XXXX年小企业会计准则培训讲义

新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真小企业会计准则培训咨询部：倪祥贵2012年4月小企业会计准则Soeasy！新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真讲义提纲小企业会计准则内容新旧准则变换比较小企业会计准则的首次执行新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真财会[2011]17号关于印发《小企业会计准则》的通知为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，根据《中华人民共和国会计法》及其他有关法律和法规，我部制定了《小企业会计准则》，现予印发，自2013年1月1日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前执行。我部于2004年4月27日发布的《小企业会计制度》（财会[2004]2号）同时废止。执行中有何问题，请及时反馈我部。附件：小企业会计准则财政部二○一一年十月十八日新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真加强小企业管理的重要制度安排《中华人民共和过中小企业促进法》2003《鼓励支持和引导个体私营等非公有制经济发展的若干意见》国发[2005]3号《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》国发[2009]36号《中小企业会计准则》的发布是落实国发[2009]36号文件精神、加强小企业管理、促进小企业发展的重要制度安排。新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真加强小企业管理的重要制度安排《山东省中小企业促进条例》《关于贯彻国发[2009]36号文件进一步促进中小企业发展的实施意见》鲁政发[2009]127号关于贯彻实施《小企业会计准则》的指导意见鲁财会[2012]8号新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真加强与国际趋同的需要中小型实体国际财务报告准则国际财务报告准则企业会计准则1+38小企业会计准则Standardsconvergence新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真与中小型实体国际财务报告准则简单比较综合收益表所有者权益变动表现金流量表包括现金等价物及直接法与间接法合并财务报表会计政策变更采用追溯调整法金融工具套期保值等对投资采用成本模式、权益法、公允价值模式计量企业合并股份支付资产减值通货膨胀资产负债表日后事项关联方关系及关联方交易首次执行新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真框架比较项目小企业会计制度小企业会计准则框架比较一、总说明第一章总则二、会计科目名称和编号第二章资产三、会计科目使用说明第三章负债四、会计报表格式第四章所有者权益五、会计报表编制说明第五章收入第六章费用第七章利润及利润分配第八章外币业务第九章财务报表第十章附则附录一：主要会计事项分录举例附录：小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真小企业会计准则主要亮点简化会计核算要求采用历史成本计量采用成本法核算长期股权投资资产盈亏需“待处理财产损溢”更多使用“营业外收支”减少税会差异与税法高度一致新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真简化核算要求小企业规模较小、业务较为简单、会计基础工作较为薄弱、会计信息使用者的信息需求相对单一等实际情况，对小企业的会计确认、计量和报告进行了简化处理，减少了会计人员职业判断的内容与空间。会计科目账务处理大量简化。统一采用成本法核算长期股权投资。统一采用直线法摊销债券的折价或者溢价。要求企业采用应付税款法核算所得税，大大简化了所得税的会计处理。统一采用未来适用法对会计政策变更和会计差错更正进行会计处理。新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真采用历史成本计量资产要求按照成本计量第六条小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。用历史成本，不使用公允价值，部分特殊情况使用市场价格和评估价值。对小企业的资产要求按照成本计量，不再要求计提资产减值准备，资产实际损失的确定参照了《企业所得税法》中的有关认定标准。对长期债券投资的利息收入不再要求在债务人应付利息日按照其摊余成本和实际利率计算，而是要求在债务人应付利息日按照债券本金和票面利率计算。对小企业融资租入固定资产的入账价值不再要求按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为会计计量基础，而是要求按照租赁合同约定的付款总额和在签订租赁合同过程中发生的相关税费等确定。新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真采用历史成本计量负债要求按照实际发生额入账第四十七条各项流动负债应当按照其实际发生额入账。第五十二条非流动负债应当按照其实际发生额入账。持有到期投资，应当采用实际利率法，按摊余成本计量；贷款和应收款项，应当采用实际利率法，按摊余成本计量。新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真采用成本法第二十四条长期股权投资应当采用成本法进行会计处理。不在区分不同情况，分别采用成本法和权益法。小企业会计制度成本法权益法小企业会计准则成本法新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真使用评估价值投资者投入存货、无形资产、固定资产通过非货币性资产交换取得的长期股权投资盘盈固定资产的成本盘盈存货的成本采取产品分成方式取得的收入政府补助为非货币性资产的新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真待处理财产损溢现金短缺或溢余原材料盘盈、盘亏、毁损固定资产盘盈，固定资产盘亏新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真营业外收支存货发生毁损应收及预付款项的坏账损失长期债券投资损失长期股权投资损失处置固定资产处置无形资产小企业收到的政府补助小企业确实无法偿付的应付账款小企业实际收到返还的企业所得税新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真与税法高度协调应收及预付款项坏账损失：长期股权投资损失：小企业应当根据固定资产的性质和使用情况，并考虑税法的规定，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。