21世纪高职高专财经类专业核心课程教材税务会计

郧阳师专会计专业第一章税务会计基础学习目标通过学习，了解税务会计的基本理论，认识到学习税务会计的重要性。同时，通过税务会计与财务会计的比较，使学生进一步熟悉税务会计的特征，为后续章节的学习奠定基础。郧阳师专会计专业第一节税务会计概述一、税务会计概念及特点税务会计是以财务会计为基础，以税法为准绳，运用会计学的基本理论和方法，对纳税主体的纳税活动所引起的资金运动进行核算和监督，维护国家和纳税人合法权益的一种专业会计。郧阳师专会计专业税务会计与财务会计、管理会计比较具有以下特点：1.税务会计具有法律性2.税务会计具有独立性3.税务会计具有广泛性郧阳师专会计专业二、税务会计目标及职能（一）税务会计目标税务会计目标是向税务会计的信息使用者提供有助于税务决策的会计信息。（二）税务会计职能1.核算涉税事项2.监督纳税行为3.预测税务活动郧阳师专会计专业三、税务会计内容（一）我国现行税收法律体系我国现行税收法律体系是在税制改革中逐渐完善形成的，现行税种按其性质和作用大致分为七类：郧阳师专会计专业1.流转税类包括：增值税消费税营业税主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。郧阳师专会计专业2.资源税类包括：资源税城镇土地使用税主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用。郧阳师专会计专业3.所得税类包括：企业所得税外商投资企业和外国企业所得税个人所得税主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。郧阳师专会计专业4.特定目的税类包括：城市维护建设税土地增值税等主要是为了达到特定目的，对特定对象和特定行为发挥调节作用。郧阳师专会计专业5.财产和行为税类包括：房产税车船使用税印花税契税等主要是对某些财产和行为发挥调节作用。郧阳师专会计专业6.农业税类包括：农业税牧业税主要是对取得农业或者牧业收入的企业、单位和个人征收。郧阳师专会计专业7.关税主要对进出我国国境的货物、物品征收。郧阳师专会计专业（二）税务会计内容企业税务会计的基础知识及具体税种会计，包括增值税会计、消费税会计、出口退（免）税会计、营业税会计、关税会计、企业所得税会计、外商投资企业和外国企业所得税会计、个人所得税会计、及其他税会计等。对企业常见税种的概念、纳税人、征收范围、优惠政策等基本规定进行具体阐述，同时为提高学生的实践能力，对各税种的计算、申报、会计处理及企业税务筹划进行例证和解释。郧阳师专会计专业一、税务会计客体税务会计客体就是指税务会计的对象。它是纳税义务人因纳税活动而引起的资金运动，即应纳税款的形成、计算、缴纳、退补和罚没等经济活动的货币表现。其核算对象主要包括以下几个方面：第二节税务会计客体、要素及方法郧阳师专会计专业1.经营收入经营收入又称销售收入或营业收入，是指企业在生产经营过程中，销售商品或提供劳务所取得的各种收入。郧阳师专会计专业2.成本费用成本费用是企业在生产经营过程中所耗费的全部资金支出。成本费用主要反映企业资金的垫支和耗费，是企业资金补偿的尺度。生产经营的成本费用与其经营收入的差额，反映着企业生产经营活动的盈利状况及劳动生产率的高低。郧阳师专会计专业3.经营成果经营成果是指企业在一定会计期间实现的利润(或亏损)，它包括营业利润和营业外收支净额。企业利润总额的形成及其分配的正确性，要影响到企业所得税应纳税所得额的确定以及所得税的计算和缴纳。郧阳师专会计专业4.税款缴纳和减免税款的缴纳是纳税人将应当上缴税务部门的税款，按照规定的程序编制纳税申报表，填制税收缴款书，将税款正确、及时地解缴入库的过程。而减免税是对某些纳税人和征税对象给予照顾的一种特殊规定，是为解决特殊需要的手段，能更好地体现我国的税收政策。郧阳师专会计专业二、税务会计要素税务会计要素是对税务会计对象的进一步分类，其分类既要服从税务会计目标，又受到税务会计环境的影响。郧阳师专会计专业税务会计要素一般包括以下几个方面：1.计税依据2.应税收入3.扣除费用4.应税所得(或亏损)5.应纳税额郧阳师专会计专业应纳税额=计税依据×适用税率(或单位税额)应税所得=应税收入－扣除费用郧阳师专会计专业三、税务会计方法在我国，税务会计与财务会计在日常核算上具有同一性，即税务会计要素的日常确认、计量与财务会计是一致的，但在期末应依据税法进行税务会计处理，调整、计算应纳税额，依法纳税。郧阳师专会计专业（一）纳税调整和计算方法1.纳税调整方法2.纳税计算方法郧阳师专会计专业（二）税务筹划和申报方法1.税务筹划方法2.税收申报方法郧阳师专会计专业第三节税务会计前提及原则一、税务会计基本前提企业错综复杂的经济业务会使企业会计实务存在种种不确定因素，要保证税务会计的信息质量，使其能够正确确认和计量，必须明确税务会计的基本前提(基本假定)。郧阳师专会计专业1.纳税主体纳税主体是指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人。郧阳师专会计专业2.持续经营持续经营是指假设企业个体将继续存在足够长的时间以实现其现在的承诺，如预期所得税在将来被继续课征。这是所得税款递延、亏损前溯或后转以及暂时性差异能够存在，并且能够使用纳税影响会计法进行所得税跨期摊配等事项的理由所在。郧阳师专会计专业3.货币时间价值货币(资金)在其运行过程中具有增值能力。即使不考虑通货膨胀的因素，今天的1元钱比若干年后收到(或付出)1元钱的价值要大得多。这说明，同样一笔资金，不同时间具有不同的价值。郧阳师专会计专业4.纳税会计期间纳税会计期间又称纳税年度，是指纳税人按照税法规定所选定的纳税年度期间。应税主体必须以年度为基础报告其经营成果，确定其纳税年度，即所有应税主体都必须选择一个年度会计期间，向政府报告其成果。郧阳师专会计专业5.年度会计核算年度会计核算是税务会计中最基本的前提，世界上各个国家的税制都是建立在年度会计核算的基础上，而不是建立在某一特定业务的基础上。郧阳师专会计专业二、税务会计原则1.法律性原则2.收入原则3.经济效益和社会效益相结合原则4.税款支付能力原则郧阳师专会计专业第四节税务会计与财务会计的比较一、目的不同二、核算范围不同三、核算基础和处理依据不同四、会计计量属性不同