财务预算和财务分析细化

财务预算和财务分析方法：财务控制和业绩考核责任中心和及其业绩考核内部转移价格财务控制以现金流为目的责任中心指标：财务分析因素法：材料差异采购价格差异(PPV)=(Pa-Pb)xUa材料耗用差异(MV)=(Ua-Ub)xPb单位材料成本差异(UCV)=PaUa–PbUbPPV+MV总材料成本差异(TCV)=UCVxVa产量差异(VV)=(Va-Vb)xPbUb材料成本差异总额=VV+TCV生产成本差异分摊率差异(RV)=(Ra-Rb)xAa效率差异(EV)=(Aa-Ab)xRb制造费用分摊差异制造费用差异(OV)=(ORa-ORb)xAa产能利用差异(不计入单位产品成本)=(Aa-Ab)xOrb(不计入单位产品成本)渠道和客户销售费用差异市场费用差异一般销售费用差异采购部门差异辅助管理部门的管理费用差异财务费用差异细化财务预算中的财务分析销售预测分析产品销售单价分析，产品成本分析销售单价麦肯锡《中国石化公司---营销培训卓越的定价策略》204页.ppt《定价的艺术》《定价策略》6.1X光透视6.2顾客特征6.3事实胜于雄辩——门槛6.4时间6.5数量折扣6.6分销6.7混合捆绑8.2分时段享有所有权8.3捆绑8.4租赁8.5预付费8.6出租8.7两部分定价法8.8门槛8.9支付计划8.10定制定价8.11“随便吃”定价法产品成本普华永道—四川天歌科技集团成本管理流程咨询报告[1].ppt制造企业成本管理u成本报告和责任；------对于产品生产过程和产品品种的对应关系可以看出，从成本核算的角度，我们的产品可以根据成型工艺的不同，分两大产品系列。以下的不同种类的产品在生产过程上的差异主要在于印刷和包装工序。在同一产品系列中，发生的间接的生产成本，包括制造费用可以统一归集后按一定比例分摊。从各生产过程成本的发生来看，成型车间发生了主要的成本和费用，应刷和包装成本较少，而人工占的比例相对大一些。但无论如何，对于天歌光盘这样靠需以成本优势作为竞争主要砝码的企业，该三个车间仍然要作为独立的成本中心。在生产过程中还有一些辅助的车间/成本，其费用需要在基本的生产车间和其他部门之间进行分摊，如设备维修。分摊的比例可以是提供维修服务的次数或人工数，工场面积等。u成本对象的范围和核算方法---；对产品/客户/渠道进行核算成本。----在成型车间就两大产品系列进行成本归集：普片？？和异型片；印刷车间仅品牌片一个系列；包装车间分散片和盒片两个系列。-----在同一产品系列中，采用单一的人工和设备折旧分摊率u成本中心的范围------；在生产部，建立成型车间、印刷车间、包装车间和设备维护车间四个成本中心；-------在营销部按客户/渠道建立成本中心。--------设备维护属于辅助部门，其成本按需要（由管理层视重要性而定）在接受设备维护服务的其他部门之间按服务的量来分摊u主要成本组成（成本主文件，材料，辅助生产，折旧率，设备利用率）及其核算方法-------综合上述对于产品生产过程和产品盈利能力差异来源的分析，建议产品成本核算中的主要内容包括材料、人工、制造费用等生产环节的各项成本、采购的成本、以及渠道和客户成本。-------以上这些成本的组成需要根据一定的驱动因素分摊到成本核算对象中去，产品主文件正是定义和汇总这些成本驱动因素的文件。对于可以直接归集到产品的材料成本，汇总列示在材料清单（BOM）中；而生产工艺则定义了各关键成本驱动因素（机器时间，人工工时等），用来计算分摊的直接和间接生产成本。下页显示了产品主文件对于成本组成核算的作用------由于公司的产能在公司营运的前期可能有较大的波动，我们建议公司采用剩余产能法分摊固定制造费用。