财务报表PPT

第十讲财务报表第一节财务会计报表概述第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表第五节所有者（股东）权益变动表第六节会计报表附注会计核算方法之七第一节财务会计报表概述一、财务会计报表的定义与种类（一）财务会计报表的定义★是企业对外提供的反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等信息的文件。★对财务会计报表定义的理解(见下页图示)编制依据总分类账、明细分类账资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附注定期编制（月、季、半年、年末）书面文件编制时间★对财务会计报表定义的理解资产负债表◆企业某一特定日期的财务状况(资产、负债和所有者权益)★对财务会计报表定义的理解利润表◆企业某一会计期间的经营成果(收入、费用和利润)现金流量表◆企业某一会计期间的现金流量(现金流入和现金流出)所有者权益变动表◆企业某一会计期间所有者权益的变动(权益增加和权益减少)★财务会计报表的定义是根据财务报表文件所反映的主要内容所给出的！企业对外报送会计报表A向财务报表使用者提供与企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关的信息企业对外报送会计报表B反映企业管理层受托责任的履行情况C有助于财务会计报表使用者作出经济决策资产负债表◆财务状况利润表◆经营成果现金流量表◆现金流量所有者权益变动表◆所有者权益（二）财务会计报表的作用会计信息二、财务会计报表的构成●会计报表+附注资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益利润表（经营成果）收入费用利润1会计报表现金流量表（现金流量）现金流入现金流出所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少会计报表：用以提供会计信息的表格报表附注2会计报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注：对报表信息的详细说明★会计报表附注是会计报表的重要组成部分三、编制财务会计报表的基本要求（一）质量要求●可靠性（客观性）要求：企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报表，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。会计确认会计计量会计记录会计报表实际发生的交易或事项会计信息停虚构的交易或事项（二）时间要求●及时性要求：企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报表，不得提前或者延后。交易或事项2008年2007年账簿会计确认报表财务状况经营成果现金流量会计计量会计记录会计报表按规定时间及时进行报表（三）形式要求财务会计报表编制完毕后，应依次编定页次,加具封面,装订成册，加盖公章。封面上应当注明企业名称、统一代码、组织形式、所在地址、报表所属期间等信息资料。并应由企业负责人和会计机构负责人等签名并盖章,以示对财务会计报表的真实性负责。1会计报表报表附注2会计报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少现金流量表（现金流量）现金流入现金流出利润表（经营成果）收入费用利润资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益（封面）企业名称统一代码报表期间企业负责人公章负责人（四）其他要求1.编制财务会计报表前应进行财产清查，并根据有关规定对清查结果进行处理。2.财务会计报表应采用统一规定的格式和内容及编制要求编制。做到内容完整、数字真实、计算准确，相关数字之间应当一致；与上期报表文件的有关数字应当衔接。账面结存数实际结存数核对编制报表会计报表财产清查经济业务（交易或事项）取得填制登记账簿原始凭证记账凭证四、财务报表的分类按照编制时间不同可分为月报季报半年报年报按照编制单位可分为单位报表汇总报表企业依据自身账簿记录和相关资料而编制的会计报表。政管理部门根据所属企业报送的会计报表，对其各项目进行加总编制的会计报表。月度终了后6天内对外提供季度终了后15天内对外提供年度中期终了后60天内对外提供年度终了后4个月内对外提供按会计报表反映内容的不同静态报表动态报表综合反映企业某一特定日期资产、负债和所有者权益状况的报表即资产负债表综合反映企业某一特定时期的经营情况或现金流动情况的报表，包括利润表和现金流量表按会计报表服务对象的不同内部报表外部报表为企业内部经营，信息，不对外公布向外部如投资者、债权人、政府部门等提供的会计报表。第二节资产负债表一、资产负债表的组成内容与格式（一）资产负债表的含义●资产负债表是反映企业某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况等财务状况的报表，也称财务状况报表。资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益(或者股东权益)分类分项列示。真实表格资产负债表的编制依据(基础)：资产=负债＋所有者权益会计主体123456789101112●●●●●●●●●●●●312831313131313130303030★某一特定日期：会计期末的最后一天★企业财务状况：资产、负债、所有者权益状况资金存在形态资金来源渠道特定的时间概念反映的主要内容静态报表真实表格（二）资产负债表的组成内容●由表首和正表两个部分组成资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款实收资本（略）（略）表首正表★资产总额及其结构状况★负债总额及其结构状况★所有者权益总额及其结构状况财务状况表头说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。正表部分是资产负债表的主体，列示了反映企业财务状况的各个项目。资产负债表正表的格式一般有两种：报告式和账户式。我国《企业会计准则》规定采用账户式。（三）资产负债表正表的格式1.账户式★因其外表形式像“T”形账户而得名。