中国会计与税务改革的形势及艰巨任务

中国会计与税务中国会计与税务改革的形势与艰巨任务改革的形势与艰巨任务曹越中国注册会计师中国注册税务师中国注册会计师，中国注册税务师博士后，副教授，硕士生导师湖南大学知识点提纲2014年全国税务稽查重点及专项检查行业12013年1月1日《小企业会计准则》开始实施22013年1月1日《小企业会计准则》开始实施2营业税改增值税试点及会计处理规范3中国内部控制规范实施正在逐步铺开4CAS与IFRS持续全面趋同战略实施5知识点提纲行政单位会计制度改革进展7事业单位会计准则与会计制度发布6行政单位会计制度改革进展7《注册会计师法》修订进展8《公司法》修订三大亮点9会计与税收的协调案例及讨论10会计与税收的协调：案例及讨论10一、2014年全国税务稽查中重点及专项检查2014年02月21日国家税务总局稽查局局长马毅民近日在回答记者关于“2014年税务稽查部门在打击税收违法行为方答记者关于2014年税务稽查部门在打击税收违法行为方面有什么举措”的问题时，指出全国税务稽查部门：一是加大对虚开、骗税案件查处力度。以查处虚开、骗税案件为重点，查处一批有影响力的重大案件。二是开展税收专项检查和区域专项整治。安排对房地产及建筑安装业出口退（免）税企业和股权转让企业及个人等建筑安装业、出口退（免）税企业和股权转让企业及个人等开展税收专项检查。对辖区内税收秩序相对混乱、税收违法行为比较集中的地区组织开展区域税收专项整治行为比较集中的地区组织开展区域税收专项整治。三是加强重点税源企业检查工作继续选择部分重点税源企三是加强重点税源企业检查工作。继续选择部分重点税源企业开展税收检查，重点对其核心企业和核心业务进行检查。四是加强打击发票违法犯罪活动工作。继续开展虚假发票“买方市场”整治工作，积极会同公安部门进一步加大制售假发票“卖方市场”的打击力度，采取有效措施打源头、端窝点,联合查办一批发票犯罪重大案件。五是加大重大税收违法案件公告和宣传曝光力度。积极宣传打击虚增值税专发骗出退税等涉税违法活动成击虚开增值税专用发票、骗取出口退税等涉税违法活动成果，曝光一些典型案件，提高查处涉税违法案件的震慑力。„2月12日，税务总局通报了2013年打击整治发票违法犯罪活动情年各地税务机关认真落实税务总统部活动情况。2013年各地税务机关认真落实税务总局统一部署，依法严厉查办了一批发票违法案件，有效遏制了发票违法犯罪活动。„从税务总局稽查局汇总的情况来看，2013年各地税务机关和公安等部门共查处制售假发票和非法代开发票案件9.1万件，抓获犯罪嫌疑人9799人，查获虚假发票1.3亿份，查处违法企业8.9万户，查补收入138亿元，打击发票违法犯罪活动取得显著成果。动成全国税务稽查工作会议要求积极推进税务稽查现代化建设z2月25日至26日，全国税务稽查工作会议在江西省南昌市召月日日，国税务稽作会议在江西省南昌市召开。会议总结了去年税务稽查工作，对今年的稽查工作作了安排部署。安排部署。z2013年，全国税务系统加大重大违法案件查处力度，扎实开展税务专项检查严厉打击各种税收违法犯罪活动有效开展税务专项检查，严厉打击各种税收违法犯罪活动，有效防范税收流失，进一步规范税收秩序，取得了良好成绩，共查补入库税款1234亿元查补入库税款1234亿元。z会前，税务总局局长王军批示肯定2013年各级税务稽查部门务大克难奋进挑重担依法行责大力整门服务大局，克难奋进，勇挑重担，依法履行职责，大力整顿和规范税收秩序，为推进税制改革和完成税收任务做出了积极贡献。z王军要求各级税务稽查部门再接再厉，勇于改革，积极推进税务稽查现代化建设，以打击虚开发票和骗取出口退税违法活动为重点，严厉查处重大税收违法案件，抓紧实施“黑名单”制度，进一步提升稽查威慑力，努力为税收改革发展保驾护航。z税务总局副局长解学智在会上提出四项要求。一是深入推进税务稽查代化把握税务稽查作的整体效应税务稽查现代化。二是把握税务稽查工作的整体效应。