会计学4

第四章会计凭证教学内容理论教学【教学目标】【教学重难点】第一节会计凭证的意义和种类第二节原始凭证的填制和审核第三节记账凭证的填制和审核第四节会计凭证的保管和传递实训指导习题12教学目标本章阐述了会计凭证的意义和种类、原始凭证和记帐凭证的填制与审核、会计凭证的传递与保管。通过本章的学习，应正确认识和理解会计凭证的意义和种类、原始凭证和记帐凭证的填制要求和审核的内容，熟练掌握填制原始凭证和记帐凭证的会计方法，了解会计凭证的传递与保管的内容。通过本章的学习，要能正确使用会计凭证。教学重难点原始凭证的填制原始凭证的审核记账凭证的填制记账凭证的审核第一节会计凭证的意义和种类一、会计凭证的概念会计凭证：是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的重要依据。2.原始凭证的种类原始凭证按其来源不同分外来原始凭证自制原始凭证按其填制方法不同分一次凭证累计凭证二、会计凭证的意义1.认真填制和严格审核会计凭证，可以为记账、算账提供真实、可靠的数据资料，从而保证会计核算的准确性。2.认真填制和严格审核会计凭证，可以检查和监督经济业务活动的合理性、合法性，充分发挥会计的监督作用。3.认真填制和严格审核会计凭证，可以明确有关部门、有关人员在办理经济业务中的责任，从而加强经济责任制。三、会计凭证的种类会计凭证按其编制程序和用途的不同分：会计凭证原始凭证记账凭证（一）原始凭证1.原始凭证的概念原始凭证:是在经济业务发生或完成时取得或编制的。它载明经济业务的具体内容，明确经济责任，是具有法律效力的书面证明，是组织会计核算的原始资料和重要依据。(如:出差乘坐的车船票、采购材料的发货票、到仓库领料的领料单等)2.原始凭证的种类原始凭证按其来源不同分外来原始凭证自制原始凭证按其填制方法不同分一次凭证累计凭证（二）记账凭证1.记账凭证的概念记账凭证:是在会计人员根据审核无误的原始凭证，记载经济业务的简要内容，确定会计分录，作为登记账簿依据的凭证。2.记账凭证的种类记账凭证按其是否与现金有关分收款凭证付款凭证转账凭证按其填制方式的不同分复式记账凭证单式记账凭证第二节原始凭证的填制和审核我国的《会计法》第十条规定企业凡办理以下七项事项，就必须填制或者取得原始凭证，并及时送交会计机构。1．款项和有价证券的收付；2．财物的收发、增减和使用；3．债权债务的发生和结算；4．资本、基金的增减；5．收入、支出、费用、成本的计算；6．财务成果的计算和处理；7．其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。一、原始凭证的基本内容所有的原始凭证必须具备以下的基本内容：1．原始凭证的名称；2．填制原始凭证的日期；3．填制原始凭证的单位名称或者填制人姓名；4．经办人员的签名或者盖章；5．接受原始凭证单位名称；6．经济业务内容；7．经济业务的数量、单价、计量单位和金额。合肥百货大楼股份有限公司发货票购货单位年月日编号品名规格单位数量单价金额总计人民币（大写）会计（签章）复核（签章）制单（签章）③填制单位名称①原始凭证名称②日期⑤购货单位名称⑥经济业务内容④有关人员签章以发货票为例二、原始凭证的填制方法(一)自制原始凭证的填制1．一次凭证的填制方法一次凭证的填制手续是在经济业务发生或完成时，由经办人员填制的，一般只反映一项经济业务，或者同时反映若干项同类性质的经济业务。[举例]“收料单”和“领料单”的填制①“收料单”的填制“收料单”是企业购进材料验收入库时，由仓库保管人员根据购入材料的实际验收情况，填制的一次性原始凭证。企业外购材料，都应履行入库手续，由仓库保管人员根据供应单位开来的发票账单，严格审核，对运达入库的材料认真计量，并按实收数量认真填制“收料单”。收料单一式三联，一联留仓库，据以登记材料物资明细账和材料卡片；一联随发票账单到会计处报账；一联交采购人员存查。（企业名称）供货单位：收料单凭证编号：发票编号：年月日收料仓库：材料类别材料编号材料名称及规格计量单位数量金额(元)应收实收单价运杂费合计备注合计主管会计审核记账收料[例4-1]购入20m/m圆钢1,000公斤，每公斤单价3元，另付购入材料运杂费200元。