财务分析与预算控制

1饭店企业财务分析与预算控制浙江工商大学旅游学院钟艳13906516727E-mail:[e-mail]2一、饭店财务管理的实质财务管理是对企业的财务活动所进行的管理，是一种价值管理、一项综合性管理工作，它的实质是处理企业与有关各方的经济利益关系（财务关系）。3饭店财务管理的关键点财务管理的基础工作---会计核算财务管理的敏感区域---采购管理财务管理的困难点---成本控制财务管理的空白区域---资产管理财务控制的铁腕手段---全面预算财务管理的信息反馈---财务分析4二、饭店财务机构的设置1、收银员归属财会部门管辖2、不单独设立采购部3、设立成本总监（成本控制员）职位4、设置收入稽核员岗位和夜审监督员岗位5三、饭店内部控制问题贯穿于饭店生产经营活动全过程的各种制度、方法和程序的自我调控体系。61.法规制度控制---以国家的财经方针政策和有关规章制度为标准，对其经济活动的真实性和合法性进行控制2.组织机构控制---设置的合理性和有效性，明确权限和责任73.职务分离控制对不相容职务（互相关联的若干项职务集中于一个人办理容易产生错误和弊端的职务）进行分离所形成的控制。4.人事控制---要求职务与能力相称85.财产管理控制（1）财产的限制接近（现金，存货及其他容易转作个人使用的实物，账单账册）（2）财产的保护（3）财产的清查6.授权控制（一般授权，特殊授权）97.会计控制（1）建立严密的凭证制度（2）建立合理的会计处理程序（3）建立严格的日常核对制度8.监督体系---上下沟通，左右协调，互相牵制的监督体系10四、如何解读与分析企业财务报表记账只是手段，控制才是目的。资产负债表反映的是企业的“底子”，利润表反映的是企业的“面子”，现金流量表反映的是企业的“日子”。11财务报表分析的意义：1.有助于报表使用者评价企业财务状况和经营业绩。2.有助于报表使用者合理地进行投资决策。3.有助于报表使用者评价和预测未来的现金流量。12财务分析的目的：受分析的主体（即分析的服务对象）的制约1、企业投资者资本保值增值——盈利能力、投资风险、权益结构、支付能力、营运状况2、企业债权人还本付息——偿债能力、财务风险、盈利能力3、企业经营管理者综合的、全面的13进行财务报表分析需要的相关资料：1.财务报表、会计报表附注[①重要会计政策说明；②或有和承诺事项（产品质量担保、应收票据贴现、未决诉讼）]。2.注册会计师的审计报告；3.其他有关资料。财务情况说明书[①对过去一年的说明；②对未来一年的说明等]。14资产负债表：总括反映企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益的会计报表，也称财务状况表。反映企业财务状况的报表，财务实力、偿债能力；说明：1、资产状况2、偿债能力3、资本保值增值状况计算流动比率、速动比率、负债比率、资本保值增值率。15资产负债表项目的基本分类：资产负债及所有者权益流动资产流动负债非流动资产非流动负债所有者权益：投入资本留存利润16短期偿债能力分析1.流动比率=流动资产/流动负债，一般情况下，流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强，从理论上讲，流动比率维持在2：1是比较合理的。172.速动比率=速动资产/流动负债=（流动资产－存货）/流动负债传统经验认为，速动比率维持在1：1较为正常，速动比率过低，企业的短期偿债风险较大，速动比率过高，企业在速动资产上占用资金过多，会增加企业投资的机会成本。18长期偿债能力分析资产负债率（负债比率）=（负债总额÷资产总额）×100%负债比率过高，企业的经营风险越来越大，面临的财务风险越大，对债权人和所有者都会产生不利的影响。19利润表：利润表是反映企业在一定期间内取得的经营成果的会计报表。利用利润表，可以评价一个企业的经营成果和投资效率，分析企业的盈利能力以及预测未来一定时期内的盈利趋势。20营运能力分析资产周转率=销售收入净额/资产平均占用额资产平均占用额=（期初余额+期末余额）/2该周转率反映了企业全部资产的使用效率。21盈利能力分析销售利润率（营业净利率）=净利润/销售收入净额×100%•该指标越大，说明企业经营活动的盈利水平较高。22现金流量表：是用来提供企业有关现金流入、现金流出及投资与筹资活动方面信息的会计报表。23现金流量表是以现金为基础编制的。所指的现金是广义的现金概念，它包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及现金等价物。现金及现金等价物，现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金及价值变动风险很小的投资。24通过经营活动现金流量分析，说明了企业因销售商品、提供劳务等经营活动而产生的现金流量数额及构成情况，反映了企业创造现金的能力，这部分现金流量是分析的重点。通过投资活动现金流量分析，可以看出企业未来的发展战略和利用内部资金进行投资的能力。通过筹资活动现金流量的分析，也揭示了企业的资本结构、股利的支付和债务的取得或偿还的情况。25五、如何利用财务数据分析并改善经营绩效——用数据进行管理1、企业财务分析的核心思路1个起点：市场2大结果：风险和回报的平衡3大方面的运作：花钱、占用钱、占用谁的钱26资本运作中要树立两个价值观念资金时间价值（货币时间价值）经济学的观点，资金在不同的时点上，其价值不同。