会计学原理-复式记账法的应用(ppt 73)

《会计学原理》课程开发组来自《会计学原理》课程开发组来自中国最大的资料库下载经济业务以工业企业最为完全。故本章将利用前面学习过的设置账户、复式记账等方法，来处理工业企业的主要经济业务。掌握：各个账户的性质和结构经济业务的账务处理即会计分录教学目的与要求《会计学原理》课程开发组来自中国最大的资料库下载资金筹集业务的核算生产准备业务的核算产品生产业务的核算产品销售业务的核算账务成果业务的核算教学重点《会计学原理》课程开发组来自中国最大的资料库下载第一节制造业企业主要经济业务内容货币资金储备资金生产资金成品资金货币资金长期资金采购原料投入生产完工入库销售产品利润分配投入资金所有者所有者供应阶段生产阶段销售阶段分配阶段投入阶段人工费等折旧等再生产循环《会计学原理》课程开发组来自中国最大的资料库下载第二节资金筹集业务的核算一、实收资本的核算（一）账户的设置资本的实有数借实际收到的资本额资本的抽回数及变更减少数实收资本（股本）贷实收资本,是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本金以及按照有关规定由资本公积金、盈余公积金转为资本的资金。《会计学原理》课程开发组来自中国最大的资料库下载相关账户的设置股本溢价资本公积借贷转增资本数实有数固定资产借贷增加数减少数实有固定资产原价借无形资产贷增加数减少数摊余价值《会计学原理》课程开发组来自中国最大的资料库下载核算举例１、光大公司经批准成立，核定股本总额为300万元，计300万股。根据协议，210万股为货币资金投入，共收投资款420万元，已存入银行。借：银行存款4200000贷：股本2100000资本公积2100000《会计学原理》课程开发组来自中国最大的资料库下载２、光大公司另外收到投资者以固定资产、无形资产、材料作价投资，具体情况是：固定资产作价120万元，材料作价40万元，一项专利权作价20万元，根据协议享有90万股份。借：固定资产1200000材料物资400000无形资产200000贷：股本900000资本公积900000《会计学原理》课程开发组来自中国最大的资料库下载３、两年后，光大公司将已经形成的资本公积40万元以及盈余公积60万元转增为资本。借：资本公积400000盈余公积600000贷：股本1000000《会计学原理》课程开发组来自中国最大的资料库下载二、短期借款的核算（一）账户的设置借入数：生产周转借款结算借款、工资借款等借贷归还数尚未归还数短期借款短期借款，是指企业为了满足其生产经营活动对资金的临时需要而向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在1年以内（含1年）的各种借款。《会计学原理》课程开发组来自中国最大的资料库下载财务费用借贷利息支出手续费支出汇兑损失=利息收入汇兑收益结转至“本年利润”数《会计学原理》课程开发组来自中国最大的资料库下载应付利息借贷预计数支付款项数应付未付数《会计学原理》课程开发组来自中国最大的资料库下载例：4月10日，某公司从银行取得一笔2个月的生产周转资金借款60000元，利率6%。4月10日借：银行存款50000贷：短期借款500004月30日借：财务费用200贷：应付利息2006月10日借：短期借款60000应付利息400财务费用200贷：银行存款60600（二）账务核算《会计学原理》课程开发组来自中国最大的资料库下载第三节生产准备业务的核算一、固定资产购入业务的核算（一）账户的设置固定资产是指企业在经营过程中使用期超过1年的房屋、建筑物、机器、机械和运输工具等。为了核算企业购买和自行建造完成的固定资产价值的变动过程及其结果，需要设置以下的账户：“固定资产”账户“在建工程”账户《会计学原理》课程开发组来自中国最大的资料库下载购入不需要安装设备，会计分录：借：固定资产50000贷：银行存款50000不需要安装设备发生的买价和运输费用等构成其实际成本。购入需要安装设备，会计分录：借：在建工程10000贷：银行存款8000贷：原材料2000贷：应付工资2000工程物资包括专门为工程建设准备的专用材料和设备等。（二）账务核算《会计学原理》课程开发组来自中国最大的资料库下载需要安装设备安装完毕交付使用，会计分录：借：固定资产10000贷：在建工程10000需要安装设备发生的买价、运输费用和各种安装费用等构成其实际成本。《会计学原理》课程开发组来自中国最大的资料库下载二、材料采购业务的核算（一）材料采购按实际成本法的核算企业在日常收入和发出材料时均采用实际成本。1.账户的设置材料采购业务按实际成本法核算时应设置以下几个账户:“在途物资”账户“原材料”账户《会计学原理》课程开发组来自中国最大的资料库下载购入原材料的核算，有三种情况：（1）原材料与结算凭证同时到达：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税）贷：银行存款（应付账款等科目）（2）结算凭证到达，但原材料尚未到达：借：在途材料应交税费——应交增值税（进项税）贷：银行存款（应付账款等科目）2.账务核算《会计学原理》课程开发组来自中国最大的资料库下载当材料到达企业时：借：原材料贷：在途材料（3）原材料验收入库，结算单据未到达。这类业务发生时一般不作处理，但到期末，应按暂估价入账，下月初再用红字冲回。