会计基础学习(1到7)

第一章总论主要讲三个问题：1、会计的概述评--会计的含义、特点、会计的职能2、会计核算的基本前提----四个基本前提的理解3、企业会计要素与会计等式---企业六大会计要素的内容（含义、特征、分类或内容）；企业会计等式（两组及其关系）一、会计概述1、会计的概念会计是指以货币为主要计量单位，反映与监督一个单位的经济活动的一种经济管理工作四层含义2、会计的基本职能①会计的基本职能：会计核算和会计监督是基本职能。预测、决策、控制、分析和评价是现代会计发展的新职能②核算职能—最基本的职能。含义、四环节、特点③监督职能----含义、重点是合法（对国家）与合理性（对企业）及全过程监督④核算与监督这间的关系：核算是基础，监督是保障。3、会计的对象会计的对象：是指会计所核算和监督的内容。会计对象是指特定主体能够用货币表现的经济活动即资金运动。包括资金投入（筹集）、资金运用（循环与周转）、资金退出二、会计核算的基本前提—会计假设会计基本前提：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。1、会计主体---会计所核算和监督的特定单位或组织。为会计核算界定了空间范围。界定单位与所有者个人、与其他单位的经济活动。会计主体≠法律主体（一般前者外延更广）（1）法律主体不一定是会计主体（2）会计主体不一定法律主体2、持续经营---为会计核算提供了时间长度。企业的相关会计处理才能得以进行。（资产按预定用途加以使用，债务按合约取得和清偿）3、会计分期---及时提供会计信息①我国会计分期有年度、半年、季度、月度四种。②是正确计算各期损益、收入、成本的前提。（有了本期与非本期的概念，进而有了权责发生制与收付实现制区分）4、货币计量---币种选择①人民币作为记帐本位币是它的具体化表现。②采用其他货币作为记帐本位币的单位，报表必须折合为人民币三、会计要素和会计等式---掌握企业会计要素1、会计要素：会计核算对象的具体化。各单位的经济活动表现为会计要素的增减变动。（1）资产的概念、特征与分类“过去的交易、事项”形成的、并由“企业拥有或控制”的、“预期能给企业带来经济利益”的资源。分类：流动资产（一年或一个正常的营业周期内）非流动资产（长期股权投资、固定资产、无形资产、其他资产。）（2）负债的概念、特征与分类“过去的交易、事项”形成、“预期会导致经济利益流出企业”的“现时义务”。分类：流动负债（一年或一个正常的营业周期内）非流动负债（长期借款、应付债券。）（3）所有者权益的概念、特征与组成又叫“净资产”，企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。组成：投入资本、资本公积（资本溢价及直接计入所有者权益的利得或损失）盈余公积、未分配利润（两者统称留存收益。）投入资本、资本公积一般不能用于分配，与利润无关。盈余公积、未分配利润可以用于分配。与利润有关。特征：与负债（债权人权益）的主要区别。剩余权益，一般无需偿还，所有者凭借该部分权益能参与利润分配。（4）收入的含义、特征及构成企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入组成：主营业务收入、其他业务收入（按地位）（5）费用的含义、特征及构成企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益总流出组成：营业成本（包括主营业务的成本和其他业务的成本）、期间费用（6）利润的含义、构成企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额，及直接计入利润的利得或损失。利`润总额---营业利`润、营业外收支净额（税前）。营业利润是核心。净利润---利`润总额减去所得税费用（税后）。2、会计等式（公式要求理解含义，并且注意选择题。）资产负债所有者权益-----反映企业财务状况（静态会计要素）收入费用利润-----反映企业经营成果（动态会计要素）（1）资产=负债+所有者权益=权益会计基本等式（第一会计等式）建立：资产=负债+所有者权益（2）收入－费用=利润（第二会计等式）说明：此处的收入与费用要理解为广义的。收入---导致资产增加或负债减少。费用----导致资产减少或负债增加。（3）六大要素关系期初：资产=负债+所有者权益期中：资产=负债+所有者权益＋（收入－费用）期末：资产=负债+所有者权益＋利润资产=负债+所有者权益第二章会计核算的具体内容与一般要求一、会计核算的具体内容—可归结为六大要素的增减变动1、款项和有价证券的收付（理解款项和有价证券的内容）2、财物的收发、增减和使用（理解财物的内容）3、债权债务的发生和结算4、资本的增减5、收入、支出、费用、成本的计算（支出、费用、成本的关系，外延由大到小）6、财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补等。7、需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项二、会计核算的一般要求1、各单位必须按照国家统一的会计制度的要求设置会计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、登记会计账簿、进行成本计算、财产清查和编制财务会计报告。2、各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，编制财务会计报告。3、各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反《会计法》和国家统的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。4、各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。5、使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。6、会计记录的文字应当使用中文。符合条件的单位可同时使用一种民族文字或外国文字。二、会计核算的基础—收付实现制和权责发生制。三，会计要素的计量：历史成本，重置成本，可变现净值，现值，公允价值第三章会计科目和账户一、会计科目1、会计科目的概念及作用会计科目对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。