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国有大型煤炭企业内部审计成果有效应用的路径探索审计整改领导小组制定审计整改方案,压实责任。根据整改情况,召开审计整改工作专题会,安排、部署审计整改,对于整改困难单位适时召开现场督导会。以下是小编分享的内容,欢迎参考借鉴与借鉴。内部审计成果是内部审计机构及审计人员依据法律法规及公司制度,在独立进行审计监督、充分履行审计职责的过程中的工作成绩,既包括发现的问题,也包括提出的整改意见。内部审计成果应用程度的高低直接决定着内部审计工作的质量,决定内部审计目标能否实现。本研究立足我国国有大型煤炭企业内部审计成果应用的现状,通过分析x公司的经营管控审计整改成功案例,对审计成果的应用进行探索性研究,力图找到提高内部审计成果应用水平的有力途经。一、x公司内部审计整改工作经验x公司是我国一家国有大型煤炭企业,涉及煤炭、化工、电力、有色金属、装备制造等多个领域。设有规划发展部、资本运营与法务部、企管部、财务部、审计部等16个职能部门,下属单位一百多家。x公司在近三十年的发展过程中,历经数次整合,现为我国某大型能源企业的二级子公司,是我国较早重视内部审计发展的企业,经过20多年的探索实践,已形成了较为成熟的内部审计模式。近期,x公司的上级公司对原负责人进行离任审计,同时对x公司进行了近三年经营管控审计,x公司获得了高质量的审计发现,进而积极整改,通过整改完善制度45项,对相关责任人罚款3.5万元,挽回经济损失2000余万元,形成了审计整改的良好氛围,是一个审计成果有效利用的成功案例。现将有关经验总结如下。(一)设立高层整改机构,确保审计整改工作的质量成立审计整改工作领导小组,由董事长任组长,各领导班子成员任副组长,机关部室及基层负责人为成员。该领导小组层级最高,业务最全,为审计整改工作的统筹规划,全面有序,整体推进奠定了机构保障。审计整改领导小组制定审计整改方案,压实责任。根据整改情况,召开审计整改工作专题会,安排、部署审计整改,对于整改困难单位适时召开现场督导会。(二)建立分级督办模式,确保审计整改工作有力推进一是被审计单位第一责任人背书督办。明确被审计单位第一责任人是审计整改第一责任人,严禁“大撒手”和“新官不理旧账”行为。二是分管领导约谈制度。对于整改不力,推进速度慢,效果较差的审计问题,由其分管领导对整改第一责任人进行约谈,了解其原因,对于主观原因的给予批评警告,对于客观原因的,给予相应指导。三是审计整改小组现场督导。对于审计问题多、整改难度大的单位,强化督导力度。先后对其下属的化工厂、铝业、水泥厂进行现场督导,确保问题整改到位。(三)合理分配审计整改责任,确保审计成果落到实处1、分类确定职责,整改落实基层单位的问题,各单位董事长、矿长等单位负责人为第一责任人;涉及公司本部的问题分解至公司机关各业务部室,机关部室负责人为审计整改工作第一责任人.各第一责任人负责制定整改方案,并进行整改落实。各分管领导对各自分管业务范围内的审计整改工作负督导责任。公司各职能部室对下属单位归口问题负指导责任。各司其职,上下联动,确保审计整改落到实处。2、划分整改步骤,倒排工期本次审计问题整改分三个阶段,第一阶段,安排部署,用时半个月;第二阶段,问题整改,用时两个月,第三阶段,验收上报阶段,用时半个月。为确保整改工作按时有序推进,安排各单位确定一名联系人,与审计整改领导小组办公室对接,以周为单位固定时间以电子版形式向审计整改领导小组办公室上报本单位审计整改进度。3、建立整改台账,严格销号x公司及时对审计报告及问题清单进行梳理,建立了审计问题整改台账,针对具体问题,明确了责任部门、责任人;同时要求问题整改主体单位对问题形成原因进行深度剖析,制定切实可行的审计整改措施。对于被审计单位报上来的审计整改报告,进行预审核、预验收,不达标准不予销号。由于严格要求,实现了审计整改一次上报集团公司即销号的效果,成为集团公司二级公司的审计整改模范。二、内部审计成果有效应用的路径探索“重审计,轻整改”的思想意识是造成屡改屡犯的主要原因。