纺织企业-第五部分 08年度财务预算(DOC 22页)(1)

第五部分08年度财务预算一、销售预算编制预算必须遵循“以销定产”的原则，因此，销售预算是编制全面预算的起点，其他业务预算都是已销售预算为基础的。销售预算是整体预算体系中的重要环节，如果销售预算编制不当，全面预算就会变得毫无价值。编制销售预算前必须进行科学的市场预测，坚持以市场为导向的原则，根据预计销售量和预计销售单价预算出计划期的销售收入。销售预算编制须考虑的具体因素包括：行业环境及政策、市场竞争形势及发展趋势、公司战略及营销政策（包括广告、折扣、返利、信用、售后服务及价格政策等）、公司产品的市场定位及市场需求分析、公司产品组合及往年市场表现、目标利润及市场占有率等等。预计销售收入的计算公式如下：预计销售收入=预计销售量*预计销售单价销售预算分别列示全年和各月的预计销售量和销售收入。为了方便现金预算的编制，还应根据产品销售的收款条件，编制“预计现金收入”，其中包括前期应收账款的收回，以及本期销售收入的实际收到数。销售预算编号：MY.2008-001填表单位：2008年度单位：元项目1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合计A产品国内市场数量售价（含税）金额海外市场数量售价（含税）金额……销量合计销售收入合计减：应交增值税（销项税）主营业务收入期初应收账款收回加：本期销售收入收回现金收回合计单位负责人：财务部审核：制表：说明：二、生产预算生产预算是根据销售预算编制的。编制生产预算的关键是确定计划期的生产量。只有确定了一定的生产量，才能进一步预算期成本和费用。为了避免存货过多，导致资金的挤压、浪费，或存货不足，影响销售计划的正常执行，从而影响企业经营目标的实现，生产预算的编制应以预计销售量和预计产品存货为基础。因此，预计生产量根据预计销售量和期初、期末的预计产成品存货确定，其计算公式如下：预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货-预计期初产成品存货生产预算编号：MY.2008-002填表单位：2008年度日期：项目1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合计工作日A产品预计销售量加：预计期末库存量减：预计期初库存量……产量合计单位负责人：财务部审核：制表：说明：三、生产成本预算1、直接材料预算直接材料是以生产预算为基础编制的，用以预计企业在计划期间需要采购直接材料的数量和采购成本。为了避免直接材料的供应不足或超储积压，应根据生产需要量与预计采购量之间的关系编制直接材料预算。预计直接材料采购量的计算公式如下：预计直接材料采购量=预计直接材料耗用量+预计期末库存材料-预计期初库存材料其中：预计材料耗用量=预计生产量*单位产品材料耗用量为了便于现金预算的编制，在直接材料预算中，还应根据直接材料的付款情况，编制“预计现金支出计算表”，其中包括上期采购的材料将于本期支付的现金和本期采购的材料中应由本期支付的现金。2、直接人工预算直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。根据工种、生产线人数和薪酬计划计算。预计直接人工的计算公式如下：预计直接人工成本=∑（工种*工资*生产线人数）生产成本预算编号：MY.2008-003填表单位：2008年度单位：元项目1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合计A产品直接材料加：直接人工加：制造费用生产成本小计除：预计产量单位生产成本……生产成本合计单位负责人：财务部审核：制表：说明：四、费用预算1、制造费用预算制造费用预算是支出直接材料和直接人工以外的其他生产费用的预算。由于在制造费用中，有些费用如间接材料费用、间接人工费用等基本上随产量成正比例的变动，而另一些费用如折旧费、修理费、水电费等，则在一定时期内基本保持不变。因此，在编制制造费用预算时，需将制造费用按其成本形态划分为变动制造费用和固定制造费用两部分。预计变动制造费用根据预计生产量和预计的单位变动制造费用确定；预计固定制造费用可在上期的基础上根据当期影响费用变化的因素加以适当修正进行预计。为便于现金预算的编制，在制造费用预算中，通常包括费用方面预期的现金支出。因此，可在制造费用预算总额中扣除非现金支付的费用（如折旧费）。预计制造费用的计算公式如下：预计制造费用合计=预计变动制造费用+预计固定制造费用预计需用现金支付的制造费用=预计制造费用合计-非现金支付的制造费用制造费用预算编号：MY.2008-004填表单位：2008年度单位：元项目1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合计工资及附加费折旧费动能办公费差旅费修理费其他固定制造费用小计机物料消耗低值易耗品废品损失变动制造费用小计制造费用合计其中：需用现金支付的制造费用单位负责人：财务部审核：制表：说明：2、销售和管理费用预算销售和管理费用预算包括预算期内将发生的除制造费用以外的各项费用，也称为营业费用预算。与制造费用预算相同，销售和管理费用预算也应按照费用的成本形态分科目进行，同时，根据付款进度明确列示现金支出项目，以便现金预算的编制。管理费用预算编号：MY.2008-005填表单位：2008年度单位：元项目1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合计工资及附加费工会经费职工教育经费折旧费无形资产摊销动能办公费差旅费修理费业务招待费业务宣传费保险费房产税车船使用税土地使用税印花税其他合计其中：需用现金支付的管理费用单位负责人：财务部审核：制表：说明：销售费用预算编号：MY.2008-006填表单位：2008年度单位：元项目1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合计工资及附加费工会经费职工教育经费折旧费动能办公费差旅费修理费广告费业务招待费业务宣传费保险费运输费其他合计其中：需用现金支付的销售费用单位负责人：财务部审核：制表：说明：五、采购预算采购预算是在生产预算和费用预算的基础上，根据采购周期和库存计划、付款计划的安排所进行的预算。这里采购预算的主要指生产材料、外购商品的采购发生的支出。