上海市 XXXX 会计从业资格考试

第1页共52页上海市2010年上半年会计从业资格考试基础会计同步练习第一章总论根据下列经济业务按收付实现制和权责发生制计算2006年7月的收入和费用:（1）7月5日出售甲产品，销售价格4000.00元，货款存入银行。（销售产品不考虑增值税）（2）7月8日出售乙产品，销售价格10000.00元，货款尚未收到。（销售产品不考虑增值税）（3）7月10日用银行存款支付生产车间7月至12月的租金6000.00元。（4）7月30日确认本月银行借款利息1000.00元。（企业年初向银行借款100000元，与银行约定年末归还并支付借款利息12000元。）（5）7月31日收到6月销货款4000.00元，款项存入银行。（6）7月31日收到购货单位预付货款8000.00元，合同约定下月交货，款项存入银行。序号权责发生制收付实现制收入费用收入费用123456合计第2页共52页常用会计科目解释（适用于会计从业资格培训）希望各位学员或专家多提宝贵意见，我将更好的完善培训教学工作！谢谢您的支持！一、资产类：库存现金：由出纳人员保管一般存放在保险箱中，以现钞形式存在的货币性资产。银行存款：主要是指企业存放在银行中的货币性资产。其他货币资金：除库存现金和银行存款以外存在的货币性资产。如：银行汇票、银行本票、信用卡、信用证、外埠存款等。企业的货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金交易性金融资产：以短期持有或买卖交易获得价差为目的，从而取得的股票、债券、基金等金融资产。应收票据：企业收到的商业汇票。商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。特别注意：商业汇票不包括银行汇票、银行本票。应收账款：对外销售商品、提供劳务应当收取而尚未收取的销售额、营业额，包括向购买方收取的增值税和各类代垫费用。第3页共52页应收股利：已宣告尚未发放的股利。应收利息：已到期尚未领取的利息。其他应收款：除应收票据、应收账款、预付账款以外的各种其他应收、暂付款项。如：某员工出差向企业暂借的差旅费、企业支付的押金等。预付账款：企业根据合同约定预先支付给其他公司的货款。坏账准备：根据谨慎性质量要求，企业为各类应收款可能发生坏账而预留的准备金。如：年末应收账款1000万元，年末坏账准备5万元，=〉年末应收账款净值即为995万元。材料采购（在途物资）：正在运送本企业但尚未验收入库的材料。原材料采用实际成本计价时尚未验收入库的材料称为“在途物资”。原材料采用计划成本计价时尚未验收入库的材料称为“材料采购”。原材料：原始状态尚未投入生产的库存材料。通常是指已验收入库的库存材料。材料成本差异：原材料采用计划成本计价时与购买材料的实际成本计算到的差额。材料成本差异分节约差异和超支差异。实际成本-计划成本=正数为超支差异；实际成本-计划成本=负数为节约差异。库存商品：生产已完工存放在仓库中等待销售的完工产品。商品进销差价（了解）：库存商品采用售价金额法计价时，入账金额和购买成本的价格差。委托加工物资（了解）：委托其他单位为本企业加工各类存货物资。包括加工库存商品、包装物、低值易耗品等。周转材料（了解）：为保证生产经营可以重复使用的各类低值易耗品、包装物等。存货跌价准备（了解）：存货成本高于可变现净值而提取的跌价金额。持有至到期投资：超过一年以上并持有至到期日的债券、国库券等债权性的投资。长期股权投资：超过一年以上长期持有的股票、股份等股权性的投资。固定资产：为生产商品、提供劳务、出租和经营管理而持有的，使用年限超过一个会计年度的资产。如：厂房、场地、机器、设备、运输工具等。累计折旧：固定资产从达到预定可使用状态起至会计结账日止累计产生的磨损。固定资产清理：处置固定资产进入固定资产的清理状态。第4页共52页处置固定资产主要包括：出售、报废、毁损等行为。工程物资：为建造固定资产而购买的各类材料物资，该材料物资已经验收入库但尚未使用。如：建造厂房需要使用的水泥、黄沙、油漆等。在建工程：正在建设中的各类工程项目。如：正在建造的厂房；正在安装尚未投入使用的机器设备。