XXXX第二章会计核算基础工作

湖北大学知行学院基建会计主讲人：潘莹2012年11月一、银行账户的开立•（一）开立•1.申请（存款人将开户申请书、证明材料、及盖有印章的印鉴提交银行）••2.开户银行审查（申请人的资格条件、证明材料）•3.存款人办理开户手续（经审查符合条件的申请人）•4.管理协议（银行与存款人签订银行结算账户管理协议）注意•1.存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。符合异地（跨省、市、县）开户条件的，也可以在异地开立银行结算账户。•2.存款人应以实名开立。•3.自正式开立日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。•正式开立日：对于核准类银行结算账户，“正式开立之日”为中国人民银行当地分支行的核准日期；对于非核准类银行结算账户，“正式开立之日”为银行为存款人办理开户手续的日期。（1）核准类账户：基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户（2）备案类账户：开立一般存款账户、其他专用账户和个人银行结算账户根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，存款人开立专用存款账户一定时间后，方可使用该账户办理付款业务。该一定时间是（）。A.自正式开立之日起3个工作日B.自正式开立之日起5个工作日后C.自正式开立之日起15个工作日后D.自正式开立之日起30个工作日后正确答案：A•下列银行账户中，需要报中国人民银行当地分支行核准的是（）。•A.个人银行结算账户•B.基本存款账户•C.一般存款账户•D.临时存款账户•正确答案：BD二、预留银行印鉴单位的:该单位的公章或财务专用章+其法定代表人（单位负责人）或授权代理人的签名或盖章1.存款人的预留签章（银行应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档）个人的：个人签名或盖章2.账户名称，存款人名称与预留银行签章中的公章或财务专用章的名称一般保持一致（特殊情况除外）•特殊：•（1）因注册验资开立的临时存款账户账户名称：有关部门批文中注明的名称•预留银行签章：协议中出资人名称•（2）预留银行签章名称，可使用简称，账户名与其保持一致•（3）没有字号的个体工商户账户名称：与其提供的开户证明文件名称一致••预留签章：为个体户字样+营业执照上载明的经营者的•签字或盖章3.注册验资资金或增资验资资金的退还•出具工商行政部门的证明：在临时存款账户有效期届满前退还•无法出具该证明的：在账户有效期届满后办理销户退款手续4.银行结算账户的信息查询•打印初始密码•中国人民银行当地分支行存款人•提交开户许可证中国人民银行分支行或开户行允许存款人使用密码查询账户相关信息第二节会计核算程序会计核算程序又称会计核算组织形式或称账务处理程序，它是指账簿组织、记账程序和记账方法有机结合的形式和步骤。是指会计凭证、会计账簿和会计报表的种类、格式及会计凭证与会计账簿、会计账簿与会计报表之间的关系。是指运用一定的记账方法，从填制和审核会计凭证、登记会计账簿到编制会计报表的工作程序，即对发生的经济业务利用会计凭证、会计账簿和会计报表进行核算的步骤与过程。是指企业反映和监督经济业务活动所必须采用的技术手段或工具。账簿组织记账程序记账方法会计凭证会计账簿会计报表会计凭证、会计账簿和会计报表三种会计核算方法并不是彼此孤立的，如何应用这些方法，与企业所确定的记账程序有着密切的关系，记账程序不同，所采用的会计凭证、会计账簿和会计报表的种类与格式也有所不同。不同种类与格式的会计凭证、会计账簿、会计报表与一定的记账程序和记账方法相结合，就形成了在做法上有着一定区别的会计核算组织程序。记账凭证通用专用明细账(格式)总账(格式)日记账(格式)利润表(格式)资产负债表(格式)现金流量表(格式)会计核算程序以账簿组织为核心，把会计凭证、会计账簿和会计报表与记账程序和记账方法有机结合起来，形成严密的核算体系（一）记账凭证核算程序的特点记账凭证核算程序是指直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种会计核算程序，它是最基本的会计核算程序，其他各种会计核算程序都是在此基础上发展而来的。其特点是：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。