按公司预算的产量计算固定的分摊率，将实际产量对应的部分计入产品成本，由于未充分利用产能（未达到生产计划）而未分摊的制造费用，直接计入销售成本-------大部分机器设备的折旧都集中在生产部门（未考虑物控部可能有的搬运设备）；---------燃料动力、厂房折旧、土地摊销乃根据某一厂房布局设计方案中各部门的面积分摊计算得出；-------期间费用包括销售费用（全部未营销部负责）、财务费用（归由辅助管理部门负责）以及管理费用（根据“定岗定员”各管理部门人数分摊，不完全准确）；------对筹建期间费用，由于非经营期可以控制，而且数字并不重要，在此未考虑。------生产环节是产品的增值的主要环节，其无疑成为成本管理的首要对象，在生产环节，对于可变成本，其控制重点在于“用量”，对于固定成本，其控制点为“产量”或“利用率”。------从图上看出，物控部发生的成本在产品成本中占的比重最小，然而物控部是生产环节原材料的内部供应者，所有的原材料的采购成本和费用几乎都由控制者；加之原材料的比重占产品总成本的大部分，所以物控部是对“价格”负主要责任的部门；------虽然我们在分析产品成本时同时包含了期间费用，但是其中的大部分是无法直接同产品挂钩，即使是变动销售费用也是如此（更多地由渠道和客户的因素驱动），因此，对于期间费用，考虑的是在一定的范围内（成本中心内）控制“总量”（金额综上所述，我们建议对价值链的各个大环节（部门）设定成本目标，并据此来进行与业绩评估相挂钩的差异分析和指标评估毛利分析材料差异采购价格差异(PPV)=(Pa-Pb)xUa材料耗用差异(MV)=(Ua-Ub)xPb单位材料成本差异(UCV)=PaUa–PbUbPPV+MV总材料成本差异(TCV)=UCVxVa产量差异(VV)=(Va-Vb)xPbUb材料成本差异总额=VV+TCV生产成本差异分摊率差异(RV)=(Ra-Rb)xAa效率差异(EV)=(Aa-Ab)xRb制造费用分摊差异制造费用差异(OV)=(ORa-ORb)xAa产能利用差异(不计入单位产品成本)=(Aa-Ab)xOrb设备存在时间工人可以用来操作机器的时间设备可被工人操作的时间设备真正使用时间设备真正生产时间合格产品生产总时间生产合格产品需用的最少时间原材料采购分析作为产品成本的大头，材料的采购成本理应成为成本管理的重点；材料的采购成本的差异应与生产过程中的耗用差异、产量差异严格区分，分别由相关的责任中心负责；材料的采购成本应包括：－采购价格－运费－关税考虑到公司的进出口模式的特殊性，由于在生产发料时，保税的材料和已报关的材料不能区分，关税可能不能直接计入材料成本。如果实践情况如此，则材料成本将不包括关税，而应该先将其总额计入存货，根据内外销的销售比例直接分摊至销售成本。缺货成本终端为什么缺货[1].txt零售企业库存管理费用分析天歌光盘的各个产品系列在不同的渠道和客户都有较广的分布，因此渠道和客户的性质是导致产品附加值差异、同时也是决定利润差异的不可忽视的因素。因此，我们的建议是在销售费用和直接销售人员工资的核算上，同时以渠道和客户为成本中心以支持全方位的盈利能力分析书目：（百度文库）成本模板：普华永道—四川天歌科技集团成本管理流程咨询报告[1].ppt制造企业成本管理2009来料加工企业预算和分析模板2009年1-X月份财务分析表格数据填报要求：原矿品位按统计口径填报；产量、周转次数和比率指标保留两位小数，其中，比率指标填百分比之前的数据，不能带%；其他指标填整数。分析要求：分两步分析：即分别与上年同期和预算进度对比分析，缺一不可。一、预算执行进度单位：万元项目年度预算实际完成完成率(%)损益类利润总额营业收入期间费用合计其中：管理费用项目完备层级1完备层级2完备层级3完备层级4成本报告及责任仅采用粗略的差异分析，如利润指标对应于产量计算生产（消耗）差异生产管理者对所有的生产（消耗）差异负责产成品采用完全责任会计。所有的报告体现了与考核指标相关联的差异的全部责任。