会计学原理--设置会计科目和账户

会计学原理KUAIJIXUEYUANLI蚌埠学院经济与管理系JIAOXUEKEJIAN教学课件目录第一章总论第二章设置会计科目和帐户第三章复式记帐第四章主要经济业务的核算第五章账户分类第六章会计凭证第七章会计账簿第八章账务处理程序第九章财产清查第十章财务报告KUAIJIXUEYUANLI会计学原理练习第二章设置会计科目和账户第一节会计的概念第二节会计的对象和任务第三节会计法规第四节会计核算方法第一节会计要素第二节会计等式第三节会计科目第四节会计账户练习目录第一节会计要素一、会计要素的概念二、会计要素的分类目录章首一、会计要素的概念会计要素是会计对象要素的简称，是对会计对象的具体内容所作的基本分类，它是会计对象的组成部分，是会计报表内容的基本框架，也是账户的归并和概括。章首节首二、会计要素的分类（一）资产（四）收入（二）负债（五）费用（三）所有者权益（六）利润章首节首（一）资产1、资产的概念及特征2、资产的确认3、资产的分类上级1、资产的概念及特征资产是企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产的特征第一，资产能直接或间接给企业带来经济效益；第二，资产是为企业所拥有，或即使不为企业所拥有，也是企业所控制的；第三，资产是由过去的交易或事项形成的。上级2、资产的确认符合资产定义的资源，在同时满足以下条件时，确认为资产：（1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业；（2）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。上级3、资产的分类(按其流动性)流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内(含一年)变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。主要包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货等。非流动资产是指流动资产以外的资产，主要包括长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产、开发支出等。上级（二）负债1、负债的概念及特征2、负债的确认3、负债的分类上级1、负债的概念及特征负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债的特征第一，负债的清偿预期会导致经济利益流出企业；第二，负债是过去的交易或事项形成的。上级2、负债的确认符合负债定义的义务，在同时满足以下条件时，确认为负债：（1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业（2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量上级3、负债的分类流动负债指预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。主要包括短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。非流动负债指流动负债以外的负债。主要包括长期借款、应付债券、长期应付款等。上级（三）所有者权益1、所有者权益的概念及特征2、所有者权益的分类上级1、所有者权益的概念及特征所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。所有者权益的特征第一，除非发生减资、清算，企业不需要偿还所有者权益；第二，企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者；第三，所有者凭所有者权益能够参与利润的分配。上级2、所有者权益的分类盈余公积金指企业按照规定从税后利润中提取的积累资金。未分配利润指企业未作分配的一部分税后利润。它有三层含义：一是这部分税后利润没有分配给企业的所有者；二是这部分税后利润没有指定用途；三是包括企业历年累积的未分配利润。留存收益实收资本指企业实际收到的投资者投入作为资本金的资金以及按照有关规定由资本公积金、盈余公积金转为资本金的资金。资本公积金是一种可以按照法定程序转为资本金的公积金。也可以说是一种准资本金。是企业所有者权益的组成部分。上级（四）收入1、收入的概念及特征2、收入的确认3、收入的分类上级1、收入的概念及特征收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入的特征第一，收入是从企业日常经营活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生；第二，收入可能表现为企业资产的增加，或负债的减少，或二者兼而有之；第三，收入能引起企业所有者权益的增加；第四，收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户代收的款项。上级2、收入的确认收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。上级3、收入的分类主营业务收入是指企业为完成其经营目标而从事的日常活动中的主要项目。在工业企业是指产品销售收入和提供工业性劳务收入。其他业务收入是指主营业务以外的其他日常活动中的收入。如工业企业的销售材料、提供非工业性劳务收入等。上级（五）费用1、费用的概念及特征2、费用的确认3、费用的分类上级1、费用的概念及特征费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用的特征第一，费用是企业在日常活动中发生的经济利益的流出，而不是从偶发的交易或事项中发生的经济利益的流出；第二，费用可能表现为企业资产的减少，或负债的增加，或二者兼而有之；第三，费用将引起所有者权益的减少。