记账凭证核算程序下的记账凭证和会计账簿的种类及格式设置见下图：记账凭证专用记账凭证通用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证会计账簿日记账总分类账明细分类账种类种类格式订本三栏式订本三栏式活页或卡片三栏式或数量金额式或多栏式格式格式格式二、记账凭证核算程序的步骤1、经济业务发生后，根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证（通用记账凭证或专用凭证）；2、根据涉及现金和银行存款的通用记账凭证或专用记账凭证中的收款凭证和付款凭证，序时、逐笔地登记现金日记账和银行存款日记账；3、根据通用记账凭证或专用记账凭证及所附原始凭证或汇总原始凭证，序时、逐笔地登记各种明细分类账；4、根据通用记账凭证或专用记账凭证逐笔登记总分类账；5、期末，将现金日记账、银行存款日记账及各种明细分类账的余额，分别与总分类账中相关账户的余额进行核对；6、期末，根据核对无误的总分类账和明细分类账记录，编制会计报表。总分类账明细分类账会计报表汇总原始凭证原始凭证收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证银行存款日记账现金日记账⑥①②③④⑤⑤图例：表示填制、登记或编制表示核对一、记账凭证核算程序三、记账凭证核算程序的优缺点及适用范围1、记账凭证核算程序的优点①总分类账上能够比较详细地反映出经济业务的发生情况。②整个核算程序简单明了，总分类账登记方法易于掌握。2、记账凭证核算程序的缺点①当经济业务量较大时，逐笔登记总分类账的工作量较大。②预留总分类账账页有难度。3、记账凭证核算程序的适用范围一般适用于生产经营规模较小，经济业务量较少，记账凭证不多的企业。二、科目汇总表核算程序（一）科目汇总表核算程序的特点科目汇总表核算程序也称记账凭证汇总表核算程序，它是将所有记账凭证定期编制科目汇总表（或称记账凭证汇总表），再根据科目汇总表登记总分类账的一种会计核算程序。其特点是：定期将记账凭证编制成科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账。科目汇总表核算程序下的记账凭证和会计账簿的种类及格式设置见下图：记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证会计账簿日记账总分类账明细分类账种类格式订本三栏式订本三栏式活页或卡片三栏式或数量金额式或多栏式格式格式格式专用记账凭证通用记账凭证科目汇总表种类科目汇总表格式（二）科目汇总表的编制科目汇总表编制的时间，应根据经济业务量的多少而定，可选择3天、5天、10天、15天或1个月。首先，将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目填制在“会计科目”栏。为了便于登记总分类账，会计科目的排列顺序应与总分类账上的会计科目的顺序一致；然后，根据汇总期内的全部记账凭证，按会计科目分别加总借方发生额和贷方发生额，并将其填列在相应会计科目行的“借方金额”和“贷方金额”栏；最后，将汇总完毕的所有会计科目的借方发生额和贷方发生额汇总，进行发生额的试算平衡。编制日期应根据实际情况填写，本例应为2008年1月1日至1月10日。2008111101排列顺序应与总分类账上的顺序一致。库存现金银行存款其他应收款材料采购原材料固定资产短期借款应付账款应交税费应付职工薪酬其他应付款生产成本制造费用实收资本管理费用合计每个会计科目应分别加计借方和贷方发生额，不能相互抵消。实际工作中，可采用“科目汇总表工作底稿”的方法进行。以现金和银行存款为例说明如下:借现金贷⑸1,200⑾40⒁100,329⒀100,329101,529100,369101,529100,369101,529100,369借银行存款贷⑴200,000⑵150,000⑶250,000⑷58,500⑹490,975⑺117,000⑼43,000⒀100,329350,0001,059,804350,0001,059,804350,0001,059,8041,2001,500580,000580,000580,000442,000758,500250,000150,00043,00070,20098,175112,560112,56012,231510,88036,950.4900,00023,9483,445,582.403445,582.40加计借、贷方发生额，两者必须相等，否则说明科目汇总表编制存在错误，或记账凭证编制存在错误。