仓库保管人员验收后填制“收料单”，其格式与内容见表4-1。“收料单”通常是一料一单。200458型钢02220M/M公斤1,0001,0003.002003,200宝钢002503435号库3,200李力王力张力肖力1②“领料单”的填制领料单是在经济业务发生或完成时，由经办人员填制的，一般只反映一项经济业务，或者同时反映若干项同类性质的经济业务。如企业、车间或部门从仓库中领用各种材料，都应履行出库手续，由领料经办人根据需要材料的情况填写领料单，并经该单位主管领导批准到仓库领用材料。仓库保管员根据领料单，审核其用途，认真计量发放材料，并在领料单上签章。“领料单”一式三联，一联留领料部门备查，一联留仓库，据以登记材料物资明细账和材料卡片，一联转会计部门或月末经汇总后转会计部门据以进行总分类核算。（企业名称）供货单位：领料单凭证编号：用途：年月日收料仓库：材料类别材料编号材料名称及规格计量单位数量金额(元)应收实收单价合计备注主管会计审核记账收料[例4-2]一车间生产Ａ产品需领用20m/m圆钢500公斤，每公斤单价3.2元，由经办人填制＂领料单＂，其格式与内容见表4-2。此“领料单”经车间有关领导批准后到仓库领料，仓库保管员据以发料。“领料单”一般都一料一单。200443圆钢02220M/M公斤5003.20一车间制造A产品34565号库5001,6001王力肖力张力李力2．累计凭证的填制方法累计凭证是在一定时期不断重复地反映同类经济业务的完成情况，它是由经办人每次经济业务完成后在其上面重复填制而成的。[举例]“限额领料单”的填制“限额领料单”是多次使用的累计领发料凭证。在有效期间内（一般为一个月），只要领用数量不超过限额就可以连续使用。“限额领料单”是由生产、计划部门根据下达的生产任务和材料消耗定额按每种材料用途分别开出，一料一单，一式两联，一联交仓库据以发料，一联交领料部门据以领料。领料单位领料时，在该单内注明请领数量，经负责人签章批准后，持往仓库领料。仓库发料时，根据材料的品名、规格在限额内发料，同时将实发数量及限额余额填写在限额领料单内，领发料双方在单内签章。月末在此单内结出实发数量和金额转交会计部门，据以计算材料费用，并做材料减少的核算。使用限额领料单领料，全月不能超过生产计划部门下达的全月领用限额量。由于增加生产量而需追加限额时，应经生产计划部门批准，办理追加限额的手续。由于浪费或其他原因超限额用料需追加限额，应由用料部门向生产计划部门提出申请，经批准后追加限额。在用另一种材料代替限额领料单内所列材料时，应另填一次“领料单”，同时相应地减少限额余额。[例4-3]一车间生产B产品，年度计划生产5000台，每台B产品消耗16m/m圆钢0.2公斤，全月16m/m圆钢的领用限额为1000公斤，每公斤16m/m圆钢的单价为4元。该月份生产B产品，由生产计划部门下达“限额领料单”，车间在该月份之内领用16m/m圆钢情况,见图表4-3。(企业名称)限额领料单年月编号:领料单位用途计划产量材料编号名称规格计量单位单价消耗定额领用限额**年请领实发月日数量领料负责人数量累计发料人领料人限额结余累计实发金额（大写）供应生产部门负责人（签章)生产计划部门负责人（签章）仓库负责人（签章）2003102345一车间B产品5000台10204516M/M圆钢公斤4.00元0.2公斤/台10001010105500张永500500李杰王新50020300张永300800李杰王新20031150张永150950李杰王新50叁仟捌佰元整￥3,800李小张晓小小(二)外来原始凭证的填制方法外来原始凭证是在企业同外单位发生经济业务时，由外单位的经办人员填制的，现以购货发票为例说明外来原始凭证的填制方法。[例4-4]A企业2004年3月10日从合肥百货大楼股份有限公司购入海尔空调一台,价值人民币2000元,取得发货票一张.合肥百货大楼股份有限公司发货票购货单位:年月日编号:0405062品名规格单位数量单价金额总计人民币(大写):会计复核制单A企业2004310海尔空调台12,000一车间贰仟元整张三李四李莉利三、原始凭证填制的要求基本要求:1.