上级2、费用的确认费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。上级3、费用的分类营业成本是指销售商品或提供劳务的成本，又可进一步分为主营业务成本和其他业务成本。期间费用指不计入成本，直接从当期损益中扣除的费用，包括管理费用，财务费用和销售费用。上级（六）利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。上级第二节会计等式一、会计等式二、经济业务的发生对会计等式的影响目录章首一、会计等式章首节首会计等式即资产=权益由于权益=债权人权益即负债+所有者权益所以资产=负债+所有者权益会计等式又称会计平衡公式或会计恒等式或会计方程式，是指会计要素间在总额上必然相等的一种关系式，是企业财务状况的表达式。会计等式是复式记账的理论基础，也是编制资产负债表的根据上级二、经济业务的发生对会计等式的影响（一）概述无论企业发生什么样的经济业务，这些经济业务所引起的资产、负债和所有者权益三个基本会计要素在数量上发生怎样的增减变动，都不会破坏会计等式的平衡关系。（二）应用章首节首返回【例1】企业购买一批材料，货款共计10000元，已由银行存款支付，材料已验收入库。原材料（＋）10000元银行存款（－）10000元资产（＋）10000元资产（－）10000元故：资产=负债+所有者权益本业务发生后，意味着：本业务发生后，意味着：【例2】企业以银行承兑汇票偿付应付账款20000元。应付票据（＋）20000元应付账款（－）20000元负债（＋）20000元负债（－）20000元故：资产=负债+所有者权益返回本业务发生后，意味着：【例3】企业购买一批材料，货款共计30000元，材料已验收入库，货款尚未支付。原材料（＋）30000元应付账款（+）30000元资产（＋）30000元负债（+）30000元故：资产=负债+所有者权益返回本业务发生后，意味着：【例4】企业收到投资人追加的投资40000元。银行存款（＋）40000元实收资本（+）40000元资产（＋）40000元所有者权益（+）40000元故：资产=负债+所有者权益返回第三节会计科目一、会计科目的概念二、设置会计科目的原则三、会计科目的分类目录章首一、会计科目的概念会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目。会计科目名称节首章首二、设置会计科目的原则节首章首（一）会计科目的设置必须反映会计对象的特点，全面反映会计对象的内容。（二）会计科目的设置既要满足国家宏观经济管理的要求和有关各方了解企业财务状况和经营成果的需要，又要结合本企业经营活动特点，满足企业内部经营管理的需要。（三）会计科目的名称要确切、实用，并分类、编号。（四）会计科目的设置要保持相对稳定，但也要适应经济业务发展的要求。上级三、会计科目的分类（一）按反映的经济内容分类（二）按提供核算指标的详细程度分类节首章首总账科目明细科目（一）按反映的经济内容分类（二）按提供核算指标的详细程度分类资产类科目负债类科目共同类科目所有者权益类科目成本类科目损益类科目上级总帐科目又称总分类科目、一级科目，反映核算指标的总括情况。明细科目是对总账科目包含内容所做的进一步分类，是提供详细、具体核算指标的科目。总分类科目（一级科目）明细分类科目二级科目（类目或子目）三级科目（细目）四级科目原材料100000原料及主要材料90000金属材料40000×金属材料22000×金属材料18000化工材料35000电工材料15000辅助材料10000第四节会计账户一、账户的概念二、会计科目与账户的关系三、账户的结构目录章首一、账户的概念账户是根据会计科目开设的、具有一定的结构，用来系统、连续地记载各项经济业务的一种手段。会计科目就是账户的名称。章首节首二、会计科目与账户的关系（一）联系（二）区别章首节首（一）联系1、会计科目是设置账户的依据，是账户的名称；账户是会计科目的具体运用。2、会计科目所反映的经济内容就是账户所要登记的经济内容。3、二者分类方法相同。上级（二）区别1、会计科目本身没有结构，账户则有相应的结构。2、会计科目是由会计制度统一规定的，账户除规定的外，可据各单位具体情况自行确定。上级三、账户的结构（一）账户的基本结构（二）账户的具体结构章首节首（一）账户的基本结构账户的基本结构可分为两个基本部分，即左右两方，一方记录增加额，一方记录减少额，增减相抵后的差额为余额。可用T型账户这种简化的方式表示为：账户名称（会计科目）左边右边上级（二）账户的具体结构账户的具体结构一般包括：账户的名称（即会计科目）、经济业务发生的日期、凭证号数、摘要、增加额、减少额和余额等上级非流动资产长期股权投资是指企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：(1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；(2)使用寿命超过一个会计年度。无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。例如，专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。返回《基本会计准则》第十条企业应当按照交易或者事项的经济特征确定会计要素。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。返回财会专业系列教材财务会计成本会计财务管理金融会计管理会计会计电算化税务会计审计学原理ISBN1-2345-67-8THEEND二零零七年六月