企业会计学网络实验指导书

1第一章企业会计学网络实验活动的意义企业会计学网络实验，是在计算机环境下以一个模拟的工业企业一个月经济业务为对象，要求参加企业会计学网络实验活动的学生从建账开始，经过填制与审核原始凭证，填制记账凭证，登记账簿，进行账账、账证核对、结账，编制报表，分析与评价财务报告的教学活动。通过本网络实验，学生参加了一次现代化企业会计核算的操作全过程。企业会计学网络实验活动的意义有如下几个方面：1、促进实践与理论的结合从目前学生的现状来看，因为对实验的了解不足，对处理眼花缭乱的会计业务一时难以下手。这就是说，理论与实践之间有个过渡和结合的问题。因此，作为学校应在这方面作些努力。学生在校学习了不少财会方面的理论知识，他们的理论知识是系统化的，是在专业知识结构的框架内进行研讨学习的。但是，另一方面，在一部分学生的脑海中，知识的连贯性不强，对于实践中的经济业务的相关性认识不足，这是学生普遍性的弱点之一。总之，企业会计学网络实验课程就是为了解决学生在学习过程中有个从理论到实践的问题而设置的。2、可加深对理论知识的理解参加会计实验活动的学生较全面地、具体地接触了这一次规范化的会计实践活动后，对会计核算、会计分析有一个较完整的感性认识。同时，他们在实验过程中，进行归纳、总结，可加深对已学理论知识的理解，从实践的角度去验证理论知识。3、可强化会计操作基本功的训练会计操作手段有多种，目前我国主要有两种：一种是手工操作，要求学生有一定的文字表述和运用数字的能力，并以算盘为基本工具，处理会计业务；另一种是计算机操作，要求学生不仅要有手工操作的基本技能，还要求学生具有计算机语言、计算机操作等基本功。本教程采用以计算机操作为主，手工为辅的方式，促使学生强化自身基本功的训练，将来在实际工作岗位中有较强的适应性。4、可提高学生的动手能力我们的学生通过专业知识的学习，具有一定的理论知识，但动手能力相对而言是不足的。从实验结果来看，效果是比较明显的。凡是参加过企业会计学网络实验活动的学生，动手能力都得到了较大的提高。2第二章企业会计学网络实验的程序和要求一、建账建账时，应先填写账簿启用表，然后在账页上端的正中横线上写上一级科目名称，将明细科目写在账页的右上角或左上角上，以确定账户名称同时填上期初余额。（一）总账总账可选用订本式账簿，也可选用活页式账簿。具体选择哪一种应根据本单位的经济业务而定。订本式便于保管，适用于经济业务较少的单位；活页式适用于经济业务多的单位。在实际工作中，大部分单位的总账都是采用订本式账簿。在模拟实验时，为节约经费，可采用活页式账簿。总账上各会计科目的排列，应按照会计科目的编号顺序分资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润依次排列，并填写总分账目录，以便查找。（二）日记账日记账即序时账，是按照经济业务发生的先后顺序逐笔登记的账簿。模拟实验时要设立现金日记账、银行存款日记账。根据现行会计制度规定，现金日记账、银行存款日记账必须采用订本账。在一般情况下，其格式可采用三栏式或采用具有对方科目的三栏式账页。为了节省费用，模拟实验时可采用活页式账簿替代实际工作中所用的订本式账簿。其他货币资金，一般不设日记账进行序时核算，只按其他货币资金的种类设置明细账进行明细核算。（三）明细账明细账的格式主要有“三栏式”、“数量金额式”、“多栏式”、“横线登记式”等，企业可结合本单位具体情况来设置。根据本教材所提供的经济业务应开设以下明细账：1．基本生产成本明细账一车间设“A产品”明细账，二车间设“B产品”、“C产品”二个明细账。明细账采用多栏式账页按“直接材料”、“直接工资”、“燃料和动力”、“制造费用”、“合计”设专栏。2．辅助生产成本明细账辅助生产成本明细账，应分别按“机修车间”、“供水车间”设二个明细账，采用多栏式账页，按“原材料”、“工资及福利费”、“燃料和动力”、“其他”等设专栏。3．制造费用明细账制造费用明细账，应按基本生产车间分别设置，即设立制造费用——一车间；制造费用——二车间二个明细账，采用多栏式账页，按“工资及福利费”、“折旧费”、“修理费”、“办公费”、“水电费”、“其他”等设专栏。34．