科目汇总表编制的依据是记账凭证（通用记账凭证或专用记账凭证），应将其编号及张数列示于科目汇总表上，以便查对11518每年自1号连续编起，本例为1号。三、科目汇总表核算程序的步骤1、经济业务发生后，根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证（通用记账凭证或专用凭证）；2、根据涉及现金和银行存款的通用记账凭证或专用记账凭证中的收款凭证和付款凭证，序时、逐笔地登记现金日记账和银行存款日记账；3、根据通用记账凭证或专用记账凭证及所附原始凭证或汇总原始凭证，序时、逐笔地登记各种明细分类账；4、根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表；6、期末，将现金日记账、银行存款日记账及各种明细分类账的余额，分别与总分类账中相关账户的余额进行核对；7、期末，根据核对无误的总分类账和明细分类账记录，编制会计报表。总分类账明细分类账会计报表汇总原始凭证原始凭证收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证银行存款日记账现金日记账⑦①②④⑥⑥图例：表示填制、登记或编制表示核对5、根据科目汇总表登记总分类账；科目汇总表⑤③科目汇总表核算程序下的账簿登记，除总分类账的登记与记账凭证核算程序不同外，其日记账和明细分类账的登记与记账凭证核算程序相同。四、科目汇总表核算程序的优缺点及适用范围1、科目汇总表核算程序的优点①科目汇总表起到了账户发生额试算平衡的作用。②可以减少总分类账登记的工作量。③科目汇总表核算程序步骤清晰，简单明了，实用范围较广。2、科目汇总表核算程序的缺点①按相同科目归类编制的科目汇总表不能清楚地反映账户的对应关系，不便于分析、检查经济活动情况，不利于查账。科目汇总表起到了账户发生额试算平衡的作用。②编制科目汇总表的工作量相对较大。3、科目汇总表核算程序的适用范围不论规模大小的企业均可采用，特别适用于生产经营规模较大，经济业务量较多，记账凭证较多的企业。（一）汇总记账凭证核算程序的特点汇总记账凭证核算程序是定期将所有记账凭证分类编制汇总记账凭证（汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证），根据汇总记账凭证登记总分类账的一种核算程序。其特点是：定期将记账凭证编制成汇总记账凭证，根据汇总记账凭证登记总分类账。汇总记账凭证核算程序下的记账凭证和会计账簿的种类及格式设置见下图：记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证会计账簿日记账总分类账明细分类账种类格式订本三栏式订本三栏式活页或卡片三栏式或数量金额式或多栏式格式格式格式专用记账凭证汇总记账凭证种类汇总记账凭证格式（二）汇总记账凭证的编制1.汇总收款凭证的编制汇总收款凭证是按现金、银行存款科目分别编制的，它汇总了一定时期内现金、银行存款的收款业务。其方法是：首先分别按现金、银行存款科目的借方设置汇总收款凭证，再将需要汇总的收款凭证，按其对应的贷方科目进行汇总，计算出每一个贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中，月终，根据计算出的每个贷方科目发生额合计数，登记总分类账。汇总收款凭证的汇总时间一般为5天或按旬进行，每月编制一次。三、汇总记账凭证核算程序库存现金按借方科目设置20081每月编制一张，填到月份现1按类别每年自1号连续编起其他应收款按贷方科目汇总110现11按旬汇总，注明凭证编号40.00加计每一账户的贷方发生额,计算行、列合计数40.0040.0040.00登记在库存现金总账的借方登记在其他应收款总账贷方1.汇总收款凭证的编制银行存款按借方科目设置20081每月编制一张，填到月份银1按类别每年自1号连续编起应收账款按贷方科目汇总110银12按旬汇总，注明凭证编号150,000.00加计每一账户的贷方发生额，计算行合计数登记在银行存款总账的借方登记在相关总账的贷方短期借款应交税费实收资本主营业务收入其他业务收入财务费用200,000.00350,000.002131银3758,000.0049,3