三是发挥税务“黑名单”的应有作用，推进社会诚信体系建设。四是规范执法行为，坚决纠正“多头检查”、“重复检查”。会议从六个方面部署了2014年的税务稽查工作：z一是突出工作重点。坚决打击虚开发票、骗取出口退税行为，开展税收专项检查和专项整治工作，开展重点税源企业检查工作，打击发票违法犯罪活动。z二是维护执法权威。进一步加大税务稽查执法力度，开展税是维护执法权威。进步加大税务稽查执法力度，开展税务“黑名单”曝光工作，让心存侥幸者引以为戒。z三是规范执法行为推进稽查痕迹化管理严格案件审理z三是规范执法行为。推进稽查痕迹化管理，严格案件审理，提高稽查透明度。z四是加大宣传力度。主动宣传税务稽查工作，及时曝光查处的重大税收违法案件的重大税收违法案件。z五是提高队伍素质。培养稽查人才，实施正反向激励，完善内控机制。z六是强化绩效考核。充分运用绩效考核平台，提高执行力，六是强化绩效考核。充分运用绩效考核平台，提高执行力，确保政令畅通。税务总局稽查局局长马毅民就落实全年稽查工作部署提出了具体要求体要求。补充资料1、稽查案源纳税零申报、负申报、低税负企业和“长亏不倒”企业以及连续多年未开展检查的企业等纳税疑点企业作为稽查案源。2、税收专项检查指令性项目（2013年必查的3类企业）：①成品油批发、零售企业；②办理电子、家具、服装类产品等出口退（免）税的企业；②办子、家具、服装类产品等出退（免）税的；③证券公司、基金公司。3、税收专项检查指导性项目：①房地产业、建筑安装业；②承接出口货物业务的货代公司、报关公司（报关行）；②承接出货物务的货代公司、报关公司（报关行）；③资本交易；④中介培训服务机构；④中介、培训服务机构；⑤高收入者个人所得税。4、继续深入开展打击发票违法犯罪活动工作。¾对金融、保险、电信、电力、房地产与建筑安装、商业批发和零售以及普教以外的营利性教育培训等行业开展发票使用情况的重点检查，做到“查账必查票”、“查案必查票”、“查税必查票”。¾积极会同公安部门加大制售假发票“卖方市场”的打击力度，联合查办一批发票犯罪大要案件。，联合查办批发票犯罪大要案件。《国家税务总局关于进一步做好税收征管工作的通知》（国税发规定发[2009]16号）规定：91、继续查处利用虚假凭证、做假账、账外经营、两套账等手段偷逃税款行为；92、重点查处企业利用电子账簿虚假记账、隐匿或销毁电子、重点查处企业利用电子账簿虚假记账、隐匿或销毁电子账簿，利用互联网和手机等新型支付手段逃避纳税的问题，以及关联企业利用区域税收优惠转移应税收入问题；以及关联企业利用区域税收优惠转移应税收入问题；93重点关注零负申报低税负和跨国经营企业涉税问题；93、重点关注零负申报、低税负和跨国经营企业涉税问题；对国内大型连锁零售企业实施重点检查。9４严厉查处违法使用发票冲抵个人收入偷逃个人所得税行9４、严厉查处违法使用发票冲抵个人收入偷逃个人所得税行为。《关于加强企业所得税管理的意见》（国税发[2008]88号）规定：异常申报企业的稽查：对存在连续三年以上亏损、长期微异常申报的稽对存在连续年以亏损、长期微利微亏、跳跃性盈亏、减免税期满后由盈转亏或应纳税所得额异常变动等情况的企业，作为纳税评估、税务检查和跟踪额异常变动等情况的企业，作为纳税评估、税务检查和跟踪分析监控的重点。企业特殊事项的稽查：对企业合并分立改组改制清企业特殊事项的稽查：对企业合并、分立、改组改制、清算、股权转让、债务重组、资产评估增值以及接受非货币性资产捐赠等涉及企业所得税的特殊事项制定并实施企业事资产捐赠等涉及企业所得税的特殊事项，制定并实施企业事先报告制度和税务机关跟踪管理制度。《国家税务总局稽查局关于重点企业发票使用情况检查工作相关问题的补充通知》稽便【】规定作相关问题的补充通知》（稽便函【2011】31号）规定：1、对企业列支项目为“会议费”、“餐费”、“办公用品”、“佣金”和各类手续费等的发票，须列为必查发票进行重点检查。