228二、会计凭证的规定会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况、明确经济责任，并作为记账依据的的书面凭证。原始凭证——经济信息、编制记账凭证的依据，会计核算的基础会计凭证记账凭证——会计信息，登记账簿的依据，会计核算的起点（一）原始凭证外来原始凭证来源自制原始凭证1、分类具有固定格式的原始凭证格式是否一致无统一格式的内部原始凭证2、内容（P16）原始凭证2-1-1举例凭证名称填制日期填制单位接受单位经办人员经济业务内容：数量×单价＝金额3、填制要求——办理经济业务事项时必须如实填制或者取得原始凭证，并及时送交会计机构，以保证会计核算工作的正常进行。4、审核2019/9/22125、错误的更正（1）各项内容均不得涂改【区别】更正原错误内容可见涂改原错误内容不可见（2）内容有误——重开/更正，更正处必须加盖出具单位印章（3）金额（注：不是单价）有误不得更正，只能重开（4）原始凭证出具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。6、原始凭证的保管（1）数量过多的原始凭证，可以单独装订保管。（2）原始凭证不得外借，确有特殊原因的，经本单位负责人批准，可以复制或提供查阅。（3）对丢失原始凭证的处理（4）保管期：一般为15年（二）记账凭证内容：收款、付款和转账1、分类填列：复式和单式2、内容：记账凭证名称；填制单位的名称；凭证的填制日期及编号；经济业务的内容摘要；应借应贷账户名称及金额；所附原始凭证张数；制证、复核、记账、会计主管等有关人员的签章，收付款凭证还有出纳人员的签章。记账凭证2示例填制日期名称、编号名称、编号业务摘要三要素：科目、方向、金额三要素：科目、方向、金额三要素：科目、方向、金额记、过账符号附件张数填制、审核(稽核)、记账、主管的签名或盖章3、编制（1）以审核无误的原始凭证和有关资料为编制依据。（2）除结账和更正错账外，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。（3）一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。（典型反例：复印“原始凭证”给其他单位）练习1、会计机构、会计人员面对不准确、不完整的原始凭证，正确的处理方法是（）。A．不予受理B．不予受理并向会计机构负责人报告C．不予受理，并向单位负责人报告D．予以退回，并要求按国家统一的会计制度的规定更正补充2、某工厂采购人员李名出差返回后，不慎将飞机票丢失，按照《会计法》和《会计基础工作规范》规定，正确的处理方法是（）。A．一律不予报销B．取得机场开出的证明即可代作原始凭证报销C．由同行人员或有关人员出具证明，加盖个人印章后予以报销D．由李名写明详细情况，由财务科长和厂长批准后代作原始凭证报销3、原始凭证（）错误，不得更正，必须由出具单位重开。A．金额B．日期C．名称D．用途4、原始凭证一般不得外借，但经单位负责人批准可以外借。5、记账凭证是登记账簿的直接依据，按其反映经济业务的内容不同，可以分为（）A、收款凭证B、付款凭证C、转账凭证D、复式凭证6、依照《会计基础工作规范》的规定，一张原始凭证所列支出需由两个以上的单位共同负担时（）。A．由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位，作为记账依据B．在记账时加以注明即可C．由保存该原始凭证的单位将复印件交给其他应负担的单位，作为记账依据D．由保存该原始凭证的单位出具证明给其他应负担的单位，作为记账依据7、记账凭证在填制完经济业务事项后如有空行，应当在金额栏自最后一笔金额数字下的空行处至合计数的空行处划斜“×”注销。三、会计账簿（一）种类1、总账——总分类账：订本式2、明细账——明细分类账3、日记账——采用订本式，按经济业务事项发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记。4、其他辅助账簿——备查账簿（二）会计账簿的登记1、记账依据：审核无误的会计凭证2、基本的记账规则（《会计基础工作规范》）(1)按照连续编号的页码登记(2)发生错误或隔页、跳行的，按规定更正，并由会计记账人员及会计机构负责人(会计主管人员)签名或盖章——隔页、跳行应将空行或空页划线注销，或注明空白。——错账更正方法：划线更正法、补充登记法、红字冲正法(3)实行会计电算化的按规定处理(4)禁止帐外设帐（三）账目核对账”与“实、证、账、表”进行核对包括：“账实、账证、账账、账表”四种核对；达到四个相符。【注意】对账至少每年一次(四）结账定期，包括月结、季结、年结【注意】不包括日结（按日一般为“结余”）2019/9/2223四、财务会计报告（一）财务会计报告的构成1、概念财务会计报告，是指单位对外提供的反映单位某一特定日期的财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。2、构成根据《会计法》第二十条第二款规定：“财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。”