[财务管理]《会计基础》2(ppt 102页)

来自中国最大的资料库下载学习目的和要求通过本章学习，应掌握单式记账法和复式记账法的区别；掌握复式记账法的种类、借贷记账法的产生和发展、记账符号、记账规则、会计分录、试算平衡等。第三章复式记账《会计基础》2来自中国最大的资料库下载第三章复式记账第一节复式记账原理一、单式记账法二、复式记账法三、单式记账法和复式记账法的比较来自、概念单式记账法是指对发生的经济业务所产生会计要素的增减变动，只在一个账户中进行登记的记账方法。(通常只登记现金和银行存款的收付业务,以及应收和应付的结算业务,其它不做记录。)2、优缺点（1）优点：简单。（2）缺点：无法全面反映各项经济业务的来龙去脉。（一）单式记账法来自中国最大的资料库下载（二）复式记账法1、概念复式记账法是指一项经济业务发生后，要在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额进行全面地、连续地、系统地登记的一种记账方法。2、发展历程•佛罗伦萨式——复式簿记的萌芽阶段（1211—1340年）•热那亚式——复式簿记的改良阶段（1340一1494年）•威尼斯式——复式簿记的完备阶段（1494一1854年）3、种类4、特点来自中国最大的资料库下载复式记账法的种类（1）借贷记账法：目前唯一正在使用的复式记账法。（2）收付记账法：在我国传统的收付记账法基础之上发展起来的复式记账法。我国从1966年开始在全国预算单位长期使用的会计记账方法。=5&ID=59（3）增减记账法：上世纪60年代我国商业系统会计改革发明的复式记账法。我国20世纪六十年代中期至七十年代后期这种方法被广泛使用。来自中国最大的资料库下载借贷记账法的产生收进来的存款记在贷主(creditor)表示自身的债务，即欠人的增加；“贷”债务付出去的放款记在借主(debtor)表示自身的债权，即人欠的增加“借”债权来自中国最大的资料库下载复式记账法的特点•理论依据“资产＝负债+所有者权益”•由于每一项经济业务都要在相互联系的两个或两个以上的账户中作记录，根据账户记录的结果，不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且可以通过会计要素的增减变动，全面、系统地了解经济活动的过程和结果；•由于复式记账要求以相等的金额在两个或两个以上的账户同时记录，因此可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。来自中国最大的资料库下载第二节借贷记账法一、借贷记账法的产生和发展二、借贷记账法的基本内容记账符号理论基础记账规则会计分录试算平衡来自中国最大的资料库下载账户的对应关系和会计分录（一）账户的对应关系和对应账户（二）会计分录1、会计分录的概念会计分录是对每笔经济业务列示其应借记和应贷记账户及其金额的一种方法。会计分录三要素：账户名称记账方向（借、贷）记账金额来自、如何编制会计分录程序和步骤是:①引起哪些要素项目的变化（变化的项目/金额/增或减）②根据科目表判断变化项目应记入的账户名称及金额③根据账户模式判断应记账户的借方还是贷方来自、会计分录的编制方法（一般格式）例1向供货单位购入原材料50000元，货款暂欠。借：原材料50000贷：应付账款50000借(－)应付账款贷(+)借(+)原材料贷(－)5000050000来自元。借：短期借款200000贷：银行存款200000借(+)银行存款贷(－)借(－)短期借款贷(+)200000200000来自元，存入银行。借：银行存款30000贷：应收账款30000借(+)应收账款贷(－)借(+)银行存款贷(－)3000030000来自投资者投入机器设备一台，价值10000元。借：固定资产10000贷：实收资本10000借(－)实收资本贷(+)借(+)固定资产贷(－)1000010000来自、编制会计分录时应注意的问题上借下贷；账户名称书写齐全；贷方金额较借方金额缩后两位来自、会计分录的分类简单分录复杂分录：一“借”一“贷”：一“借”多“贷”多“借”一“贷”一般不编制多“借”多“贷”借：银行存款5,000贷：短期借款5,000借：固定资产10,000贷：现金500银行存款9,500来自中国最大的资料库下载借贷记账法的试算平衡，是指根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。按照借贷记账法记账，必然出现下列两组借贷平衡关系：○发生额平衡法○余额平衡法借贷记账法试算平衡∑借方发生额=∑贷方发生额∑账户借方余额=∑账户贷方余额∑账户期初借方余额=∑账户期初贷方余额∑账户期末借方余额=∑账户期末贷方余额来自中国最大的资料库下载期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方资产类账户√√√√……√√√√权益类账户√√√√……√√√√合计AABBCC账户●发生额及余额试算表结构与平衡原理：A=AC=C依据：会计基本等式B=B依据：借贷法的记账规则来自中国最大的资料库下载●结论：编制发生额及余额试算表的步骤A.