中国本土会计师事务所发展分析

厦门大学硕士学位论文中国本土会计师事务所发展分析姓名：施金平申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：肖虹20060901中国本土会计师事务所发展分析作者：施金平学位授予单位：厦门大学相似文献(10条)1.期刊论文张明燕.吴佳琦注册会计师变更和会计师事务所欺诈问题探讨-南京理工大学学报（社会科学版）2004,17(3)目前,独立审计市场正面临着来自注册会计师变更和会计师事务所与经理人员合谋欺诈股东这两种有违独立公正原则的行为的挑战.这两种行为是社会经济发展中产生的畸形儿,有碍于独立审计市场的健康发展.通过变更原注册会计师,企业的审计报告质量会大幅提高,但真实性与可信度将大打折扣.而会计师事务所与经理人员合谋欺诈则走向了另一个极端,对于独立审计市场的公正性冲击更大.要建立良好的市场机制,必须杜绝这两种行为.本文将对这两种行为产生的原因进行研究.2.期刊论文林萱论会计师事务所及注册会计师的法律责任-当代财经2001,(12)会计师事务所与注册会计师在执业过程中因发生违约、过失或欺诈行为,给客户或其他利益关系人造成损失的,应承担相应的行政责任、民事责任和刑事责任.但目前这种法律责任有随意扩大化的趋势,这不利于注册会计师行业的健康发展.因此,会计师事务所和注册会计师如要规避法律责任,应在事前采取相应对策,防惠于未然.3.学位论文夏洁我国会计师事务所激励与约束问题研究2007我国于20世纪80年代初恢复了注册会计师审计制度，会计师事务所已经成为中国经济鉴证类社会中介服务行业的主力军。但是由于我国会计师事务所激励与约束制度的不完善，导致了审计质量不能得到很好的控制、注册会计师流动性过大、会计师事务所规模化发展受限等问题。通过对我国会计师事务所激励与约束制度现状的分析，结合绩效理论和薪酬理论，借鉴国际会计师事务所的先进经验，本文提出了一个改进后的会计师事务所激励与约束制度。绩效评估和薪酬管理是人力资源管理的两个步骤。首先，建立一个合理有效的绩效评估制度，对注册会计师的知识技能、工作能力、工作态度进行考核。然后，根据绩效考核的结果，结合注册会计师的资历、学历、职称、在事务所所占股份等因素，决定注册会计师的薪酬和职位。这样的制度就能较好地实现对注册会计师的激励和约束。这里所指的注册会计师是一个较为广义的概念，不仅包括会计师事务所中的注册会计师，还包括在会计师事务所工作，但还没有取得注册会计师资格的其他审计人员。“四大”会计师事务所历经百年，管理经验丰富，四个事务所都有各自的绩效考核和薪酬制度。他们的员工激励与约束制度从方法上和程序上都非常值得我国会计师事务所借鉴。“四大”的绩效考核标准制订得十分详细，对每个考核项目都作了详细的描述，而且还采用了定量的考核指标，让绩效考核更加客观公正。考核中先由员工自我评价，再由更高级别的员工对该员工进行考核，考核后考核人与被考核人交换意见，帮助被考核人了解以往工作中的得失。但是由于的绩效考核制度和薪酬制度结合不够紧密，考核的结果没有直接与薪酬挂钩，激励的效果不佳。并且“四大”对除金钱以外的激励关注不够，造成“四大”员工的流动性过大。会计师事物所的规模在很大程度上决定了会计师事物所的激励与约束制度。小型会计师事务所规模小、人员少，合伙人和所长一般会亲自参与业务，通常合伙人会凭印象对注册会计师平时的工作表现进行考核，直接决定注册会计师的工资。这种考核方式简单直接，但是受合伙人认知程度、个人素质等方面的限制，这种考核方式很难保证客观性和全面性。我国的大中型会计师事务所通常都有制度化的绩效考核和薪酬制度。会计师事务所按项目或按年对注册会计师进行绩效考核。考核的内容一般包括了工作能力、技术水平、工作表现、工作态度四个方面。考核的方法主要采用自我评估与项目经理、部门经理评估相结合的方式。注册会计师的工资由级别工资、绩效工资、效益提成几部分组成，但是在不同的会计师事务所这几部分的比例各有不同，对不同职位的注册会计师这几部分的比例也不相同。