2会计第二章借贷复式

第二章会计基础知识第一节资金平衡原理第二节会计科目第三节会计账户第四节借贷复式记账法第一节资金平衡原理1.资产，负债（所有者权益）双方同时等额增加2.资产，负债（所有者权益）双方同时等额减少3.资产内部有增有减，增减的金额相等4.负债（所有者权益）内部有增有减，增减的金额相等资产负债表举例资产期初金额增减金额期末金额负债及所有者权益期初金额增减金额期末金额库存现金20002000短期借款872000B-200000D+30000702000银行存款400000B-200000200000应付票据30000D-30000-0-应收账款100000C+20000120000应付账款50000A+50000100000在途物资200000A+50000250000实收资本500000500000库存商品250000250000固定资产500000C-20000480000总计1452000-1500001302000总计1452000-1500001302000某企业资产负债变动情况表例题1，2，3，4第二节会计科目一、概念根据会计对象设置二、设置原则同时满足内（企业）外（国家、市场）要求实用，清晰科目-经济内容，一一对应三、会计科目的分类按反映的经济内容分类资产类，负债类，所有者权益类，损益类，成本类按隶属关系分类总账科目（一级科目）；长期投资二级明细科目；股票，债券，其他投资，利息三级明细科目；发展、万科、宝安……四、会计科目的主要名称打破行业（工业、邮电、运输、商品流通、金融）、部门、地区、所有制界限由“资产=负债+所有者权益”理解会计科目资产类负债类所有者权益类从资产负债表理解科目（一）资产类（二）负债类（四）所有者权益类（五）成本类资产负债表资产金额负债及所有者权益金额库存现金10000短期借款20000银行存款0应付票据10000应收账款90000应交税费0其他应收款0实收资本970000原材料0盈余公积0库存商品900000利润分配0资产总计1000000负债及所有者权益总计1000000资产=负债+所有者权益它者欠公司+家当=公司欠它者+借款+实收资本（一）资产类库存现金银行存款其他货币资金外埠存款、银行汇票存款、信用卡存款交易性金融资产应收票据银行承兑汇票应收账款预付账款按照购货合同预付给供应单位的款项其他应收款坏账准备材料采购在途物资原材料材料成本差异库存商品长期股权投资固定资产累计折旧在建工程工程物资固定资产清理长期待摊费用（二）负债类短期借款应付票据应付账款预收账款按照合同规定向购货单位预收的款项应付职工薪酬应交税费应付股利其他应付款长期借款应付债券（四）所有者权益类实收资本资本公积——明细科目资本（或股本）溢价接受捐赠非现金资产准备接受现金捐赠股权投资准备拨款转入外币资本折算差额盈余公积——明细科目法定盈余公积任意盈余公积法定公益金储备基金企业发展基金本年利润利润分配（五）成本类生产成本制造费用期末转入“生产成本”从利润表理解：（六）损益类科目利润表举例（六）损益类-收入账户：贷增主营业务收入其他业务收入营业外收入损益类-支出账户：借增主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用会计科目名称变动企业会计准则企业会计制度库存现金现金在途物资物资采购应付职工薪酬应付工资，应付福利费应交税费应交税金其他业务成本其他业务支出营业税金及附加主营业务税金及附加销售费用营业费用所得税费用所得税交易性金融资产短期投资第三节会计账户业务发生在同类账户之间，总额不变例如，取银行存款500万元购房产银行存款减少-资产固定资产增加-资产借（+）贷（-）借（+）贷（-）业务发生在异类账户之间，总额增或减例如，卖房产得300万元归还长期借款长期借款减少-负债固定资产减少-资产借（-）贷（+）借（+）贷（-）500万500万300万300万两类账户，借贷增减，同类异类借增-贷减一、资产类五、成本类六、损益类中的成本支出费用账户借减-贷增二、负债类四、所有者权益类六、损益类中的收入收益账户5类账户-2个报表资产负债表利润表借增贷增借增贷增1资产账户2负债账户5成本账户4所有者权益账户6损益类中成本支出费用账户6损益类中收入收益账户资产账户举例借增：资产、成本、损益类支出一、五、六（其中费用成本项）增-借，减-贷，余-借期末余额=期初余额+借方本期发生额-贷方负债账户举例贷增：负债、所有者权益、损益类收入二、四、六（其中收入成果项）减-借，增-贷，余-贷期末余额=期初余额+贷方本期发生额-借方两类账户，借贷增减，同类异类业务发生在同类账户之间，总额不变例如，取银行存款500万元购房产银行存款减少-资产固定资产增加-资产借（+）贷（-）借（+）贷（-）业务发生在异类账户之间，总额增或减例如，卖房产得300万元归还长期借款长期借款减少-负债固定资产减少-资产借（-）贷（+）借（+）贷（-）500万500万300万300万第四节借贷复式记账法一、记账方法我国《企业会计准则》规定所有企业一律采用借贷复式记账法二、复式记账法的概念概念：一项业务，两个账户，相等金额依据：资产=负债+所有者权益三、借贷记账法的特点“借”debit、“贷”credit为记账符号，与本来字意脱节资产类账户：借-增，贷-减负债、所有者权益账户：借-减，贷-增记账规则：有借必有贷，借贷必相等资产负债表试算平衡期初借方余额合计=期初贷方余额合计本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计期末借方余额合计=期末贷方余额合计借贷记账法的运用1.