《银行会计》_2

第一章：概述一、商业银行建制theorganizationsystemofCB二、商业银行会计部门设置theaccountingdepartmentsetup三、会计人员及劳动组合theaccountingpersonnelandworkingcombination四、商业银行会计对象theaccountingobject五、商业银行会计的特点theaccountingcharacteristic六、思考题exercise商业银行建制theorganizationsystemofCB工商银行总行广东省分行河南省分行武汉市分行北京市分行深圳市分行我国银行的组织体制实行分行制（BRANCHBANKING），按照行政区划或经济区划设置机构。……分行营业部天安支行青山区支行江汉区支行武昌区支行……支行营业室航空路办事处中山大道办事处民族路办事处……青年路储蓄所武汉广场储蓄所……商业银行会计部门设置theaccountingdepartmentsetup总行会计司分行会计处支行会计科办事处会计股经办行管理行独立核算单位independentaccountunit附属核算单位accessorialaccountunit能独立编制会计报表和办理年终决算由主管部门采用并表和并账方式汇总反映会计人员及劳动组合theaccountpersonalandworkingcombination专柜制出纳柜储蓄柜会计柜专柜同城清算联行往来内部账务托收承付国际结算综合柜员制商业银行会计对象：theaccountobject银行会计：以货币为主要计量单位measureunit，采用独特的专门方法，对银行的经营活动过程进行连续、全面、系统的核算businessaccounting和监督supervise,为银行的经营管理者及有关方面提供一系列信息的专业会计。银行会计对象：反映和监督银行业务和财务活动过程中资产asset、负债liability、所有者权益owner’sequity的增减变化过程和其结果。商业银行会计对象：商业银行的资金资金运动过程：资金运动的结果：资产（货币资产、信贷资产、投资、固定资产、其他资产）负债（各项存款、借款、结算占款、发行债券、其他负债）所有者权益（实收资本、资本公积、赢余公积、未分配利润）例存款（1000元）贷款（1000元）收回贷款（1100元）支取存款（1030元）利润=收入-支出=100-30-40银行会计特点：thecharacteristicofbankingaccounting一、直接的完成性银行的会计工作完成银行业务的核算过程，是银行的一项基础工作，是第一线的工作。二、广泛的社会性会计工作通过核算和国民经济各个单位、各个部门及广大城乡居民发生广泛的业务联系。三、高度的原则性银行会计在直接办理业务的时候必须严守财经纪律、严格会计监督、严肃服务作风。具体表现：每笔业务必须审查、复核；每天的业务必须入帐、结帐、对账，作到钱对账平。四、双设会计部门的特性业务会计部门和财务会计部门习题exercise给出下列资料：百货公司存款85600实收资本3000000机械厂贷款120000钢铁公司贷款2500000印刷厂存款57820向央行借款800000储蓄存款286540计算机设备1865000财贸学校存款50000应付税金37800机床厂贷款150000开办费108000存放央行款项356200应收利息226000营业大楼1678000应付工资74800向同业拆入500000存放联行款项968500准备金181000股票溢价2898140资产金额负债金额固定资产存款现金资产借款贷款发行债券无形资产其他负债递延资产资本金其他资产资本公积赢余公积公益金准备金合计合计要求：根据上列资料归类填入下表，并结出合计。资产金额负债金额固定资产3543000存款479960现金资产1324700借款1300000贷款2770000发行债券无形资产其他负债112600递延资产108000资本金3000000其他资产226000资本公积2898140盈余公积公益金准备金181000合计7971700合计7971700答案：第二章：基本核算方法thebasicbusinessaccountway一、会计科目theaccountingtitle二、记账方法thebookkeepingsystem三、会计凭证theaccountingdocument四、账务体系theaccountingsystem五、账务组织theaccountingorganization六、账务处理theaccountingmanagement七、思考题exercise模拟业务imitatebusiness模拟账务组织imitateaccountingorganization银行的会计核算方法包括基本核算方法和业务处理方法。前者是根据会计原理，对银行的经济业务进行连续完整的记录、计算、记账和报告的程序及做法模拟业务1imitatebusiness1某银行全天发生如下业务：甲公司存入现金10，000元，乙公司支取现金2000元，甲公司持转帐支票支付乙公司货款8000元；银行当天为甲公司发放3个月短期贷款100，000元，利率5.4%，转入该单位活期存款帐户。会计科目theaccountingtitle会计科目accounttitle：对银行会计对象按照一定的经济特征进行科学分类而取的名字资产类：负债类：所有者权益类：资产负债共同类：损益类：101201301401501会计科目的顺序是按照流动性大小，偿还期的长短，资本的构成顺序原则排列的明细账、分户账ledger：为了说明各科目的详细情况，各科目名下可按照单位或资金性质分别立户记载，称为明细账或分户账。