真实可靠2.内容完整3.填制及时4.书写清楚5.顺序使用(具体要求及附加要求见课后阅读)四、原始凭证的审核1．合法性、合理性的审核2．合规性的审核第三节记账凭证的填制和审核一、记账凭证的基本内容1.记账凭证的名称；2．填制凭证的日期和凭证编号；3．经济业务摘要；4.会计科目、借贷方向和金额；5.记账符号;6．所附原始凭证张数；7.填制凭证人员、稽核人员、记帐人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。以收款凭证为例收款凭证借方科目：银行存款2001年4月6日收字第3号摘要贷方科目金额记账一级科目明细科目一级科目明细科目收到某单位所欠货款应收账款甲单位50,000.0050,000.00附件1张记账凭证名称日期和编号经济业务内容摘要会计分录记账标志会计主管记账出纳复核制证有关人员签章所附原始凭证张数大写金额人民币伍万元整二、记账凭证的填制方法1.收款凭证的填制收款凭证是用来记录货币资金收款业务的凭证，它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证收款后填制的。在借贷记账法下，在收款凭证左上方所填列的借方科目，应是“现金”或“银行存款”科目。在凭证内所反映的贷方科目，应填列与“现金”或“银行存款”相对应的科目。金额栏填列经济业务实际发生的数额，在凭证的右侧填写所附原始凭证张数，并在出纳及制单处签名或盖章。企业2003年10月15日销售货物一批，价款20000元，增值税销项税款3400元，收到购买单位支票一张，收讫23400元存入银行。收款凭证借方科目:年月日收字号摘要贷方科目金额附单据张总账科目明细科目百十万千百十元角分合计财务主管记账审核出纳：制单：银行存款20031015银34销售甲产品10件产品销售收入应交税金应交增值税200000034000023400001肖肖王民张力王力李力2.付款凭证的填制付款凭证是用来记录货币资金付款业务的凭证，它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证付款后填制的。在借贷记账法下，在付款凭证左上方所填列的贷方科目，应是“现金”或“银行存款”科目。在凭证内所反映的借方科目，应填列与“现金”或“银行存款”相对应的科目。金额栏填列经济业务实际发生的数额，在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数，并在出纳及制单处签名或盖章。企业2003年10月15日购入材料一批，买价50000元，增值税进项税额8500元，共计58500元，开出支票一张支付购料款。付款凭证贷方科目:年月日付字号摘要借方科目金额附单据张总账科目明细科目百十万千百十元角分合计财务主管记账审核出纳：制单：银行存款20031015银33购入原材料一件原材料应交税金应交增值税500000085000058500006肖肖王民张力王力李力3.转账凭证的填制转账凭证是用以记录与货币资金收付无关的转账业务的凭证，它是由会计人员根据审核无误的转账原始凭证填制的。在借贷记账法下，将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内，借方科目在先，贷方科目在后，将各会计科目所记应借应贷的金额填列在“借方金额”或“贷方金额”栏内。借、贷方金额合计数应该相等。制单人应在填制凭证后签名盖章，并在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。2004年6月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。价款及运费以存款付讫。转账凭证年月日转字号摘要账户名称借方金额贷方金额记账符号附单据张一级科目明细科目合计会计主管:审核:记账:填制:200468125购进甲材料,货款暂欠物资采购甲材料7,550应交税金应交增值税1,275应付帐款A公司8,8258,8258,8252肖肖张力王力李力三、记账凭证