会计分录的概念在每项经济业务发生后，登记账簿之前，必须编制会计分录（记账凭证）分录三要素：会计科目，记账符号，金额简单会计分录，一借一贷复合会计分录，一借多贷，多借一贷2、做会计分录的三步曲经济业务涉及哪两（几）个账户？列出账户名称这两（几）个账户的类别？确定借贷增减这两（几）个账户的金额是增加还是减少？完成会计分录例：A企业于3月1日向银行借款80000元，期限6个月，年利率为10.8%，所得款项存入银行。经济业务涉及哪两（几）个账户？短期借款，银行存款。（当天不用付利息）这两（几）个账户的类别？短期借款，负债类，借减-贷增银行存款，资产类，借增-贷减这两（几）个账户的金额是增加还是减少？短期借款增加，贷：短期借款银行存款增加，借：银行存款答案A企业于3月1日向银行借款80000元，期限3个月，年利率为10.8%，利息按月支付，所得款项存入银行。3月1日借：银行存款80000贷：短期借款80000借方银行存款贷方期初余额03-1短期借款80000本期发生额本期发生额期末余额借方短期借款贷方期初余额03-1银行存款80000本期发生额本期发生额期末余额例1，向供货单位购入原材料50000元，货款暂欠经济业务涉及哪两（几）个账户？在途物资，应付账款这两（几）个账户的类别？应付账款，负债类，借减-贷增在途物资，资产类，借增-贷减这两（几）个账户的金额是增加还是减少？应付账款增加，贷：应付账款在途物资增加，借：在途物资（1）向供货单位购入原材料50000元，货款暂欠借：在途物资（资产增加）50000.00贷：应付账款（负债增加）50000.00例2，以银行存款归还短期借款200000元经济业务涉及哪两（几）个账户？短期借款，银行存款这两（几）个账户的类别？短期借款，负债类，借减-贷增银行存款，资产类，借增-贷减这两（几）个账户的金额是增加还是减少？短期借款减少，借：短期借款银行存款减少，贷：银行存款（2）以银行存款归还短期借款200000元借：短期借款（负债减少）200000.00贷：银行存款（资产减少）200000.00例题1，2：异类（1）向供货单位购入原材料50000元，货款暂欠借：在途物资（资产增加）50000.00贷：应付账款（负债增加）50000.00（2）以银行存款归还短期借款200000元借：短期借款（负债减少）200000.00贷：银行存款（资产减少）200000.00例3，按原价出售固定资产20000元，账款暂欠经济业务涉及哪两（几）个账户？应收账款，固定资产这两（几）个账户的类别？应收账款，资产类，借增-贷减固定资产，资产类，借增-贷减这两（几）个账户的金额是增加还是减少？应收账款增加，借：应收账款固定资产减少，贷：固定资产（3）按原价出售固定资产20000元，账款暂欠借：应收账款（资产增加）20000.00贷：固定资产（资产减少）20000.00例4，向银行借入短期借款30000元，偿付应付乙单位的应付票据30000元经济业务涉及哪两（几）个账户？应付票据，短期借款这两（几）个账户的类别？应付票据，负债类，借减-贷增短期借款，负债类，借减-贷增这两（几）个账户的金额是增加还是减少？应付票据减少，借：应付票据短期借款增加，贷：短期借款（4）向银行借入短期借款30000元，偿付应付乙单位的应付票据30000元借：应付票据（负债减少）30000.00贷：短期借款（负债增加）30000.00例题3，4：同类（3）按原价出售固定资产20000元，账款暂欠借：应收账款（资产增加）20000.00贷：固定资产（资产减少）20000.00（4）向银行借入短期借款30000元，偿付应付乙单位的应付票据30000元借：应付票据（负债减少）30000.00贷：短期借款（负债增加）30000.00签发日期≠支付日期会计期初余额本期发生额期末余额科目借方贷方借方贷方借方贷方库存现金20002000银行存款400000200000200000应收账款10000020000120000在途物资20000050000250000库存商品250000250000固定资产50000020000480000短期借款87200020000030000702000应付票据30000300000应付账款5000050000100000实收资本500000500000合计1452000145200030000030000013020001302000总分类账户本期发生额对照表3、关于复合会计分录借：在途物资2200.00贷：银行存款1760.00库存现金440.00是否可以？借：在途物资1200.00管理费用1000.00贷：银行存款1300.00库存现金900.00所谓“多借多贷”的会计分录整个课程不允许出现下列“多借多贷”的会计分录借：在途物资1200.00管理费用1000.00贷：银行存款1300.00库存现金900.00只可以“一借多贷，多借一贷”4、会计分录-记账凭证转账凭证总号日期：20xx年5月19日第号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额记账购进甲材料，货款未付在途物资甲材料￥1500.00应付账款新华厂￥1500.00附单据1张合计￥1500.00￥1500.00核准复核记账制单作业01：第二章习题六用借贷记账法编制会计分录题号借方账户借方金额贷方账户贷方金额1在途物资10000银行存款1000023………………………………………………