管理费用明细账采用多栏式账页，按“工资及福利费”、“折旧费”、“无形资产摊销”、“办公费”、“招待费”、“坏账准备”、“差旅费”、“劳动保险费”、“其他”等项目设专栏。5．本年利润明细账采用多栏式账页，按损益类科目名称设专栏；也可采用三栏式账页。6．存货明细账采用数量金额式账页。主要设立甲材料明细账、乙材料明细账、丙材料明细账、丁材料明细账，A产品明细账、B产品明细账。木箱、工作服明细账。7．物资采购明细账采用横线登记式账页。主要设立甲、乙材料物资采购明细账。8．往来结算类科目明细账采用三栏式账页。根据本教材所提供的资料相应开设。二、编制记账凭证会计人员根据审核无误的原始凭证填制记账凭证，在填制记账凭证时，应注意以下几个方面的问题：（一）凭证的日期在实际工作中，记账凭证中的日期，是以会计人员填制凭证的当天日期来填列的。但在模拟实验中，应按经济业务发生的日期填写。（二）凭证的编号记账凭证必须连续编号，不得跳号和重号。编号时，可以按现收、现付、银收、银付、转账凭证分别连续编号，也可以不分收款凭证、付款凭证、转账凭证的类别统一编号。如果一笔经济业务要涉及几张记账凭证时，可采用分数编号法编号。例如，一笔经济业务需要填制两张记账凭证，则其中第一张凭证编号为112，第二张凭证编号为122。数的整数部分为总号，表示经济业务的顺序；其分数部分为分号，其中分母表示该项业务共有两张记账凭证、分子表示两张中的第一张或第二张。（三）摘要的填写摘要是对经济业务的简单说明，填写时要简明扼要，又要能说明问题。实际工作中摘要栏的填写有很大随意性，但不同的业务应抓住重点进行摘要。例如：现金业务应着重写明现款收、付的对象和事由。银行转账结算业务应着重写明结算方式，结算凭证的号码，发生结算业务的对象及内容。更正错账或调整转账等要写明原账证的日期和凭证编号以及更正或调整的原因。（四）附件的处理填制记账凭证时，凡是应附的原始凭证都应附在记账凭证的后面，并立即用大头针别上，注意不可将二者粘贴在一起，以利凭证的装订，记账凭证上要注明附件张数，并与所附凭证张数相符。凡所附凭证面积大于记账凭证的部分要按记账凭证的面积折叠整齐，以利保管。4（五）科目汇总表的编制1．科目汇总表的上端“年、月、日起至月、日”及“凭证号”两项是用来说明汇总范围的（本次实验分2次汇总，即1～15日、16～31日）。这是防止重汇、漏汇和依顺序对账的关键所在。2．科目汇总表中的会计科目按编号顺序排列。本期没有发生额的科目不填。3．在计算过程中，如遇有红字发生额时，应在同一科目，同一方向的蓝字中减去。如红字大于蓝字时，应在汇总表中以红字填写其差额，借贷方向不变。三、记账和结账（一）记账的依据明细账可根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证逐笔登记银行存款日记账，现金日记账。根据收款、付款凭证逐日逐笔依顺序登记。总账根据科目汇总表登记，总账上的“月、日”应填写科目总的“月、日”，凭证种类可填“汇×”号。同一个会计科目借贷方均有发生额的应填在同一行。（二）记账的要求1、账登完之后，要立即在记账凭证的特定位置上打勾，并在记账凭证的下方记账栏签上自己的名字或加盖印章，以示负责。为了保持账页的美观，每一页的第一笔业务的年、月应在年、月栏中填写。只要不跨月，以后本页再登记时，一律不填月份，只填日期。跨月登记时，应在上月的月结线下的月份栏内填写新的月份。2、在记账过程中，一页账的最后一行不记账，只在摘要栏写上“过次页”，在下一页第一行摘要栏写上“承前页”，然后按账户是否要求结出发生额，分别将发生额和余额结出并结转到下页。具体办法是：（1）需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的合计数应为本月初始至本页末止的发生额合计数。这样，可根据“过次页”的合计数随时了解本月初始至本页末止的发生额，也便于月末结账时加计“本月合计”数。（2）不需结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数，应是自年初始至本页末止的累计数。这样，可以从“过次页”这一栏了解自年初始至本页末的累计发生额。也可为年终结账时加计“本年累计”提供方便。