无形资产：不具有实物形态但属于企业拥有并能给企业经营带来经济利益的财产。如：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。累计摊销：无形资产从使用开始至会计结账日止累计产生的使用成本。待处理财产损溢：等待处理的财产损失或溢余。如：原材料盘盈或原材料盘亏；库存现金的盘盈或盘亏。二、负债类：短期借款：向金融机构借入一年以内（包括一年）即要偿还的借款。如：向银行借入6个月的流动资金借款。应付票据：签发的商业汇票。商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。应付账款：企业购买材料、商品和接受劳务供应等应当支付而尚未支付给供应者的款项。预收账款：企业根据合同约定预先收取其他公司的货款。其他应付款：除应付票据、应付账款、预收账款以外的各种其他应付、暂收款项。如：企业收取的押金。应付职工薪酬：应当支付给职工的工资薪金和劳动报酬，包括工资、福利、社会保险、住房公积金等。应交税费：应当上交给国家的税和应当上交给国家的费。应付股利：应当支付尚未支付给投资者的股利。应付利息：应当支付尚未支付给债权人的利息。预计负债：企业预计将来可能发生的债务。第5页共52页长期借款：向金融机构借入一年以上（不包括一年）的借款。长期应付款：超过一年以上的其他应付款。三、共同类（了解）：（2006会计准则新增的大类）衍生工具（了解）：企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债。四、所有者权益类：实收资本：实际收到投资人投入企业的资本金。如：投资人投资货币资金、投资原材料、投资固定资产等。资本公积：企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分；直接记入所有者权益的利得或损失等。盈余公积：根据法律规定企业从净利润中提取出来，法律规定的法定盈余公积比例为10%。本年利润：本年度形成的利润。利润分配：以前年度形成的利润。五、成本类：生产成本：生产产品耗用的材料、支付的工资和期末转入的制造费用。制造费用：生产产品过程中所发生的各类制造产品的费用。（该账户期末余额为零）如：车间承担的折旧；车间机器设备的维修费用等。六、损益类：（此类账户期末一般没有余额）主营业务收入：企业主要经营的业务所产生的收入。如：工业企业销售库存商品的销售额。其他业务收入：企业其他经营的业务所产生的收入。如：工业企业销售原材料的销售额；工业企业出租固定资产（经营性租赁）取得的租金。第6页共52页营业外收入：与企业日常活动经营无关的利得（不包括直接记入所有者权益的利得）。如：盘盈库存现金。主营业务成本：企业主要经营的业务所产生的成本。如：工业企业销售库存商品的成本金额。其他业务成本：企业其他经营的业务所产生的成本。如：工业企业销售原材料的成本金额。营业税金及附加：企业经营过程中的各类税金和费用。如：企业承担的消费税、营业税、教育附加费用、河道管理费用等。特别注意：营业税金及附加不包括增值税，也不包括所得税。销售费用：企业在销售过程中发生的费用。如：运输费、装卸费、包装费和广告费等。财务费用：企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，主要是与金融机构发生的费用。如：银行收取的借款利息；支付给银行的手续费等。管理费用：期间费用中排除销售费用、财务费用的费用均可以归入为管理费用。期间费用包括：销售费用、管理费用、财务费用。营业外支出：与企业日常活动经营无关的损失（不包括直接记入所有者权益的损失）。如：对外捐赠；固定资产盘亏。所得税费用：企业经营所得而要上缴给国家的所得税。资产减值损失：企业计提各项资产减值准备所形成的损失。如：为应收账款计提的坏账准备金。公允价值变动损益：交易性金融资产上涨、下跌而产生的价值损失或收益。第7页共52页第二章会计要素、会计科目和账户习题一要求：下列会计科目属于哪一类？填入适当栏内（用“V”表示）。