注册会计师的升职和加薪基本上是以评估结果为依据，但在执行的时候常常会受到很多主观因素的影响，并且评估的过程不够公开透明，常常造成注册会计师的不满。针对我国会计师事务所的现实情况，本文按照会计师事务所的规模分别设计了两种激励与约束制度，即适合小型会计师事务所使用的简易激励与约束制度，以及大中型会计师事务所适用的激励与约束制度。改进后的激励与约束制度具有较强的适应性，会计师事务所根据自身情况作适当的修改就可以运用于实践。这样不仅可以规范会计师事务所对注册会计师的管理，还可以减少会计师事务所人事部门的工作量。小型会计师事务所的合伙人一般关系密切，可以通过充分地协商后按生产要素进行利润分配。除合伙人外的注册会计师采用项目评估加年终评估的绩效考核方法。在每次项目结束后由项目负责人对注册会计师的工作表现进行评估，年终统一汇总，再加上年终对综合能力的评估，得出注册会计师的综合得分。综合得分决定注册会计师本年的年终奖及下年基本工资。此外，对联系到业务的注册会计师给予奖励，但该注册会计师就不得再参与该项目的审计。大中型会计师事务所合伙人采取以工作绩效为主，利润分红为辅的利润分配方法，并通过引入内部制衡机制，分散股权来约束合伙人的行为。对其他注册会计师采用由基本工资、加班工资、知识技能工资、绩效工资四个部分构成的薪酬体系。基本工资要能保障员工的生活基本需求。资历工资的差距要拉大，才便于留住有经验的老员工。由于在会计师事务所实际的工作能力更重要，故知识技能工资的比例不宜太高，但是知识技能工资可以建立事务所良好的学习氛围所以也不能取消。绩效工资由绩效考核的结果决定，对经理级的注册会计师的考核还应加入对部门或项目的绩效考核。对审计员的绩效考核主要依据专业水平、工作能力、工作态度。对项目经理和部门经理还应加上对其管理能力和领导能力的考核。对员工的激励和约束不应当仅仅是从工资和职位的提升上，还应当健全福利制度给员工更多的保障，组织集体活动创造和睦的工作氛围，并对员工参加学习和考试给予补助和奖励。综上所述，本文通过对我国会计师事务所激励与约束问题现状的分析，结合绩效管理理论和薪酬管理理论，提出我国的激励与约束机制要分别按不同类型进行建立和完善。在小型会计师事务所中，主要是规范合伙人的利益分配和责任约束，对其他注册会计师应健全绩效考核制度，建立基本工资、绩效工资、业务提成相结合的薪酬制度。对大中型会计师事务所，按合伙人序列、业务序列、行政序列分别建立激励与约束制度。本文对于规范会计师事务所的管理，激励和约束注册会计师执业，提高审计质量具有一定的现实意义。4.期刊论文王建梅.WANGJianmei解决注册会计师执业质量低下的对策-济宁师范专科学校学报2006,27(6)近年来,注册会计师行业发展迅速,对我国社会主义市场经济建设发挥了重要作用,而会计师事务所的改制给整个注册会计师行业带来了生机和活力.改制后,会计师事务所执业质量低下,职业道德水平不高的现象仍然存在,主要表现在组织形式、人力资源配置和内部管理等方面.鉴于这些方面,可相应地采取推行合伙制会计师事务所,允许发展个人会计师事务所,增强注册会计师执业素质,提高职业人员整体水平,以及建立科学有效的民主管理、人事管理、财务管理、质量监控和分配等内部管理制度,来提高注册会计师的执业质量及其职业道德水平.5.期刊论文汪小勇.WangXiaoyong我国内外资会计师事务所人力资源结构比较分析-科技广场2008,(11)会计师事务所是典型的知识密集型企业,人力资源尤其是注册会计师对会计师事务所的发展尤为重要,加强对注册会计师的培养、引进和管理,对会计师事务所的发展具有重要的现实和战略意义.本文通过比较分析我国内外资会计师事务所注册会计师的年龄结构和学历结构,旨在发现我国本土会计师事务所与国际四大在人力资源上的差距,进而对我国注册会计师行业的发展作出一些探讨,并提出相应的建议.6.