月末按暂估价入账：借：原材料贷：应付账款下月初用红字冲销：借：原材料贷：应付账款《会计学原理》课程开发组来自中国最大的资料库下载结算单据到达时：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税）贷：银行存款（应付账款等科目）《会计学原理》课程开发组来自中国最大的资料库下载（二）材料采购按计划成本法的核算企业在日常收入和发出材料时均采用计划成本。1.账户的设置材料采购业务按计划成本法核算时应设置以下几个账户:“材料采购”账户“原材料”账户“材料成本差异”账户《会计学原理》课程开发组来自千克,发票注明其价款120000元,增值税税额20400元.另用现金3000元支付该批甲材料的运杂费.借:材料采购——甲材123000应交税费——应交增值税(进项税额)20400贷:银行存款140400库存现金30002.账务核算《会计学原理》课程开发组来自中国最大的资料库下载承前例,上述甲材料验收入库,其计划成本为120000元,结转该批甲材料的计划成本和差异额。借：原材料——甲材料120000贷：材料采购——甲材料120000借：材料成本差异3000贷：材料采购——甲材料3000《会计学原理》课程开发组来自中国最大的资料库下载第四节产品生产业务的核算一、账户的设置为了核算企业产品生产过程中发生的各种业务，需要设置以下的账户：“生产成本”账户“制造费用”账户“应付职工薪酬”账户“累计折旧”账户“产成品”账户《会计学原理》课程开发组来自中国最大的资料库下载二、产品生产业务的总分类核算举例：XX厂生产A产品和B产品（5月份无在产品）本月投入A产品100台，B产品300件。5月2日，仓库发出下列材料，用于生产产品。其中A产品领用甲材料10300元，乙材料2300元；B产品耗用甲材料5150元，乙材料1840元。借：生产成本——A产品12600——B产品6990贷：原材料——甲材料15450——乙材料4140《会计学原理》课程开发组来自中国最大的资料库下载5月3日，仓库发出辅助材料和燃料，用于车间和管理部门的一般性消耗，其中：生产车间耗用750元，管理部门耗用219元。借：制造费用750管理费用219贷：原材料969《会计学原理》课程开发组来自中国最大的资料库下载举例：5月28日，计提本月职工工资计80000元。A产品生产工人的工资50000元，B产品生产工人的工资22000元，生产车间管理人员工资3000元，厂部行政管理人员工资5000元。借：生产成本——A产品50000——B产品22000制造费用3000管理费用5000贷：应付职工薪酬80000《会计学原理》课程开发组来自中国最大的资料库下载举例：按本月工资总额的14%计提福利费借：生产成本——A产品7000（50000×14%）——B产品3080（22000×14%）制造费用420（3000×14%）管理费用700（5000×14%）贷：应付职工薪酬11200《会计学原理》课程开发组来自中国最大的资料库下载举例：5月24日，对固定资产计提折旧费1400元，其中：生产车间计提800元，企业管理部门计提600元。借：制造费用800管理费用600贷：累计折旧1400《会计学原理》课程开发组来自中国最大的资料库下载举例：5月7日，用存款支付电费3000元，其中：车间照明用电2300元，管理部门照明用电800元。借：制造费用2200管理费用800贷：银行存款3000举例：5月8日，用银行存款支付水费100元，其中生产车间负担40元，管理部门负担60元。借：制造费用40管理费用60贷：银行存款100《会计学原理》课程开发组来自中国最大的资料库下载举例：5月22日，发生修理费900元，其中车间负担550元，管理部门负担350元。借：制造费用550管理费用350贷：银行存款900举例：摊销应由本月负担的低值易耗品费用共3000元，其中车间分摊2800元，管理部门摊销200元。借：制造费用2800管理费用200贷：待摊费用3000《会计学原理》课程开发组来自中国最大的资料库下载三、产品生产成本的计算(一)材料费用的归集与分配1.账户设置生产成本借贷发生的生产费用结转完工验收入库产成品成本制造费用借贷期未分配转入“生产成本”账户的制造费用归集车间范围内发生的各项间接费用期未余额:在产品成本《会计学原理》课程开发组来自、B两种产品，已知A产品生产耗用原材料30000元，生产B产品耗用原材料20000元，车间一般性耗用5000元。借:生产成本----A产品30000----B产品20000制造费用5000贷:原材料55000《会计学原理》课程开发组来自中国最大的资料库下载（二）人工费用的归集与分配1.账户设置应付职工薪酬借贷实际支付的职工薪酬月末计算分配的职工薪酬期未余额:应付未付的职工薪酬《会计学原理》课程开发组来自元,其中生产A产品工人工资15000元，生产B产品工人工资10000元，车间管理人员工资5000元,行政管理人员工资3000元。借:生产成本----A产品15000----B产品10000制造费用5000管理费用3000贷:应付职工薪酬---工资28000《会计学原理》课程开发组来自中国最大的资料库下载（三）制造费用的归集与分配制造费用的分配常用的分配标准：生产工人工资；生产工人工时；机器工时；直接原材料成本；直接总成本等。计