27资金时间价值的绝对数形式——指资金增值部分的绝对数。（利息）资金时间价值的相对数形式——指资金增值部分的相对数。（利率）28资金时间价值•代表着无风险的资本利润率，也是企业资本利润率的最低限，它是衡量企业经济效益、考核经营成果的重要依据；•揭示了不同时点上资金之间的换算关系，它是筹资决策、投资决策必不可少的计量手段。29投资风险价值•收益总是与风险成正比。•某项投资要求得到较高的投资报酬率就必须冒较大的风险；因需冒较大的风险进行投资，便要求得到较高的投资报酬率。•投资者由于冒着风险进行投资而获得的额外收益，称为投资风险价值。30利润回报：少花钱，多赚钱！加速周转：少占用钱，多收钱！融资策略：占用谁的钱？资本成本：占用钱的成本！营业外收支：非正常因素的影响！社会成本：探讨企业合理纳税与避税的问题。312、财务比率分析法，通过财务比率分析并改善企业运作•信用控制指标：应收账款的管理•存货控制指标：存货的管理•财务杠杆：由于合理利用债务而带来的额外收益。32应收账款周转率（次数）=赊销收入净额÷应收账款平均余额•赊销收入净额=销售收入－现销收入－销售退回－销售折让－销售折扣•应收账款平均余额=（期初＋期末）÷2•应收账款周转天数=计算期天数/周转次数•周转率高，表明企业应收账款的回收速度快，坏账的可能性小，资产流动性强，短期偿债能力强。33应收账款回收的检查1.编制账龄分析表342.计算应收账款平均收款期35存货周转率（次数）=销货成本/存货平均余额•存货平均余额=（期初存货+期末存货）/2•存货周转天数=计算期天数/存货周转次数=存货平均余额×计算期天数/销售成本•周转速度快慢，反映了企业流动资产变现能力的大小，反映了企业经营管理工作的好坏及盈利能力的大小。36综合分析：股东回报的形成过程和财务比率金字塔---杜邦分解37杜邦分析是对企业的财务状况进行的综合分析。它通过几种主要财务比率之间的关系，直观、明了地反映出了企业的财务状况。38从杜邦分析法可以看出，企业的获利能力涉及到经营活动的各个方面，权益净利率与企业筹资、成本费用控制、资产管理密切相关。三个途经：降低成本费用；加快资产周转速度；合理利用负债。39企业在利用杜邦财务分析体系进行指标分析时，可利用连续几年的资料，找出某一指标变动的原因和变动趋势，并与本行业平均指标或同类企业对比，可解释变动的趋势。40六、饭店预算管理预算是对饭店计划期内各种经济资源的来源和使用情况，以财务数据的形式，提出的计划指标。41预算管理的内容涉及到饭店经营的各个方面。预算管理在整个饭店经营活动中起着举足轻重的作用。它从事前预测分析，到事中控制，到事后监督评价，管理饭店经营的全过程。42预算的作用明确目标协调平衡日常控制业绩评价43预算编制的程序：预算管理实行程序化管理，通过自上而下、自下而上的“组织协调”过程，将预算指标层层分解，落实到各责任单位，将经济效益目标落到实处，为提高企业经济效益提供了可靠的保证。44预算管理的组织饭店应成立预算领导小组，由总经理、财务总监（财务部经理）、各部门经理组成，总经理为领导小组的第一责任人，财务总监（财务部经理）负责领导小组的日常工作和与董事会预算管理委员会的协调工作。45收入预算编制要求1、运用收入管理方法，对收入状况进行分析。2、提高经营创新和产品创新能力。努力创造新收入增长点。3、要充分利用电脑资料，对销售历史资料进行分析。4、收入预算要按照细分市场、细分构成进行明细编制。5、了解和分析国际、国内旅游市场的发展趋势和变化规律。46部门营业收入计算公式：客房营业收入预算=预计平均客房出租率×预计平均房价×可出租客房数×预算期天数餐饮营业收入预算=预计餐座周转率×预计每位客人平均餐饮消费水平×餐位数量×预算期天数47成本费用预算编制要求1、运用零基预算方法编制费用预算。2、花钱的原则：投入产出分析。3、物价上涨，成本压力加大。食品原材料价格上涨、能源费用价格上涨等，需要通过各方面的节流降低成本。4、人工成本与同类饭店比较。48预算期餐饮产品总成本=预算期餐饮产品销售总额×（1-核定毛利率）=预算期餐饮产品销售额×预算期成本率49各部门经理编制预算的要求（1）对历史资料要认真研究，深入分析。（2）充分做好预测，广泛占有资料。（3）健全组织机构，完善各项规章制度。（4）预算指标要有先进性，又不留有缺口。（5）运用SWOT分析法对经营区域进行分析。SWOT分析：优势（Strengths），弱点（Weaknesses）机会（Opportunities），威胁（Threats）（6）重要的是要拿出完成目标预算的措施。50固定预算又称静态预算根据未来固定不变的业务水平，不考虑预算期内生产经营活动可能发生的变动而编制的一种预算。51按月或按季度滚动预算（又称连续预算或永续预算）一种随着时间的推移自行延伸从而始终使预算期保持在一个特定的期限内的预算方法。52零基预算法，即“以零为基础编制预算的方法”。撇开上一年度的开支水平，一切以零为起点来编制预算。53弹性预算法根据预算期内预计的各种业务量为基础，编制出不同水平的预算。•弹性预算编制的基本前提是，必须将所有的费用按成本习性划分为变动部分和固定部分。•弹性预算方法可用于编制成本费用预算和利润预算。54