材料采购预算编号：MY.2008-007填表单位：2008年度单位：元项目单位1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合计直接材料A产预计生产量量份品乘：单位产品直接材料成本元直接材料成本元加：预计期末材料存货元减：预计期初材料存货元预计材料采购量元……直接材料采购成本合计元加：应交增值税（进项税）元直接材料应付款合计元期初应付账款支付元加：本期材料采购支付元现金支付合计元单位负责人：财务部审核：制表：说明：采购降价计划编号：MY.2005-008填表单位：2008年度单位：元项目1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月年终降低率A产品单位直接材料成本……单位负责人：财务部审核：制表：说明：六、投资预算投资预算指企业固定资产的改建、扩建、更新等规划企业未来的发展方向、规模的决策。其主要特点是投资项目的金额较大，投资支出的收益需较长时间才能实现；相对经营决策而言，风险较大。所以，在投资决策分析中，为保证决策的正确性，需考虑货币时间价值及现金流量等相关因素。投资预算是编制预计资产负债表和现金流量表的重要依据。在编制过程中，应分项目逐笔编制，按付款进度分月列示支出金额，最终将各项目以投资总表汇总列示。另外，对于已完工或即将完工尚未办理交付使用手续的固定资产，应根据预定的交付时间和相应的资产价值，编制固定资产年度交付计划。根据固定资产的构成状况，编制分部门的折旧预算。投资预算编号：MY.2008-009填表单位：2008年度单位：元项目预计总投资2008年前付款2008年投资2008年后预计付款1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合计新建投资项目1……小计在建投资项目1……小计固定资产更新项目1……小计技术改造项目1……小计零星固定资产项目1……小计设备国内国外小计其他投资土地设计费小计结转合同付款合计付款计划单位负责人：财务部审核：制表：说明：七、现金预算现金是关于预算期内企业现金流转状况的预算。主要包括企业库存现金和银行存款等货币资金。现金预算是企业现金管理的重要工具，它有助于企业实现对期日常的现金需要进行有计划的安排，通过合理地调度资金，提高资金的适用效率。现金预算一般由现金收入、现金支出、现金的多余或不足，以及资金的筹集和运用等四个部分组成。现金收入，现金收入部分包括期初的现金余额和预算期的现金收入。现金收入的主要来源包括产品销售收入、其他业务收入、投资收益等。现金支出，先进之处部分包括预算期预计发生的各项现金支出、除上述材料、工资及各项费用等方面预计的支出外，还包括上缴的税金、支付的鼓励以及采购预算中的现金付款、费用预算中的现金支出，投资预算中的进度付款等。现金多余或不足，现金的收支相抵后的余额，如为正数，说明收大于支，现金由多余，除可用于偿还债务之后，还可用于购买短期投资；如为负数，说明支大于收，现金不足，须设法筹集资金。资金的筹集和运用，资金筹集运用部分提供预算期内预计对外筹措的资金以及有关利息支出的详细资料。现金收入、现金支出、现金多余，以及资金的筹集和运用等四个部分的基本关系如下：期初现金余额+现金收入=预算期可得现金合计-现金支出=现金多余（不足）+资金的筹集（运用）=期末现金余额现金预算编号：MY.2008-010填表单位：2008年度单位：元项目1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合计期初现金余额加：现金收入销售收入收回（表001）其他业务收入收回（表013）投资收益收回补贴收入（表014）小计减：现金支出材料采购支出（表007）人力成本支出（表011）制造费用支出（表004）管理费用支出（表005）销售费用支出（表006）其他业务支出（表013）投资付款支出税金支出（表015）小计现金盈余（不足）筹资及运用期初借款偿还借款利息小计期末现金余额单位负责人：财务部审核：制表：说明：八、其它预算1、人力成本预算人力成本预算编号：MY.2008-011填表单位：2008年度单位：元项目1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月年终奖合计部门工种工作日人数月工资应付工资额……生产线人员工资小计生产部门其他人员工资小计销售部门人员工资小计其他部门人员工资小计应付工资合计单位负责人：财务部审核：制表：说明：2、固定资产折旧预算固定资产折旧预算编号：MY.2008-012填表单位：2008年度单位：元项目原值净残值率折旧率1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合计部门经营用固定资产项目1……非经营用固定资产项目1……小计……合计单位负责人：财务部审核：制表：说明：3、其它业务利润预算其他业务利润预算编号：MY.2008-013填表单位：2008年度单位：元项目1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合计其他业务收入包装物边角料……应收帐款合计减：应交增值税（销项税）其他业务收入合计期初应收账款收回加：本期其他业务收入收回现金收入合计其他业务支出包装物边角料……其他业务支出合计其中：现金支出合计其他业务利润合计单位负责人：财务部审核：制表：说明：4、补贴收入预算补贴收入预算编号：MY.2008-014填表单位：2008年度单位：元项目1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合计增值税返还收入……补贴收入合计单位负责人：财务部审核：制表：说明：5、税金预算税金预算编号：MY.2008-015填表单位：2008年度单位：元项目1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合计房产税车船使用税土地使用税印花税个人所得税水利基金应交消费税应交营业税城建税教育费附加应交增值税所得税合计单位负责人：财务部审核：制表：说明：1、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、个人所得税，在编制现金预算时应予扣除；2、水利基金、应交消费税、应交营业税、城建税、教育费附加记入销售税金及附加。九、预计资产负债表预计资产负债表反映预算期末预计的财务状况。为了对比分析，可将有关资产、负债及所有者权益项目的期初实际属于期末预计数一同列示。预计资产负债表可以为企业管理层提供会计期末预期财务状况信息，从而有助于管理层预测