对此类发票要逐笔进行查验比对，重点检查企业是否存在利用虚假发票及其他不合法凭证虚构业务项目、虚列成本在利用虚假发票及其他不合法凭证虚构业务项目、虚列成本费用等问题。2对必查发票要逐笔进行查验比对通过对资金货物等2、对必查发票要逐笔进行查验比对，通过对资金、货物等流向和发票信息的审核分析，重点检查其业务的真实性。《国家税务总局关于进一步做好土地增值税征管工作的通知》税总发〔〕（税总发〔2013〕67号）‡近年来，不少地区采取措施加强土地增值税征管工作，取得了一定成效但从总体看土地增值税征收管理作仍需进步规范特别是在土，但从总体看，土地增值税征收管理工作仍需进一步规范，特别是在土地增值税清算工作、严格审核扣除项目、减少核定征收项目等方面还需要进一步加强管理为进一步加强土地增值税征收管理要进步加强管理。为进步加强土地增值税征收管理。™2013年要着力抓好清算这一关键环节。是要加强纳税服务和税收宣传把清算的相关政策和规定宣传好解„一是要加强纳税服务和税收宣传，把清算的相关政策和规定宣传好、解读好，让纳税人熟悉政策，在达到清算条件后能够自行做好清算申报，使清算申报做到全覆盖无死角使清算申报做到全覆盖、无死角。„二是要对近几年积压未清算的项目进行全面清理，制定工作计划，督促企业限期自行清算，对拒不清算的要严肃处理。企业限期自行清算，对拒不清算的要严肃处理。„三是要严格执行核定征收规定，不得擅自扩大核定征收的范围，对不符合核定征收条件的，坚决不得核定征收，对符合条件、确需核定的，要根据实际情况从严确定核定征收率，不搞一刀切。四是清算审核时要严格依照政策和规定执行，不得擅自扩大扣除项目范围。™2013年，全国入库土地增值税3294亿元，比上年增长21.1%，比同期全国税收增幅高出128个百分点连续7年实现了稳步增长反映出期全国税收增幅高出12.8个百分点，连续7年实现了稳步增长，反映出税务部门加强土地增值税管理的力度和强度。企业应对税务稽查的新理念1未雨绸缪重视企业平常账务的确处理和税务管理1、未雨绸缪：重视企业平常账务的正确处理和税务管理；2、重视从法律的角度对企业账务的会计和税务处理；3、重视企业平常业务流程的涉税风险管理。营改增减税成效显著营改增试点取得明显成效全年减税超过400亿元营改增试点取得明显成效全年减税超过400亿元™2013年2月1日，财政部、国家税务总局在北京召开营业税改征增值税（简称营改增）试点座谈会。这次会议的主要任务是，总结评估2012年的试点工作成效和经验，分析试点中出现的新情况新问题，研究进一步改进和推进试点工作政策措施。财政部党组书记、部长谢旭人，国家税务总局党组书记、局长肖捷到会并作了讲话。营改增减税成效显著™一年来，在党中央、国务院的正确领导下，交通运输业和部分代务业营改增试点各作扎实有序推进自部分现代服务业营改增试点各项工作扎实有序推进。自2012年1月1日上海率先启动试点以来，试点地区已扩大到北京、天津、江苏、浙江、宁波、安徽、福建、厦门、湖北、广东、深圳等12个省、直辖市、计划单列市。在各方的共同努力下，试点地区均已实现了营改增税制平稳转换，征管系统顺畅运行，相关税款及时入库，结构性减税实现预期目标。营改增减税成效显著™会议认为，从各地情况看，营改增试点取得明显成效，主表为完善税制打通增值税抵扣链条从制度上要表现为：完善了税制，打通了增值税抵扣链条，从制度上解决了重复征税问题；减轻了试点企业特别是中小企业的税负，原增值税一般纳税人购进试点服务抵扣增加、税负下降；促进了服务业加快发展，新办企业不断增加、业务量大幅增长；促进了制造业创新发展，推动了服务外包和主辅分离，鼓励了设备更新和科技创新；促进了企业转型升级，推动了企业经营组织模式转变和内部管理加强。据初步统计，截至目前，纳入营改增试点范围的纳税人超过100万户，试点当年共实现减税超过400亿元。2013年前三季度税收收入情况分析一、前三季度税收收入增长的总体情况2013年1-9月，全国实现税收收入８４４１２．１１亿元，同比增长９％，完成年度预算的77.3％。（）前三季度税收收入增