学位论文张广和完善我国会计师事务所组织形式和注册会计师民事责任的探讨2005本文从当前我国注册会计师审计报告质量不高的现状出发，对影响审计报告质量的因素进行了分析，认为会计师事务所组织形式和注册会计师民事责任对审计报告的质量有着非常重要的影响，并讨论了会计师事务所组织形式和注册会计师民事责任之间的内在联系。在会计师事务所组织形式部分，对我国会计师事务所组织形式方面存在的问题进行了分析，对公司制与合伙制的优缺点进行了比较，讨论了当前普通合伙制所面临的主要问题，认为在我国引入有限责任合伙制会计师事务所势在必行，并论述了有限责任合伙的核心问题及在有限责任合伙制下如何保护债权人的利益，对如何完善会计师事务所组织形式提出了建议。在注册会计师民事责任部分，从现行注册会计师民事责任的相关法律规定入手，分别分析了当前注册会计师从事验资业务、与证券市场相关的业务应承担的民事责任以及这些法律规定自身存在的问题，并论述了在界定注册会计师民事责任时亟待解决的几个重要问题，提出了完善注册会计师民事责任的具体措施。7.期刊论文中国注册会计师协会关于印发《中国注册会计师协会注册会计师和会计师事务所信息披露制度》的通知-中国注册会计师2008,(2)各省、自治区、直辖市注册会计师协会:中国注册会计师协会注册会计师和会计师事务所信息披露制度,已由中国注册会计师协会第四届常务理事会第四次会议于2007年11月30日通过,自通过之日起实施,现予印发,请遵照执行.8.期刊论文陈念东.孙世攀.刘飞翔.CHENNiandong.SUNShipan.LIUFeixiang浅议注册会计师的执业责任保险-科技和产业2006,6(5)随着中国注册会计师业的发展,保险公司也为会计师事务所开设了一个新的险种--注册会计师执业责任保险.本文在介绍注册会计师执业责任保险内涵和意义的基础上,分析了我国注册会计师执业责任保险发展现状的原因,最后提出了推广注册会计师执业责任保险的建议.9.学位论文于守华论我国注册会计师的法律责任——以会计信息虚假陈述为视角探讨2007《论中国注册会计师的法律责任》一文，从分析注册会计师'1在证券市场和上市公司会计信息披露中的虚假陈述'2入手，提出尖锐而颇具代表性的问题——我国注册会计师法律责任的误区和法律体系的疏漏。运用大量确凿的数据资料剖析我国注册会计师法律责任现状，是本文的一大特色。研究方法上以法学方法为主，经济学方法为辅，社会学方法作为补充，多学科相结合。全文共设十一章，以银广夏事件'3为典型案例，多角度、全方位地对所提出的问题进行层层分析论证，最终得出结论。第一部分研究背景、研究方法及会计信息虚假陈述现状介绍第一章导论介绍注册会计师法律责任研究的背景和国内外研究现状，特别指出研究方法亟待改革。在注册会计师法律责任研究中，必须因势利导，重视研究的基本要求和社会学取向，注意经济分析方法的导入。法学、经济学和社会学方法的统一，是法学发展中竞争与融合的必然趋势，是注册会计师法律责任研究的必由之路。第二章虚假陈述的法律规定和重大性标准讨论以1993年国务院证券管理委员会颁布的《禁止证券欺诈行为暂行办法》(国函[1993]122号)为标准，确定虚假陈述的法律含义，又以《证券法》中的列举性规定描述了虚假陈述的三种行为内容，在此基础上对注册会计师虚假陈述和盈利预测的关系进行分析。虚假陈述的判断必须以重大性规则为标准'4，但目前我国法律并未明确详细地给出对重大事件的认定条件，本节通过分析评价会计学、审计学、法学对重大事件的认定，得出比较科学的、兼顾各利益主体的重大事件的认定标准。最后提出本论文的主要问题：解决虚假陈述问题的途径。第三章我国注册会计师法律责任的现状和虚假陈述误区通过实证比较研究，充分借鉴各方面资料，总结出我国注册会计师法律责任的现状和虚假陈述误区。用经济学方法对误区进行分析和计量，并从法学根源上'5作深层次的探讨。笔者就消除误区的途径客观地发表了自己的见解，提出“突破传统桎梏，确定注册会计师服务的公共产品性质，重视全面质量控制，进行注册会计师法律责任重构是解决误区的唯一出路”这一核心论点。第二部分