第三十三条固定资产的改建支出，应当计入固定资产的成本，但已提足折旧的固定资产和经营租入的固定资产发生的改建支出应当计入长期待摊费用。小企业（农、林、牧、渔业）应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，并考虑税法的规定，合理确定生产性生物资产的使用寿命和预计净残值。新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真与税法高度协调第四十一条无形资产应当在其使用寿命内采用年限平均法进行摊销，根据其受益对象计入相关资产成本或者当期损益。小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于10年。与税法规定高度协调一致，主要存在永久性差异，比如有扣除限额业务招待费，极少量的暂时性差异，如广告宣传费超过当年可列支需以后年度税前列支的部分。新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真制定依据项目小企业会计制度小企业会计准则制定依据根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他有关法律和法规，制定本制度。根据《中华人民共和国会计法》及其他有关法律和法规，制定本准则。第一条为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，根据《中华人民共和国会计法》及其他有关法律和法规，制定本准则。新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真适用范围项目小企业会计制度小企业会计准则适用范围本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。《中小企业标准暂行规定》（国经贸中小企［2003］143号）中界定的小企业。本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。工信部联企业〔2011〕300号第二条本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真不执行准则的情况项目小企业会计制度小企业会计准则不执行情况按照本制度进行核算的小企业，如果需要公开发行股票或债券等，应转为执行《企业会计制度》;如果因经营规模的变化导致连续三年不符合小企业标准的，应转为执行《企业会计制度》。下列三类小企业除外：（一）股票或债券在市场上公开交易的小企业。执行本准则的小企业公开发行股票或债券的，应当转为执行《企业会计准则》；因经营规模或企业性质变化导致不符合本准则第二条规定而成为大中型企业或金融企业的，应当从次年1月1日起转为执行《企业会计准则》。未明确规定。（二）金融机构或其他具有金融性质的小企业。集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下，为统一会计政策及合并报表等目的，集团内小企业应执行《企业会计制度》。（三）企业集团内的母公司和子公司。新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真准则选择项目小企业会计制度小企业会计准则准则选择三）符合本制度规定的小企业可以按照本制度进行核算，也可以选择执行《企业会计制度》。第三条符合本准则第二条规定的小企业，可以执行本准则，也可以执行《企业会计准则》。按照本制度进行核算的小企业，不能在执行本制度的同时，选择执行《企业会计制度》的有关规定;（一）执行本准则的小企业，发生的交易或者事项本准则未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。选择执行《企业会计制度》的小企业，不能在执行《企业会计制度》的同时，选择执行本制度的有关规定。（二）执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行本准则的相关规定。新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真准则转换项目小企业会计制度小企业会计准则准则转换未明确规定。第四条执行本准则的小企业转为执行《企业会计准则》时，应当按照《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》等相关规定进行会计处理。第四条执行本准则的小企业转为执行《企业会计准则》时，应当按照《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》等相关规定进行会计处理。新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真第二章资产第五条资产，是指小企业过去的交易或者事项形成的、由小企业拥有或者控制的、预期会给小企业带来经济利益的资源。小企业的资产按照流动性，可分为流动资产和非流动资产。第六条小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真第二章资产项目小企业会计制度小企业会计准则准备短期投资跌价准备小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。存货跌价准备坏账准备新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真第二章资产第七条小企业的流动资产，是指预计在1年内（含1年，下同）或超过1年的一个正常营业周期内变现、出售或耗用的资产。货币资金短期投资应收及预付款项存货等。新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真第二章资产第八条短期投资，是指小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年，下同）的投资，如小企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。很容易变现；持有时间较短；赚取差价；非以控制、共同控制或对被投资单位实施重大影响为目的。新联谊事务所集团