在发生额及余额试算表中登记各账户期初余额B.根据发生的经济业务编制会计分录C.根据会计分录编制试算底稿（登T账）D.在T字账中结计各账户发生额和期末余额E.将发生额和期末余额登入余额试算表F.汇总，并验证A、B、C三栏是否相等。举例如下：来自中国最大的资料库下载会计分录中一方金额记错一方金额遗漏记载或重复记载过入账户的一方金额过错、一方方向过错账户借方或贷方合计数计算错误试算平衡能够检验的错误来自中国最大的资料库下载会计分录中借贷双方全部漏记全部重记方向颠倒用错账户试算平衡不能检验的错误来自、借贷记账法的概念、特点2、借贷记账法的账户结构3、会计分录及试算平衡本章小结来自://://《注册会计师教材系列之会计》《中级会计师资格考试之会计》参考资料来自中国最大的资料库下载通过本章学习，要求理解企业资金筹集、生产准备、产品生产、产品销售、财务成果、资金退出等业务活动的内容，账户设置和主要业务的账户对应关系。较熟练地掌握账户和借贷记账法的具体运用。学习目标第四章企业主要经营过程的核算来自．资金筹集业务；2．供应过程业务；3．生产过程业务；4．销售过程业务；5．财务成果形成与分配业务。来自中国最大的资料库下载第一节资金筹集的核算一、资金筹集的渠道1、投资者投入资本(所有者权益)2、债权人投入的资金（负债）来自中国最大的资料库下载二、投入资金的核算（一）概述1、资本金是企业设立的前提2、投资主体国家、企业、个人、外商3、投入资本形式货币资产、实物资产和无形资产等4、投资者投入的资本除法律、法规另有规定者外，不得抽回。来自中国最大的资料库下载（二）投入资本会计核算1、设置账户实收资本股本资本公积来自、账务处理（1）一般企业投资者投入时借：库存现金或银行存款或固定资产或原材料贷：实收资本（2）股份有限公司借：库存现金或银行存款或固定资产或原材料贷：股本（面值）资本公积（溢价）大华公司接受某单位的投资1000000元，款项已经存入银行。分析：资产/银行存款＋借方所有者权益/实收资本＋贷方借：银行存款1000000贷：实收资本1000000大华公司接受某单位投入的一台全新的设备，价值500000元，已交付使用。分析：资产/固定资产＋借方所有者权益/实收资本＋贷方借：固定资产500000贷：实收资本500000来自、业务举例例1、华景公司在设立过程中，收到各投资者按其认缴的出资额投入企业的注册资本金时400万元，其中甲公司投入资本100万元，乙公司投入资本100万元，丙公司投入资本200万元。全部存入本企业的开户银行。例2、接上例，经投资各方协商确定，华景公司接受新的投资者丁公司投入的资本150万元，所占注册资本的比例为20％。此时，该公司注册资本增加为500万元。资金收存银行。借：银行存款4000000贷：实收资本－甲公司1000000－乙公司1000000－丙公司2000000分析：在丁公司投入的150万元中，有500万×20％＝100万元形成了注册资本，另外50万元形成了资本公积。借：银行存款1500000贷：实收资本－丁公司1000000资本公积500000来自、甲股份有限公司发行股票筹集资金，发行普通股100000股，每股面值1元，发行价格10元，股款全部存入银行。分析：投入资本核算应用“股本”账户，金额应用面值即1000000，溢价100000×（10－1）＝900000，应记入“资本公积”借：银行存款1000000贷：股本100000资本公积900000来自中国最大的资料库下载二、借入资金的核算（一）借入资金的种类1、短期借款：偿还期限在一年以内的借款2、长期借款：偿还期限在一年以上的借款（二）短期借款业务的核算1、短期借款利息的确认与计量短期借款利息＝借款本金×利率×时间（1）按月计算或到期还本付息，且利息数额不大，则在发生时直接记入“财务费用”。（2）按季度或半年结算，则应该按月预提。来自、设置账户（1）“短期借款”账户目的：核算和监督企业从银行和其他金融机构借入期限在１年以下（含１年）资金结构：负债类账户借方（－）贷方（+）短期借款归还的短期借款借入短期借款期末余额：尚未归还的短期借款来自中国最大的资料库下载（2）“财务费用”账户目的：核算和监督企业为筹集生产经营所需的资金等而发生的各种筹资费用结构：损益类（支出类或费用类）账户借方（＋）贷方（－）财务费用利息支出等利息收入期末结转本年利润账户来自、账务处理（1）借入时借：银行存款贷：短期借款（2）计提利息（权责发生制,每月计提利息）该项业务一方面增加企业当期的费用，另一方面