会计凭证课件1

1会计凭证萍乡电大芦溪工作站主讲：刘洪萍2会计凭证的概念、种类与作用原始凭证记账凭证会计凭证的传递与保管3456789一、会计凭证的概念、种类与作用1、概念：是记录经济业务事项发生或完成时用以明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。经济业务发生原始凭证记账凭证账簿会计报表102、种类会计凭证原始凭证记账凭证按来源不同分外来凭证自制凭证按填制方法分一次凭证累计凭证汇总凭证按反映业务的数量不同分按用途不同分收款凭证付款凭证转账凭证单项凭证汇总凭证按填制程序和用途一、会计凭证的概念、种类与作用113、作用会计凭证账簿经济业务记录登记账簿A提供经济业务活动原始资料的重要载体B登记账簿的必要依据C明确经济责任的主要手段,强化内部控制D实行会计监督的具体措施，控制经济运行一、会计凭证的概念、种类与作用12二、原始凭证1、原始凭证的含义●经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的凭据。132、原始凭证的种类1按来源分类一次凭证累计凭证汇总原始凭证2按填制手续和内容分类外来原始凭证原始凭证一次凭证自制原始凭证14（一）原始凭证的填制15（1）原始凭证的基本内容凭证的名称填制日期和编号交易双方单位名称经办人签名或盖章交易数量和金额交易内容或事项161、记录要真实原始凭证所填列的经济业务内容和数字必须真实可靠，符合实际情况。2、内容要完整原始凭证所要求填列项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略。3、手续要完备单位自制的原始凭证必须有经办业务的部门和人员签字盖章；对外开出的原始凭证必须加盖单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签字盖章。（2）原始凭证的填制要求174、书写要清楚、规范原始凭证的书写字迹必须清晰、工整，不得使用未经国务院公布的简化字。大小写金额必须填写规范，小写金额阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。在金额前要填写币种符号，币种符号与阿拉伯数字之间不得留有空白。所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“—”；有角无分的，不得用符号“—”代替。汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不能用简化写代。大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”字之后应当写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或“正”字。大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。（2）原始凭证的填制要求185、不得随意涂改、刮擦、挖补原始凭证记载的各项内容均不得涂改。凭证出现了错误，应当由出具单位重开或者更正，更正处应加盖出具单位的印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具凭证的单位重开，不得在原始凭证上直接涂改更正。6、连续编号原始凭证必须连续编号，以便事后查核。如果各种原始凭证已预先印制编号，在写错作废时，应加盖“作废”戳记，并妥善保管不得撕毁。7、填制及时各种原始凭证要及时填写，并按规定的程序及时送交会计机构。会计人员应及时审核后据以填制记账凭证。（2）原始凭证的填制要求192009年10月20日,苏宁公司从银行提取现金100,000.00元备发工资,填写现金支票,并加盖好银行预留印鉴20091020河北苏宁有限责任公司￥100,000.00工资贰零零玖零壹拾零贰拾河北苏宁有限责任公司壹拾万元整￥10000000工资018644556785从这里拆开20注意：一至十月要写为：零壹、零贰、零叁、零肆、零伍、零陆、零柒、零捌、零玖、零壹拾月、十一至十二月写为：壹拾壹月、壹拾贰月一至十日要写为:零壹、零贰、零叁、零肆、零伍、零陆、零柒、零捌、零玖、零壹拾日二十日写为零贰拾日、三十日写为零叁十日，其他的日不用加零了。2120091020现金支票背面的填写22转账支票的填写20091020河北丙洋有限责任公司117000.00货款贰零零玖零壹拾零贰拾河北丙洋有限责任公司壹拾壹万柒仟元整￥11700000货款018466443355从这里拆开这里是填写支付密码的,每一张支票号码对应一个密码23全称账号开户银行千百十万千百十元角分￥70200000票据张数1建行青年路支行中国工商银行进账单（回单）工商银行长安里支行第号江苏泰和公司32056237123收款人北京市中环电器公司2008年6月16日签发人票据种类票据号码转账支票全称柒拾万零贰仟元整NI58964开户银行签章单位主管会计复核记账人民币（大写）此联出票人开户银行交给出票人的回单开户银行账号814510586750810021张中国工商银行北京支行2008年6月16日转讫24名称:纳税人识别号:地址、电话：开户行及账号：规格型号单位数量金额税率税额YZ0001台2500500,000.0017%85,000.00￥500,000.0017%85,000.00名称:纳税人识别号:地址、电话：开户行及账号：8145105867081002合计发票联开票日期：2008年6月4日245687478/+1248-加密版本:01北京市中环电器公司110199514160154江苏昆山商贸公司420563426735637昆山市丰都路25号工行丰都支行价税合计（大写）原材料200.00第二联发票联购货方记账凭证*+--457-/148-22-458641516972*-4-788794581368457+0147854129/92/279-981478131伍拾捌万伍仟元整（小写）585000.0042045276341备注收款人:复核:开票人:刘叶销货单位:(章)江苏省增值税专用发票NO04838848货物或应税劳务名称单价密码区购货单位北京市长安里888号工行长安里支行销货单位江苏省发票专用章252008年6月13日交款人(单位)摘要万千百十元角分￥150000主管会计出纳：刘浩金额(大写)李明报销差旅费收款收据编号:154798人民币壹仟五佰元整北京市中环电器公司财务专用章伍26原始凭证的填制要求图真实可靠填制及时填制要求内容完整书写清楚即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂改、挖补。