1企业期货交易会计核算操作指引

请务必阅读正文之后的免责条款部分请务必阅读正文之后的免责条款部分请务必阅读正文之后的免责条款部分请务必阅读正文之后的免责条款部分一诺千金一诺千金一诺千金一诺千金德厚载富德厚载富德厚载富德厚载富I提要：2006年以前，企业进行商品期货交易会计核算业务主要是依据1997年财政部颁发的《企业商品期货业务会计处理暂行规定》，以及2000年颁布的《企业商品期货业务会计处理补充规定》进行会计核算。2006年2月，新《企业会计准则》颁布后，企业期货交易会计核算及企业套期保值业务会计核算的主要依据如下：《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，《企业会计准则第23号——金融资产转移》，《企业会计准则第24号——套期保值》，《企业会计准则第37号——金融工具列报》。所有衍生工具会计处理，归纳起来就是：将衍生工具在资产负债表中确认为一项资产或负债；按公允价值计量所有的衍生工具；对所有用于投资的衍生工具，资产负债表日公允价值的变动额计入当期损益；用于套期保值的衍生工具，依照套期的不同类型，资产负债表日公允价值变动额或计入当期损益，或计入所有者权益。根据新《企业会计准则》的规定，我们将为您详细阐述企业期货交易、套期保值会计核算方法和会计处理流程。报告完成时间报告完成时间报告完成时间报告完成时间：：：：2011年5月27日@ydqh.com.cn010-88312388010-88312828转8558一德期货财务部一德期货财务部一德期货财务部一德期货财务部FinanceDepartmentFinanceDepartmentFinanceDepartmentFinanceDepartment企业期货交易会计核算企业期货交易会计核算企业期货交易会计核算企业期货交易会计核算操作指引操作指引操作指引操作指引请务必阅读正文之后的免责条款部分请务必阅读正文之后的免责条款部分请务必阅读正文之后的免责条款部分请务必阅读正文之后的免责条款部分一诺千金一诺千金一诺千金一诺千金德厚载富德厚载富德厚载富德厚载富1目录第一部分第一部分第一部分第一部分：：：：期货交易的特点期货交易的特点期货交易的特点期货交易的特点.........................................................................................................................2第二部分第二部分第二部分第二部分：：：：期货交易的分类期货交易的分类期货交易的分类期货交易的分类.........................................................................................................................2第三部分第三部分第三部分第三部分：：：：期货交易会计处理原则期货交易会计处理原则期货交易会计处理原则期货交易会计处理原则.............................................................................................................2第四部分第四部分第四部分第四部分：：：：投机与套利会计核算投机与套利会计核算投机与套利会计核算投机与套利会计核算操作指引操作指引操作指引操作指引.................................................................................................3一、划出和划回保证金...........................................................................................................................3二、提交质押品.......................................................................................................................................3三、开新仓、对冲平仓...........................................................................................................................4四、实物交割...........................................................................................................................................5五、期货交易会计处理流程...................................................................................................................6第五部分第五部分第五部分第五部分：：：：套期保值会计核算套期保值会计核算套期保值会计核算套期保值会计核算操作指引操作指引操作指引操作指引.....................................................................................................8一、企业套期保值业务会计核算的依据...............................................................................................8二、套期保值的会计处理方法...............................................................................................................8三、套期保值会计处理原则...................................................................................................................9四、套期保值有效性评价方法.............................................................................................................11五、套期保值会计科目的设立.............................................................................................................11六、公允价值套期会计处理流程.........................................................................................................11七、现金流量套期会计处理流程.........................................................................................................12八、境外经营净投资套期会计处理流程.............................................................................................12附附附附录录录录：：：：企业会计准则第企业会计准则第企业会计准则第企业会计准则第22号号号号——金融工具确认和计量金融工具确认和计量金融工具确认和计量金融工具确认和计量.............................................................................................13《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》应用指南.................................................................22企业会计准则第企业会计准则第企业会计准则第企业会计准则第23号号号号——金融资产转移金融资产转移金融资产转移金融资产转移.........................................................................................................25《企业会计准则第23号——金融资产转移》应用指南.............................................................................28企业会计准则第企业会计准则第企业会计准则第企业会计准则第24号号号号——套期保值套期保值套期保值套期保值.................................................................................................................30《企业会计准则第24号——套期保值》应用指南.....................................................................................34企业会计准则第企业会计准则第企业会计准则第企业会计准则第37号号号号——金融工具列报金融工具列报金融工具列报金融工具列报.........................................................................................................36《企业会计准则第37号——金融工具列报》应用指南.............................................................................42企业商品期货业务会计处理暂行规企业商品期货业务会计处理暂行规企业商品期货业务会计处理暂行规企业商品期货业务会计处理暂行规定定定定财会字财会字财会字财会字[1997]51号号号号...........................................................................43企业商品期货业务会计处理补充规定企业商品期货业务会计处理补充规定企业商品期货业务会计处理补充规定企业商品期货业务会计处理补充规定财会字财会字财会字财会字[2000]19号号号号...........................................................................45请务必阅读正文之后的免责条款部分请务必阅读正文之后的免责条款部分请务必阅读正文之后的免责条款部分请务必阅读正文之后的免责条款部分一诺千金一诺千金一诺千金一诺千金德厚载富德厚载富德厚载富德厚载富2第一部分第一部分第一部分第一部分：：：：期货交易的特点期货交易的特点期货交易的特点期货交易的特点以小博大以小博大以小博大以小博大只需交纳2－