（3）某些既不需要结计当月发生额也不需结计全年累计发生额的账户，可以只将每页末（倒数第2行）的余额结转次页，但为了验证月末余额的计算是否正确，可用铅笔结出每页的发生额。3、记账时，要用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得用铅笔和圆珠笔登记（特殊情况除外）。用红墨水记账，仅限于3种情况：（1）更正错账。（2）在多栏式账页登记转出（减少）数。（3）在余额未设方向标记的情况下登记负数。4、登账要按序进行，不得跳行、隔页，如出现跳行、隔页时应以“次行（或页）空白”字样注销。5、登账时，要求书写正确、美观。56、为防止在账簿记录中更正错误引起连锁反应（即一个数字改动了，与之有关的其他数字都要随之改动），除月末和转页这两种情况外，其他时候登记账簿都不要墨水结出余额，需要及时了解账户的余额，应用铅笔写在余额栏。登记账簿发生差错，应按规定的方法给予更正，不得任意涂改、刮、擦、挖、补。（三）结账结账表示一个会计期间的终了。结账包括三项内容：一是期末结清收入、费用账户，并据以计算确定本期的利润或亏损。二是年终结清“本年利润”账户。三是月末结清出资产、负债、所有者权益账户的本期发生额及期末余额。结账前，需要查明本期内所发生的经济业务是否已全部登记入账，要按权责发生制原则对账项进行调整，还要对账，具体包括：1、账证核对即各种账簿记录与会计凭证核对相符。2、账账核对即各种账簿之间的有关数字核对相符。包括日记账与总账核对，总分类账与明细账核对等。3、账实核对即账面数字与实际的物资、款项核对相符。结账时，应当根据不同的账户记录，分别采用不同的方法：第一，对不需要按月结计本期发生额的账户，如各项应收应付款明细账和各项财产物资明细账等，每次记账以后，都要随时结出余额每月最后一笔余额即为月末余额。也就是说，月开余额就是本月最后一笔经济业务的同一行内的余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划红单线，不需要再结计一次余额。划线的目的，是为了突出有关数字，表示本期的会计记录已经截止或者结束，并将本期与下期的记录明显分开。第二，现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划红单线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面再通栏划红单线。第三，需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面再通栏划红单线。十二月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划红双线。第四，总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，为了总括反映本年全年各项资金运动情况的全貌，核对账目，要将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划红双线。采用棋盘式总账和科目汇总表代总账的单位，年终结账，应当汇编一张全年合计的科目汇总表和棋盘式总账。年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年。结转的方法是，将有余额的账户的余额直接记入新账余额栏内，不需要编制记账凭证，也不必将余额再记入本年账户的借方或者贷方，使本年有余的账户的余额变为零。因为，既然年末是有余额的账户，其6余额应当如实地在账户中加以反映，否则，容易混淆有余额的账户和没有余额账户的区别。对于新的会计年度建账问题，一般来说，总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。但有些财产物资明细账和债权债务明细账，由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新账，重抄一遍工作量较大，因此，可以跨年度使用，不必每年更换一次。各种备查簿也可以是连续使用。四、会计报表的编制结账后，会计人员应根据总账本期发生额和期末余额编制会计科目发生额试算平衡表，即全部账户的借方本期发生额之和等于全部账户贷方本期发生额之和，然后再编