现阶段之所以普遍不重视审计成果运用,多是因为审计成果本身质量不高,要想提高审计成果的运用,必须先抓审计成果质量,然后完善审计整改标准,创新审计成果运用,以此来促进审计目标的实现。下面分别从机构设置、问责考核机制建设、整改机制建设、信息化建设四个方面论述。(一)优化内部审计机构设置,强化内部审计的独立性审计成果质量的高低与审计成果有效运用有着密切的关系,而审计成果质量高低取决于内部审计人员是否独立、客观、公正且具有胜任能力。审计人员的独立性必须从机构设置、从源头上保证。根据《审计署关于内部审计工作的规定》,第六条规定,国企内部审计机构应当对企业党组织,董事会负责并直接向其汇报工作。《第2302号内部审计具体准则-与董事会或者最高管理层的关系》明确指出内部审计机构隶属于董事会或者最高管理层,接受其领导并向其汇报工作。由此可见将内部审计部门和其他部门平行设置,且由副总经理直接领导,严重消弱了内部审计的独立性。内部审计人员受到来自上级以及同级部门复杂经济利益和自我检查的压力,严重影响审计人员履职的公正性。因而国有企业需要完善内部审计机构来提高内部审计的独立性,可以从以下几个方面着手,1、设立审计委员会在董事会中设立审计委员会,申明其对企业党组织、董事会负责并向其直接汇报工作,强调它对内部审计工作的领导作用,加强对内部审计工作的管理。审计委员会要建立完善的日常工作机制,按月度或季度召开内部审计总结会议,由此改善内部审计部门的地位,减少内部审计工作中的堵点、难点,推动审计成果的运用。2、建立总审计师制度《关于内部审计工作的规定》,进一步增强内部审计独立性,要求国有企业应当按照有关规定建立总审计师制度,总审计师由董事长(一把手)直接领导,协助党组织、董事会,或者主要负责人管理内部审计工作。总审计师作为全面负责内部审计工作的高级管理人员,协助党组织、董事会(或者主要负责人)管理企业内部审计工作,承担着经营管理风险的识别、内部审计体系的建设和内控制度运行的维护等重要职责。通过建立总审计师制度,由总审计师带领内部审计队伍,对国有企业业务活动、内部控制和风险管理等进行监督、评价和建议,能够前移监督关口、实现源头治理,推动国有企业经济决策科学化、内部管理规范化、风险防控常态化。3、畅通审计人员晋升渠道煤炭企业要提高审计成果质量,要有足够的人员配置,如何保证内部审计职位对优秀人才的吸引力,透明畅通的晋升机制无疑是关键。现阶段内部审计人员的晋升渠道狭窄,甚至于面临着与其他部门竞争晋升名额,被审单位负责人为评委的尴尬局面,直接影响审计人员的独立公正履职。作为职能监督部门,应由有别于治理执行部门的晋升渠道,才能扫除审计人员执业独立性方面的障碍。企业集团应为内部审计人员建立一套完善的职业发展渠道,切实增强内部审计人员职业认同感,自豪感,促进专业知识与职业意识的自我提高,为内部审计人员创建良好的职业发展愿景,确保审计队伍的稳定与发展。(二)建立健全问责及绩效考核机制,确保内部审计的权威性审计结果的运用取决于各级领导的重视程度,而与个人利益挂钩能促进各级领导重视,如果企业没有完善的审计结果运用机制,那么各层级员工就不清楚自己的职责所在,即使未完成整改也不会被追责,个人的利益也不会受到任何影响,必然无人重视审计结果运用。规范审计成果运用要充分发挥问责的威慑及考核的指挥棒作用,必须从完善问责机制、绩效考核机制着手。1、完善问责机制《审计法》赋予审计机关一定的处罚权,内部审计部门也可以由企业依据管理规定给以相应的处理处罚权。内部审计部门有权提出处理、处罚的建议。涉及违法违规线索的,应当将线索移送纪检监察部门或司法机关。内部审计问责大体可分为责任界定、问责实施、问责结果汇总、问责建议、问责批示、问责决议几大流程。在每一个流程中,企业都要明确谁来问责,对谁问责,如何问责的问题。对被审计单位违反内部规章制度的,由组织人事部门、纪检监察部门、业务主管部门等机构和部门根据党纪政纪、内部组织纪律及其他责任追究制度对责任单位和人员做出处理、处罚的决定。若要对相关负责人进行问责,就必须让其知晓自己的职责所在。