在价值链的全过程采用完全责任会计，包括从原材料采购至渠道销售的全过程。所有的报告体现了与考核指标相关联的差异的全部责任。成本对象的范围和多样性产品是唯一的成本对象成本核算对象可以是：产品客户分销渠道从而支持完全的客户盈利能力分析按成本对象归集成本采用单一的人工和设备折旧分摊率每个对象采用不同的人工分摊率和设备折旧分摊率在（2）的基础上加上：基于作业的概念根据用量分摊间接/辅助成本根据服务提供的范围向成本对象分摊成本，利用作业清单产品系列的范围和多样产品系列非常少（少于生产线）每个生产部门至少一个产品系列每个生产步骤一个产品批次每一台/组通用生产设备采用一个产品批次根据产品系列归集直接和间接生产成本采用单一的人工和设备折旧分摊率根据员工人数和工场面积分摊直接成本直接按成本中心/产品系列归集成本中心的范围和多样性所有的生产成本归集在一个成本中心下费用归集采用一个通用的成本中心每种产品用一个成本中心来归集自原材料投料至产品包装的全过程产品形成过程中的每个步骤都用一个成本中心归集（半成品、成品、包装）每个辅助部门设立一个成本中心生产过程中每台设备作为一个成本中心不同的客户和分销渠道设立成本中心辅助部门的成本管理所有的辅助部门一并归集并按照单一的分配率一次性分摊预算的辅助成本按人数或工场面积等分摊直接生产车间和辅助服务部门签订服务协议来反应约定的服务成本直接计入产品服务协议延伸到所有的客户和分销的活动核算中的主要成本组成部分材料直接人工间接人工工厂制造费用在（1）的基础上加上：非工厂的费用，例如采购、核算在（2）的基础上加上：所有其他的支持产品的企业成本，例如财务、人士、企业领导企业所有的成本产品主文件（ProductMasterFile）材料平均制造费用人工和机器时间材料（包括产量）平均制造费用人工和机器时间（包括准备及清洁时间）材料（包括产量和质量范例）基于作业步骤的特定的制造费用人工和机器时间，能单独反映生产时间、准备时间和清洁时间材料成本核算材料标准成本每年修订一次材料成本通过材料耗用清单计如成本差异不计算材料标准成本定期修订（每年或在价格稳定性差的情况下更短间隔时间）计算材料成本差异，差异由采购部门负责在（2）的基础上加上：材料成本为到岸价采购和材料手续成本分摊到产品成本中的费用中去采购、耗用和产量差异分别计算在（3）的基础上加上：根据客户的特殊生产工艺或成本要求来核算原材料成本产能利用率将全部成本分摊到产品（完全成本法）假定计划的产能利用率为100％根据理论的产能进行成本分摊完全成本法根据一个最大运作产量分摊成本，例如两班、一周六天成本按用量分摊成本按目标产量分摊成本按用量分摊设备及其折旧设备根据直线法计提折旧设备根据其目标总产量进行折旧折旧完全提足后，设备的剩余的价值和可使用年限重新被评估，而继续计提折旧系统的超额折旧法或类似的会计处理方法设备以包维修的方式虚拟租赁给生产部门资产维护部门拥有资产并对资产投资回报率最大化负责非生产性资产用相同方法分摊到各客户和渠道其中：业务招待费销售费用财务费用生产类工业总产值工业增加值主产品产量:其中：产品1产品2开拓量（米）掘进量（米）原矿处理量（吨）原矿品位（%）冶炼回收率（%）选矿回收率（%）风险类资产负债率（%）流动资产周转次数应收账款周转次数应收账款回收率（%）现金流量货币资金合计其中：银行存款银行借款总额利润净现金率（%）人工实发工资总额说明：本步骤仅上报预算执行情况，不作具体分析。指标解释与说明：1、利润总额、营业收入、期间费用、完全单位成本、工业总产值、工业增加值、主产品产量、资产负债率、选矿回收率、冶炼回收率、利润净现金率、工资总额是《企业经营者业绩合同》中的考核指标，分别按企业经营者业绩合同和公司下达的预算批复填写预算数；2、生产指标除企业经营者业绩合同考核指标外，其他指标必须按照生产安环部审定的生产计划填写预算数；3、流动资产周转次数、应收账款周转次