财务报表

财务报表按有关规定，分为新设项目法人项目和既有项目法人项目两类分别进行评价1、基础报表1-1销售收入、税金及附加和增值税估算表投入物和产出物的价格采用的是预测市场价格，可采用固定价格（用于计算期较短的项目）和变动价格（盈利能力分析时用相对价格变动，偿债能力分析时应考虑通货膨胀）合理计算各项税费，一般分为营业税及附加、增值税、所得税合理确定项目在生产期间的生产能力发挥程度，即生产负荷1-2总成本费用估算表成本费用分类多样，如分为固定成本与变动成本（用于盈亏平衡分析）、按制造成本法、按要素估算法等，在财务评价中主要是按经营成本方式划分经营成本又称付现成本，但注意不包括财务费用固定成本与变动成本的划分可依照制造成本法，对长期借款利息应视为固定成本，流动借款利息具有半固定成本性质序号项目合计计算期12…1外购原材料2外购燃料及动力3工资及福利4修理费5折旧费6维简费7摊销费8财务费用9其他费用（如土地使用费等）10总成本费用合计其中：固定成本变动成本11经营成本（10-5-6-7-8）1-3外购原材料费用估算表1-4外购燃料动力费用估算表1-5工资及福利费估算表1-6固定资产折旧费估算表固定资产原值应考虑固定资产投资的构成，特别是预备费和建设期利息折旧应考虑折旧方法，是直线折旧还是加速折旧，应根据不同的战略确定折旧原则1-7无形及递延资产摊销费估算表2、项目财务现金流量表用途：计算项目财务内部收益率、财务净现值等指标编制原则：不分资金来源，只考虑流入与流出改进：由于对项目而言，不同的融资方案会产生不同的利率，不同的税收政策也会带来不同的影响，因此为保持方案的可比性，应在表中不考虑利息支出与所得税，即讨论的是项目的息前税前盈利能力序号项目合计计算期12…n1现金流入1.1销售(营业)收入1.2回收固定资产余值1.3回收流动资金1.4其他现金流入2现金流出2.1建设投资(不含利息)2.2流动资金2.3经营成本2.4销售税金及附加2.5增值税2.6其他现金流出3净现金流量（1-2）4累计净现金流量填表注意事项回收固定资产余值应考虑资产折旧期限与项目计算期的差异,在项目期末折旧没有提完,因此:余值=原值-计算期内累计已提折旧流动资金回收不分自有与借入,一般也不考虑损失,因此其金额应与投入的资金相同建设投资即统计口径的固定资产投资,但不包括建设期利息经营成本可根据总成本费用表计算得出增值税需考虑销项与进项的差异进行计算3、资本金财务现金流量表从资本金的角度考虑项目的收益率,如:资本金利润率=利润总额/项目资本金对财务上的杠杆效应可深入了解序号项目合计计算期12…n1现金流入1.1销售(营业)收入1.2回收固定资产余值1.3回收流动资金1.4其他现金流入2现金流出2.1项目资本金2.2借款本金偿还2.3借款利息支付2.4经营成本2.5销售税金及附加2.6增值税2.7所得税2.8其他现金流出3净现金流量填表注意事项现金流入项目与全部资金的现金流量表一致项目资本金包括固定资产投资(建设投资)与流动投资借款本金偿还与利息支付可参照借款偿还表中的项目本表中有所得税一项,因此考虑的是所得税后的资本金盈利能力4、损益和利润分配表由两个部分构成,前半部分反映利润的实现情况,后半部分反映利润的分配序号项目合计计算期1销售(营业)收入2销售税金及附加3增值税4总成本费用5利润总额(1-2-3-4)6弥补以前年度亏损7应纳税所得额(5-6)8所得税9税后利润(5-8)10提取法定盈余公积金11提取公益金12提取任意盈余公积金13可供分配利润(9-10-11-12)5014应付利润015未分配利润(13-14)5016累计未分配利润填表注意事项弥补以前年度亏损是指按照企业财务通则，在五年之内的亏损可以在交纳所得税前弥补（从而减少所得税，这是一种税收优惠），在填表时该项只影响所得税，不影响税后利润的计算法定盈余公积金与公益金是必须的，而任意盈余公积金可根据具体情况确定未分配利润是指该年度用折旧、摊销等偿还本年应还借款本金尚有不足时，用税后利润来偿还的差额5、资金来源与运用表用于反映项目计算期内各年的投资、融资及生产经营活动的资金流入、流出情况，以考察项目的资金平衡和余缺情况该表的作用包括：选择资金筹措方案，编制借款偿还计划等序号项目合计计算期12…n1资金流入12001.1销售(营业)收入80018001.2长期借款501.3短期借款2001.4发行债券501.5项目资本金1002001.6其他2资金流出12002.1经营成本4002.2销售税金及附加2.3增值税2.4所得税2.5建设投资(不含利息)2002.6流动资金2.7利息支出2002.8本金偿还6002.9股利分配(应付利润)2.10其他3盈余资金(1-2)0004累计盈余资金填表注意事项与原表有所不同，销售收入作为了现金流入，而将经营成本等作为现金流出6、借款偿还计划表目的：反映项目在计算期内各年借款的使用、还本付息情况，以及偿债资金来源情况本表的用途包括：考察项目的最大还款能力（借款偿还期），考察项目在借款偿还期间的偿债能力（利息备付率和偿债备付率）如果不考虑发行债券情况，该表的编制主要考虑两个部分，即借款偿还部分和还款来源部分序号项目合计计算期123…n1借款200501.1年初本息余额1.2本年借款1.3本年应计利息1.4本年还本付息其中:还本15050付息1.5年末借款余额4还本资金来源24.1当年可用于还本的未分配利润4.2当年可用于还本的折旧和摊销4.3以前年度结余可用于还本资金4.4用于还本的短期借款4.5可用于还款的其他资金来源