对于公司层面的审计意见,高层领导需要宏观调整组织结构、营造良好的控制环境;对于业务层面的审计整改意见,公司领导应该将这部分整改意见给分配给相应的业务部门,再由业务部门负责人逐级分解下去,达到职责层层分解,责任逐级压实。企业可以借鉴x公司的成功案例,将整改责任划分为三级:被审计单位第一负责人、公司专业分管领导、审计委员会。被审计单位第一负责人为审计整改的第一责任人,专业分管领导为第二级负责人,对被审计单位第一负责人督办执行形成有效促进。审计委员会作为第三级责任人,听取汇报督促检验整改成效。三级整改责任制层层递进、互相补充、互相促进,形成了一个完善的监督体系,有效地减少了整改不力情况的出现。在追究审计责任时应强调个人行为带来的责任,从个体责任的确认达到对群体责任的确认,当个人责任意识上升到一定程度时,那么受托责任的完成效果将远远大于预期。随着审计问责制度的完善,审计问责只追查下级不追查上级的现象会逐步改善,在确认相关责任人时,需要解决好以下问题:一是明确岗位责任制;二是正副职应该问谁的责;三是上下层级的经理人应该问谁的责;四是被问责的人员应该追究什么责任。对于审计问责一定是彻底且具体的,不让任何关联人员逃避问责,也不让无辜人员“背黑锅”。2、健全绩效考核机制绩效考核机制是追责机制的有力补充,包括绩效评价、奖励措施和惩罚措施。将审计整改结果纳入企业经营业绩考核指标中,审计整改的履职情况纳入企业的考核指标中,并给予足够的权重,在对审计整改情况进行评价时,审计部门可以借助数据分析,计算出综合整改得分,确定每个单位整改的等级情况,将责任人的落实情况分为优秀、称职、基本称职和不称职4类,相应的给予表扬、保持、关注和批评处罚4种处理方式。使之成为人员任免、职务变动,薪酬水平的重要依据,能够调动员工的积极性,形成良好的审计整改氛围。(三)完善审计整改机制,确保内部审计整改的规范性1、规范审计整改标准由于国有企业内部审计相关管理制度中普遍未对审计整改做出硬性规定,整改工作的强制性缺乏制度支撑。审计整改工作推进的很大阻力在于没有规范的整改标准,当务之急是规范审计整改标准。审计整改的判断标准,要紧盯企业发展热点难点焦点问题,煤炭企业内部审计要紧贴转方式、调结构、降成本、防风险的总体要求,重点对采购与销售、工程建设、工资发放、成本费用等方面分类制定整改标准,严格按照“制度未完善的不放过、资金未追回的不放过、责任未落实的不放过”的“三不放过”原则进行审计整改工作要求。然后根据判断标准对整改落实情况做出评价,对审计整改措施的到位情况以量化分值来衡量形成完全整改、部分整改与未整改三种评价意见。审计整改的措施与效果应强调实质重于形式,对没有触及问题实质的表面文章”和以应付检查为目的的“避重就轻”措施视同未整改或整改无效,同时对抽取检查审计整改的证据应有量的规定和业务程序要求。2、建立审计整改长效机制审计整改要常抓不懈,推动整改工作制度化、动态化、规范化、常态化。一是要完善机制,推进审计整改工作制度化,制定审计整改制度,使审计整改工作有据可依。二是设立整改台账,推进审计整改工作动态化,同审计报告一并形成问题清单,建立审计查出问题整改台账、审计移送和决定处理台账,对问题整改实施动态管理。三是规范档案,对照审计查出问题整改台账,收集审核责任追究处理情况、缴款书、规范性制度文件等整改落实佐证材料,确保问题有回应,整改有落实,及时形成规范的专门档案。四是实施“回头看”,推进审计整改工作常态化。根据以往年度审计整改情况分析列出重点内容,纳入年度审计计划,开展审计整改专项审计,形成闭环。(四)依托“智慧矿山”建设契机,推进审计信息化建设的创新性1、业审融合,数据共享目前多数煤炭企业内部审计部门尚未使用审计软件,审计资料和数据主要依赖审计对象的纸质或者处理后的简便数据表格,数据的及时性,真实性、完整性难以保证。当下正是煤炭行业推行“智慧矿
本文标题:国有大型煤炭企业内部审计成果有效应用的路径探索
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