会计科目资产类负债类共同类所有者权益类成本类损益类库存现金银行存款材料采购原材料制造费用生产成本应收账款待处理财产损溢库存商品固定资产交易性金融资产累计折旧短期借款应交税费应付账款实收资本盈余公积应付股利应付利息本年利润利润分配衍生工具持有至到期投资主营业务收入应收利息应收股利主营业务成本周转材料委托加工物资长期待摊费用坏账准备累计摊销固定资产清理商品进销差价材料成本差异资产减值损失应付职工薪酬公允价值变动损益财务费用长期应付款销售费用管理费用第8页共52页第三章复式记账习题一上海雨洁有限责任公司2006年5月发生如下经济业务：1.用银行存款购入乙材料56000.00元，材料已验收入库。（购入材料不考虑增值税）2.从银行提取现金23600.00元。3.收到B公司交来一张商业承兑汇票，用于支付上月所欠的销货款25000.00元。4.用银行存款偿还前欠A公司货款23000.00元。5.向银行借入长期借款90000.00元，存入银行。6.收到所有者甲公司投资投入的生产设备60000.00元。7.向国外进口生产设备34000.00元，款未付。8.用银行存款归还长期借款70600.00元。9.本企业以50800.00元的固定资产向外单位长期投资，并占有被投资单位20%的股权。10.用盈余公积金转增资本金88000.00元。11.经批准签发支票代所有者甲以资本金26000.00元偿还甲投资者所欠其他单位的款项。12.企业所有者乙代本企业归还银行长期借款48000.00元，并将其作为投入资本。要求：1．根据以上经济业务，进行判别资金变动的类型。2．用借贷记账法编制会计分录。第9页共52页习题二上海沪光有限责任公司2006年6月份发生的部分经济业务如下：1．以银行存款购入原材料25000.00元，材料已验收入库。（购入材料不考虑增值税）2．收到新华厂投入新机器一台价值150000.00元。3．以银行存款归还已到期，期限为3年的借款200000.00元。4．从银行提取现金62000.00元，以备发工资。5．用上年度未分配利润分配给投资者利润80000.00元（股利尚未支付）。6．将盈余公积转增资本500000.00元。7．向银行借入流动资金借款100000.00元，已存入银行。8．签发商业承兑汇票，金额为30000.00元，用于支付前欠远光厂材料款。9．投资者新华厂代企业归还银行流动资金借款50000.00元，并按规定转为投入资本。10．经批准同意益民厂抽回投资款200000.00元，用银行存款付讫。要求：1．根据以上经济业务，进行判别资金变动的类型。2．用借贷记账法编制会计分录。3．若期初上海沪光有限责任公司账面总资产为12570000.00元，则期末上海沪光有限责任公司账面总资产应是多少？第10页共52页习题三上海友利股份有限公司2006年7月份发生的部分经济业务如下：1．付出现金800.00元，其中500.00元购入材料，已验收入库，300.00元由生产管理人员预借。（购入材料不考虑增值税）2．购入原材料35000.00元，其中30000.00元以银行存款支付，其余货款未付，材料已验收入库。（购入材料不考虑增值税）3．接受投资者投入资本金100000.00元，其中全新生产用机床一台45000.00元，其余均为银行存款并已存入银行。4．前欠购材料款120000.00元，今签发一张商业承兑汇票100000.00元和转账支票20000.00元付讫。要求：1．分析每一笔经济业务所引起的资产、负债和所有者权益有关项目增减变化情况。2．运用借贷记账法编制会计分录。3．若上海友利股份有限公司期初账面资产总额为1200000.00元，则上海友利股份有限公司期末账面资产总额是多少？第11页共52页习题四1．上海华北制药股份有限公司2006年6月有关账户期初余额如下：（金额单位：元）库存现金8000.00短期借款80000.00银行存款850000.00应付账款70000.00应收账款102000.00实收资本1150000.00原材料40000.00固定资产300000.002．上海华北制药股份有限公司2006年6月发生下列业务：经济业务会计分录（1）从银行提取现金3000.00元。（2）用银行存款购