会计报表包括：资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表等（二）财务会计报告的编制要求1、编制依据——审核的会计账簿记录和有关资料2、合法（1）编制要求——合法（2）提供对象——本单位的有关财务关系人以及政府有关管理部门（3）编制依据一致（4）提供期限月报应于月份终了后6天内对外提供；季报应于季度终了后15天内对外提供；半年报应于半年度终了后60日内对外提供；年报应于年度终了后4个月内对外提供。（三）财务会计报告的对外提供1、及时提供2、企业对外提供的财务会计报告应当编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章。并由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章。3、单位负责人对财务会计报告的真实、完整负责。4、财务会计报告须经注册会计师审计的，企业应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同会计报告一并对外提供。练习1、根据《会计基础工作规范》规定，各单位的对账工作每（）至少进行一次。A、年B、半年C、季度D、两年2、会计账簿记录发生错误时对其进行更正的方法有（）。A．划线更正法B．红字冲销法C．补充登记法D．红字更正法2、下列不属于财务会计报告组成部分的是（）A、科目汇总表B、资产负债表C、会计报表附注D、所有者权益变动表3、下列各项中（）不属于年度财务会计报告的构成部分。A．资产负债表B．关联方交易事项的说明C．注册会计师审计意见D．利润分配表4、按照《企业财务会计报告条例》的规定，需要在企业对外提供的财务会计报告封面上签名并盖章的人员包括（）。A．单位负责人B．会计机构负责人C．总会计师D．注册会计师五、会计档案管理的规定（一）范围和种类——会计凭证类、会计账簿类、财务报告类、其他类注：1、各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。2、实行会计电算化单位存储在磁性介质上的会计数据、程序文件、文档资料及其他会计核算资料均应视同会计档案一并管理。（二）会计档案的归档和移交1、当年档案在会计年度终了后，可由本会计部门保管一年，期满移交本单位档案机构统一保管。2、未设立档案部门的，应当在财务会计内部指定专人保管。3、出纳人员不得兼管会计档案。4、不得随意拆封。特殊情况，应会同会计部门、原经办人共同拆封5、会计档案原件原则上不得外借。特殊需要：单位负责人批准—不拆散原卷册查阅或复制—登记。2019/9/2229（三）会计档案保管的期限保管期限分为永久和定期。定期保管期限分为3、5、10、15、25年，保管期限从会计年度终了后的第一天算起。企业和其他组织的年度财务报告（决算）（包括文字分析）、会计档案保管清册和会计档案销毁清册等应永久保存。思考2004年8月10日，甲、乙两公司日签订了一份购销合同，甲公司于9月1日支付了货款，乙公司给甲公司开具了当天的发票，甲公司会计人员于9月15日编制了记账凭证。问题：根据《会计档案管理办法》的规定，该发票的保管期限从哪天算起？2019/9/2231（四）会计档案的销毁1、销毁程序：档案机构和会计机构提出销毁意见→编制销毁清册→单位负责人审批（单位负责人必须签字）→专人监销→监销人签章→监销情况向单位负责人报告2、监销★3、不得销毁的会计档案：未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证。特殊情况：正在建设期间的建设单位档案◎特殊操作(1)注明原因：销毁清册、保管清册(2)单独抽出，立卷保管六、其他规定（一）会计年度1、会计年度——每年公历1月1日起至12月31日止2、会计期间分年度、半年度、季度和月度3、我国的会计年度之所以采用公历制，主要是与我国的财政、计划、统计、税务等年度保持一致。（二）记账本位币——人民币业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。（三）会计处理方法《会计法》和国家统一的会计制度规定：1、各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；2、确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更；3、并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中予以说明。（四）会计记录文字——中文练习1、会计档案的保管期限是从（）算起。A、会计档案形成时B、会计档案装订时C、会计档案经审计后D、会计年度终了后的第一天2、根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案的保管期限为永久、定期两类。会计档案的定期保管期限最短的为（）A、3年B、2年C、4年D、5年3、单位保管的会计档案，在保管期满后一律销毁。（）4、关于该企业会计档案的保管，下列说法正确的有（）A．会计档案原件一般是不能外借的B．在单位负责人批准的情况下，可以对会计档案提供查阅或复制C．只要办理了正规的登记手续，会计档案就可以对外借出或复制D．上一年度的会计档案，必须移交单位档案部门管理。5、下列当中属于会计档案的是（）。A．销售计划B．财务预算C．汇总凭证D．会计制度