资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计双方总计之间存在平衡相等关系★按“资产＝负债＋所有者权益”原理设计，将三个要素分左右两个部分排列格式1—账户式★实务中常用格式•资产负债表上各项目按流动性由大到小的顺序进行排列•流动性强，排在前面，流动性弱，排在后面。年月日编制单位：单位：元资产期末余额年初余额负债或所有者权益期末余额年初余额流动资产流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计可供出售金融资产非流动负债持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计生产性生物资产负债合计油气资产所有者权益无形资产实收资本（或股本）开发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积递延所得税资产未分配利润其他非流动资产所有者权益合计非流动资产合计资产总计负债和所有者权益总计2.报表式资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数流动资产：货币资金（略）负债流动负债：短期借款（略）所有者权益实收资本（略）★按“资产－负债＝所有者权益”原理设计，将三个要素自上而下分三各部分排列★不是分左右两方排列，因而也不存在平衡相等关系格式1—报表式（四）资产负债表的作用资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收账款应付账款（略）预收账款非流动资产：（略）固定资产实收资本长期股权投资资本公积资产总计负债及所有者权益总计A提供企业某一特定日期资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。B反映企业某一特定日期负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务偿债及偿债时间。C反映企业某一特定日期所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、增值情况。D提供财务分析数据资料，借以评价企业偿债的保障程度。二、资产负债表的编制方法根据有关规定，企业编制的年度、半年度会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较数据，即本期“期末数”与“年初数”（上一会计期间期末数）。资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产负债和所有者权益流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据（略）期末数年初数列报比较信息的目的：为信息使用者提供更多相关信息,更有利于他们进行经济决策★比较资产负债表★也可用以反映企业管理层受托责任的履行情况比较信息期末数年初数比较信息资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数年初数负债和所有者权益期末数年初数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款应收股利应付职工薪酬（略）（略）★根据上年末资产负债表上的“期末数”填列★根据有关账户的期末余额直接或计算填列（一）“年初数”的基本填列方法（二）“期末数”的基本填列方法资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款应付职工薪酬应收利息应交税费存货其他应付款（略）（略）应收股利期末余额200001.根据总账账户期末余额直接填列短期借款期末余额30000★具体可分为按借方余额直接填列和按贷方余额直接填列两种方法资产项目：借方余额负债、所有者权益项目：贷方余额应收股利20000短期借款30000教材P215表11—2教材P215表11—2教材P216表11—32.根据若干总账账户期末余额加计填列资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款应收股利应付职工薪酬应收利息应交税费其他应收款应付股利存货1100000其他应付款待摊费用预提费用一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）库存现金期末余额20000银行存款期末余额300000原材料期末余额540000生产成本期末余额160000库存商品期末余额400000教材P216表11—3教材P216表11—3货币资金320000相加存货1100000相加教材P215表11—2教材P215表11—2★实务中还应加“其他货币资金”账户余额★实务中还应加“在途物资”、“材料成本差异”等账户余额3.根据明细账期末余额分析计算填列【例】“应付账款”与“预付账款”项目合计306000应填入资产负债表的“应付账款”项目合计200000应填入资产负债表的“预付账款”项目应付账款－H企业期末余额100000（预付性质）应付账款－F企业期末余额140000（应付性质）应付账款－W企业期末余额160000（应付性质）应付账款期末余额200000（应付性质）总账明细账教材P215表11—2预付账款－E企业期末余额6000（应付性质）预付账款－D企业期末余额100000（预付性质）预付账款期末余额94000（预付性质）总账明细账教材P215表11—2正常反常正常反常4.根据总账和明细账期末余额分析填列【例】企业有A、B两项长期借款，在资产负债表日，A的偿还期还有2年，B的偿还期还有6个月（已非真正意义上的长期负债，具有流动负债的特征）。应分别情况填入资产负债表。长期借款期末余额80000长期借款—A期末余额50000长期借款—B期末余额30000还款期2年还款期6个月应填入资产负债表的“长期借款”项目应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款应收股利应付职工薪酬一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债30000非流动负债：长期借款50000（略）（略）长期借款期末余