即应该填写的项目要逐项填写，不可缺漏。即字迹端正，文字工整，易于辨认。即当一项经济业务发生或完成时，都要立即填制原始凭证。27●一次凭证（收据、领料单、收料单、发货单、借款单、银行结算凭证等）▲一次性填制完成；▲只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。（3）自制原始凭证的填制要求28●累计凭证（限额领料单）▲需在规定时间内多次记载；▲经济业务是不断重复发生的。29●汇总原始凭证（收料凭证汇总、工资结算汇总表、差旅费报销单、发料凭证汇总表）▲根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。30借款部门职别职员出差人姓名李明借款事由借款金额人民币(大写):壹仟伍佰元整￥1,500.00批准人王政刘一明财务负责人孙立公务出差西安收款人：李明借支单2008年6月4日采购部部门负责人现金付讫注意：职工公出借款的凭据，必须附在记账凭证之后。在收回借款时，应当另开收据或退还借款收据副本，不得退还原借款收据。31对原始凭证的审核主要包括以下几个方面的内容：1．真实性审核(经济业务内容、日期、经办人、数量单价金额、业务程序和手续)2．合法性、合理性审核（经济业务内容）3．完整性审核（凭证手续、要素、签章、主管审批）4．正确性审核.（摘要、数字；计算；大小写；）（二）原始凭证的审核32怎样审核？1.审“要素”2.审“抬头”（指发票的客户那一栏填写的名称）3.审“填写内容”（如字迹不清、仅填姓氏、货物名称填写不具体）4.审“数字”（三个“=”；不涂改）5.审“阴阳票”（上下联不一致的发票）336.审“限额”7.审“经济内容”（行业专业发票与经济内容是否一致）8.审“白条”（指不符合财务制度和会计凭证填制手续的非正式原始凭证。主要手法）9.审“印章”（印章模糊、乱盖、不盖）10.审“开支标准”（招待费、差旅费、电话费等）34主要手法有：1、打白条子即以个人或单位的名义，在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。2、以收据代替发票3、不按发票规定用途使用发票4、不按发票规定要求开具发票如：不加盖财务专用章，有关人员不签字等。35案例：甲乙丙三人同时去应聘出纳工作。面试开始。老板拿出一张白条，蛮横地让出纳报销。甲义正词严：“这不是正规发票，不可以报销。”乙弯腰诌媚：“行，我先给您报了，然后另外找发票补上。”丙一言不发，只在一张便签纸上写了几个字，递给老板，然后走了出去。老板看后也随即出门。36一周之后，人事部经理通知丙被正式录取。有好事者去找老板问究竟。老板说：“甲只会办事不会处世；乙只会处世不会办事；丙会办事会处世。”原来丙私下里不但对老板讲明了白条不能使用的原因和后果，而且还提出了进行合理的技术意见。丙既坚持了原则，又提出了不违法违规的解决方法，还给老板保留了面子，表现出了良好的沟通能力和业务能力，当然是用人单位需要的人选。37聪明的出纳会说“不”，同时会告诉上级“怎么办才行。”若长此以往，恭喜你，准备加薪吧！38（5）原始凭证审核结果的处理★会计机构和会计人员审核原始凭证时，对于不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。★对记载不准确、不完整，手续不完备、数字有差错的原始凭证，应当予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。39原始凭证只有经过审核无误后，才能作为登记账簿和编制记账凭证的依据。401、记账凭证的概念：又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以为确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。三、记账凭证412、记账凭证的种类按用途分类按凭证上填列方式分类按内容分类专用记账凭证通用记账凭证复式记账凭证单式记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证42按记账凭证按用途分类通用记账凭证记账凭证收款凭证转账凭证付款凭证专用记账凭证按用途分类43▲业务类型——按经济业务与货币资金收支的关系分类：经济业务收款业务：收到货币资金的业务。如企业销售产品收到货款10000元存入银行。付款业务：付出货币资金的业务。如企业用银行存款5000元购买材料。转账业务：与货币资金收支无关的业务。如车间生产产品领用材料3000元。经济业务经济业务经济业务经济业务44（一）记账凭证的填制45原始凭证记帐凭证帐簿报表记帐凭证46（1）记帐凭证的基本内容⒈名称⒉日期编号⒊摘要⒋科目、金额⒍签名盖章⒌凭证张数47（2）记帐凭证的填制方法转帐凭证收款凭证付款凭证48▲专用记账凭证种类：收款业务——收款凭证；付款业务——付款凭证；转账业务——转账凭证。4950●通用记账凭证▲含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。▲格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。51按记账凭证上填列的会计科目数目分类单式记账凭证记账凭证复式记账凭证按凭证上填列会计科目的数目分类52●复式记账凭证▲含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。▲种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。53●单式记账凭证▲含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。▲种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。1/3542/355◆记录真实◆手续完备◆内容齐全◆书写规范◆填制及时◆摘要简明◆科目运用准确◆附件齐全◆连续编号VV三、记账凭证的填制要求56A、如何选择记账凭证●应借科目涉及“现金”、“银行存款”的选择收款凭证。●应贷科目涉及“现金”、“银行存款”的选择付款凭证。●应借应贷科目不涉及“现金”、“银行存款”的选择转帐凭证。●应借应贷科目同时涉及“现金”、“银行存款”应选择。付款凭证57（1）应借应贷会计科目、对应关系及金额的确定。（书写要求）（2）编号：可按银收、现收、银付、现付、转五类顺序编号，也可按收、付、转三类顺序编号（一月重编一次，