（对会计要素的进一步细化）会计对象会计要素会计科目2、会计科目的分类按详细程度和统驭关系分：总分类科目和明细分类科目总括分类项目对总分类科目作进一步分类的项目（一级科目）（明细科目）前者是对会计要素具体内容进行、提供总括信息的会计科目，对明细分类科目起统驭控制作用；后者是对总分类科目作进一步分类提供更详细更具体会计信息的科目，对总分类科目起补充说明作用。可设多级科目。按归属的会计要素分类：资产类，负债类，共同类，所有者权益类，成本类和损益类3、会计科目的设置原则A、合法性原则，指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。B、相关性原则，指所设置的会计科目应为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。C、实用性原则，指所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要。4、常用科目：见教材要熟悉常见科目名称及类别二、会计账户1、账户的概念账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。设置账户是会计核算的重要方法之一。2、账户的分类---与会计科目的分类是一样的。（由定义）总分类账户和明细分类账户。资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户五类。3、会计账户的结构会计科目（账户名称）年凭证字号摘要借方贷方借或贷余额月日教学中常用“T”型账户：借会计科目（账户名称）贷借会计科目（账户名称）贷期初余额期初余额本期增加本期减少本期减少本期增加期末余额期末余额账户的四个金额要素：期末余额=期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额4、账户与会计科目的关系联系：都是对会计对象具体内容的分类，口径一致，性质相同。科目是账户的名称，账户是科目的具体运用。区别：科目只是一个名称，没有结构，不能反映要素项目的增减变动账户则是具有一定的格式与结构、用以反映会计要素项目增减变动情况及其结果的载体第四章复式记账一、复式记帐法记帐方法的概念和种类----单式记帐法和复式记帐法①单式记帐法就是对每一项经济业务一般只在一个账户中记录的一种记帐方法。②复式记帐法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。意义（优点）：全面、便于检查（业务的合法合理性、账户记录的正确性）二、借贷记帐法-----借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。1、借贷记账法的记账符号--“借”和“贷”（纯粹的符号，已没有本意，只表示两个相反的记账方向）2、借贷记账法的账户结构①借贷记账法的账户结构特点：基本结构分为“借方”和“贷方”②资产类账户与权益类账户的结构截然相反。资产类账户的借方表示增加、贷方表示减少，期初期末余额均在借方；权益类账户的贷方表示增加、借方表示减少，期初期末余额均在贷方。费用(成本)类账户结构与资产类账户相同，收入类账户结构与权益类账户相同。3、借贷记账法的记账规则----“有借必有贷，借贷必相等”（发生额试算平衡的依据）4、借贷记账法的试算平衡含义：试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。①发生额试算平衡法。全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计（依据是记账规则）②余额试算平衡法。它是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。根据余额时间不同又分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计“试算平衡表”结果平衡说明基本没有错误。（漏、重、反、多记、少记、串记）不平衡说明记账肯定有错误。三、会计分录1、会计分录的概念：在记账凭证中对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录。2、会计分录的分类按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录：一借一贷。复合会计分录：一借多贷、一贷多借或多借多贷会计分录的三要素：科目名称（经济业务引起哪些项目发生增减变动）借贷方向（应记入借方还是贷方）金额会计分录的编制要求：先借后贷，上下排列，左右错开，金额平衡四、借贷记账法的运用制造业企业的生产经营活动分：筹集资金阶段、生产准备阶段、产品生产阶段、产品销售阶段、财务成果核算和分配阶段要求掌握每一阶段业务的内容，每一阶段业务涉及的账户及典型经济业务的会计处理。筹集资金阶段：资金来源有债权人借入与投资者投入账户设置：“短期借款”、“实收资本”、“财务费用”、“应付利息”典型业务：借款、接受投资、计提已产生的应付利息借款：借：银行存款贷：短期借款接受投资借：银行存款（等）贷：实收资本计提已产生的应付利息借：财务费用贷：应付利息生产准备阶段：购入生产必须的资产如固定资产、原材料账户设置：“固定资产”、“材料采购”、“原材料”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”、“应交税费”典型业务：购入固定资产、购入原材料、材料采购成本的计算购入固定资产：借：固定资产贷：银行存款（等）购入原材料：收货同时付款、先付款后收货、先收货后付款、预付货款购料收货同时付款、先付款后收货、先收货后付款：借：材料采购应交税费贷：××××借：原材料贷：材料采购预付货款购料：借：预付账款借：材料采购借：预付账款贷：银行存款应交税费贷：银行存款贷：预付账款材料采购成本的计算（运杂费的分摊）产品生产阶段：发生各种生产费用，形成产品（成本）账户设置：“生产成本”、“制造费用”、“应付职工薪酬”、“累计折旧”、“长期待摊费用”、“管理费用”、“库存商品”典型业务：发生各种生产费用-----材料费用（可分为直接费用、间接费用、期间费用）借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料-----人工费用（可分为直接费用、间接费用、期间费用）借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬—工资、福利费-----其他费用（办公费、折旧费等）借：制造费用借：制造费用管理费用管理费用贷：银行存款贷：累计折旧-----预付费用（报刊费、保险费等）借：长期待摊费用借：制造费用贷：银行存款管