账号accountnumber；分户账的序号称为账号账号的排列顺序按照开户单位开户时间顺序或业务发生的顺序甲公司账号：2209-201-000001现金101乙公司账号：2209-201-000003甲公司短期贷款：2209-123-000001记账方法bookkeepingsystem模拟记账实例：1、借：101现金10，000元贷：201-000001甲公司10，000元2、借：201-000003乙公司2，000元贷：101现金2，000元3、借：201-000001甲公司8，000元贷：201-000003乙公司8，000元4、借：123-000001甲公司100，000元贷：201-000001甲公司100，000元复式记账原则doubleentryrue：有借必有贷，借贷必相等会计凭证accountdocument原始凭证记账凭证外来原始凭证自制原始凭证（支票汇票本票联行报单电汇等）（报销单存款凭条定期存单等）以原始凭证为依据，将会计分录记于其上并经过会计处理的凭证，由于在专柜制劳动组合下，一份记账凭证要在各个专柜、小组及会计与出纳等部门之间传递，最后才能完成记账任务又将记账凭证称传票一、会计凭证的种类；二、银行基本会计凭证（P29）：现金收入传票、现金付出传票;转帐借方传票、转帐贷方传票;特种转帐借方传票、特种转帐贷方传票三、会计凭证的基本要素1、日期2、会计分录和凭证编号3、户名及账号4、行名和行号5、金额6、摘要7、附件章数8、银行、单位及有关人员印章四、记账凭证的保管账务体系theaccountsystem序时账：分类账登记簿：现金收付日记簿cashdaybook总分类账generalledger（科目日结单、日计表、总帐）明细分类账ledger（余额表、分户账）需要登记备查（开销户登记簿、重要凭证登记簿、银行承兑汇票登记簿、会计人员交接登记簿、重要印章登记簿等）：从形式上可分为订本账、活页账和卡片账。账务体系：包括账簿accountbook设置、记帐程序和账务核对方法账务处理theaccountingmanagement账务处理原则：坚持钱、账分管、会计出纳相互监督的原则坚持银行不垫款的原则坚持内部凭证、联行报单等由银行内部处理，不得交由客户自行处理的原则账务处理规定：现金收入必须先收款，后记账；现金支出必须先记账，后付款收、付款单位都在同一银行开户的转账业务，必须先付款，再收款；代收他行票据，必须在退票时间过后才能入帐。账务组织theaccountingorganization明细核算综合核算按照帐户进行核算，反映各科目的详细情况按照科目进行核算，反映各科目的总括情况两个核算系统都是根据同一凭证，分别进行核算，然后进行总分核对，保证账务准确。账务组织经济业务明细分户账科目日结单现金付出日记簿现金收入日记簿登记簿总账余额表日计表现金库存簿转帐借方传票转帐贷方传票现金付出传票现金收入传票模拟账务组织imitatebusiness现金收入日记簿:日期摘要余额3.4现收10000现金付出日记簿:日期摘要余额3.4现付2000甲公司分户账：2209-201-000001日期摘要借方贷方余额3.4结转03.4现收100003.4转支80003.4贷款100,000102,000乙公司分户账：2209-201-000003日期摘要借方贷方余额3.4结转03.4现付20003.4转收80006000户名帐户余额甲公司2209-201-000001102000乙公司2209-201-0000036000合计10800余额表模拟账务组织201科目日结单借方贷方现付1张2000现收1张10,000转借1张8000转贷2张108,000合计2张10,000合计3张118,000201科目总帐日期借方发生额贷方发生额余额3.4118,00010,000108,000101科目总帐日期借方发生额贷方发生额余额3.41000020008000101科目日结单借方贷方现金1张10000现金1张2000转借张转贷张合计1张10,000合计1张2,000习题exercise某银行全天发生如下业务：机械公司早上存入现金20，000元，下午又支取现金2000元；飞龙公司持转帐支票支付百货公司货款8000元，两公司均在该行开户；银行当天为飞龙公司发放短期贷款100，000元，转入该单位活期存款帐户。请确定会计科目和账号、编制会计分录、登记分户账及科目日结单，并将总帐和明细账进行核对。第三章：存款业务的核算depositbusinessaccounting一、单位存款的核算：二、储蓄存款的核算：我国银行的存款按照其对象划分：单位存款储蓄存款财政性存款一、单位存款的核算（一）、活期存款帐户的种类thekindsofcurrentaccount（二）、活期存款帐户的开户手续openancurrentaccountprocedure（三）、活期存款的账务处理thecurrentaccountingmanagement（四）、活期存款利息的计算和结转thecurrentaccountinterestcalculationandcarryover（五）、活期存款帐户的对帐currentaccountchecking（六）、定期存款的核算thetermdepositbusinessaccount(七)、思考题exercise活期存款帐户的种类thekindsofcurrentaccount活期存款帐户按照帐户的性质分为：基本帐户（办理日常转账结算和现金收付的帐户）一般帐户（为满足和适应单位向多家银行借款的需要开立的帐户）临时帐户（为满足存款人临时经营活动需要开立的帐户）专用帐户（因特殊需要开立的限定了资金来源和资金运用的帐户）活期存款帐户按照银行内部的处理手续不同分为：存折户支票户活期存款帐户的开户手续openancurrentaccount单位需要的手续：填写开户申请书提交营业执照原件及复印件提交企业代码卡或者提交相关批文和证明提交盖有单位公章或财务章及相关人员印章的印鉴卡银行开户的手续：严格审查单位提交资料的真实性、合法性确定会计科目编制账号开立存款分户账登记开销户登记簿活期存款的账务处理thecurrentaccounting