会计学课件第八章

基础会计学8会计账簿第八章会计账簿通过本章学习，你将掌握：1.设置账簿对提供会计信息的重要作用；2.日记账，总分类账和明细分类账的内容、格式、登记依据和登记方法；3.握登记账簿的各种规则；4.登记账户和运用账簿。学习目标基础会计学8会计账簿第一节会计账簿的意义和种类一、会计账簿的意义会计账簿是以会计凭证为依据，全面、连续、系统、综合地记录和反映企业、机关和事业单位经济活动全过程的簿记。它由用来进行记账的专门格式、相互联结的账页所组成。基础会计学8会计账簿第一节会计账簿的意义和种类一、会计账簿的意义账簿A可以为经济管理提供连续、系统、完整的会计信息经济业务经济业务经济业务B可以保护企业财产物资的安全与完整C会计报表的主要资料来源会计报表计划或预算等规章制度基础会计学8会计账簿第一节会计账簿的意义和种类二、会计账簿的种类（一）会计账簿按用途分类账簿账簿日记账明细账序时账簿分类账簿备查账簿总账基础会计学8会计账簿第一节会计账簿的意义和种类1．序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。按其记录的经济内容不同又分为普通日记账和特种日记账两种。基础会计学8会计账簿第一节会计账簿的意义和种类1．序时账簿特种日记账专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是“现金日记账”和“银行存款日记账”。普通日记账用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。基础会计学8会计账簿第一节会计账簿的意义和种类2．分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况总账分类账簿明细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况基础会计学8会计账簿第一节会计账簿的意义和种类3．备查账簿也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如“租入固定资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。基础会计学8会计账簿第一节会计账簿的意义和种类二、会计账簿的种类（二）会计账簿按外表形式分类卡片式账簿账簿账簿订本式账簿活页式账簿日记账总账明细账卡片箱订本式账簿是在未启用前就把许多账页装订在一起，并有固定编号的账簿。应用订本式账簿，能够避免账页散失和防止抽换账页，更好地起到统驭和控制作用。活页式账簿是在未启用前，账页不装订在一起，而是根据核算和管理需要，将单张账页随时加入账夹或从账夹中抽出的一种账簿，它是由若干具有专门格式的零散账页装置在账夹中所组成的账簿。卡片式账簿是指由若干具有专门格式的零散的硬纸卡片排列在卡片箱中所组成的账簿。根据某些核算和管理的特殊需要，在卡片的正反两面设计必要的栏次，反映各种指标和内容。基础会计学8会计账簿第二节会计账簿的设置和登记一、会计账簿的基本内容（一）设置账簿的基本原则满足管理需要保证组织严密格式简便适用（二）账簿的基本内容账簿扉页填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容账页格式不一，用以记录具体经济业务内容封面（含封底）起保护账页的作用会计账簿的组成内容基础会计学8会计账簿第二节会计账簿的设置和登记一、会计账簿的基本内容（二）账簿的基本内容基础会计学8会计账簿第二节会计账簿的设置和登记一、会计账簿的基本内容（二）账簿的基本内容基础会计学8会计账簿第二节会计账簿的设置和登记一、会计账簿的基本内容（二）账簿的基本内容基础会计学8会计账簿第二节会计账簿的设置和登记一、会计账簿的基本内容（二）账簿的基本内容账页的格式，因反映经济业务的内容的不同而存在差异，但基本内容包括：账户的名称，包括总账科目、明细科目；登账日期栏；凭证种类、号数栏；摘要栏；金额栏；总页次和分户页次。基础会计学8会计账簿第二节会计账簿的设置和登记二、会计账簿的启用和登记规则（一）会计账簿的启用设置封面与封底填写账簿经管人员一览表填写账户目录粘贴印花税票基础会计学8会计账簿第二节会计账簿的设置和登记二、会计账簿的启用和登记规则（二）会计账簿的登记规则1.根据凭证记账，登记内容齐全；2.使用蓝黑墨水，红字限制使用；基础会计学8会计账簿第二节会计账簿的设置和登记3.账页连续登记，不得隔页跳行；基础会计学8会计账簿第二节会计账簿的设置和登记4.记账发生错误，按规定方法更正；5.说明简明扼要，书写适当留格；总账会计科目：生产成本摘要借方贷方千百十万千百十元角分千百十万千领用材料1000000领用材料1000000总账会计科目：生产成本千百十万千百十元角分千百十万千领用材料1000000领用材料1000000书写正确(占行高二分之一)书写错误(书写占满格)摘要借方贷方基础会计学8会计账簿第二节会计账簿的设置和登记6.账页结转说明；基础会计学8会计账簿第二节会计账簿的设置和登记7.注明余额方向；“T”形账户中没有余额时的表示方法。基础会计学8会计账簿第二节会计账簿的设置和登记8.做好记账标记。基础会计学8会计账簿第二节会计账簿的设置和登记三、会计账簿的设置与登记（一）日记账的格式与登记方法1.特种日记账的格式与登记方法（1）现金日记账格式：收、付、余三栏式；登记方法：逐日逐笔登记。基础会计学8会计账簿第二节会计账簿的设置和登记将会计凭证中的内容登记到会计账簿的过程叫“过账”。过账的内容包括：①时间；②凭证编号；③摘要；④对方科目；⑤金额。基础会计学8会计账簿第二节会计账簿的设置和登记三、会计账簿的设置与登记（一）日记账的格式与登记方法1.特种日记账的格式与登记方法（2）银行存款日记账格式：收、付、余三栏式；登记方法：逐日逐笔登记。基础会计学8会计账簿第二节会计账簿的设置和登记基础会计学8会计账簿第二节会计账簿的设置和登记三、会计账簿的设置与登记（一）日记账的格式与登记方法2.普通日记账的格式与登记方法格式：借、贷两栏式；登记方法：逐日逐笔登记。基础会计学8会计账簿第二节会计账簿的设置和登记基础会计学8会计账簿第二节会计账簿的设置和登记三、会计账簿的设置与登记（二）分类账簿的格式与登记方法1.总分类账的格式与登记方法格式：借、贷、余三栏式；登记方法：逐笔登记——根据专用记账凭证逐笔登记。汇总登记——对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。基础会计学8会计账簿第二节会计账簿的设置和登记一、会计账簿的基本内容（二）账簿的基本内容基础会计学8会计账簿第二节会计账簿的设置和登记：原材料基础会计学8会计账簿80000008000000银行存款主营业务收入2006200651月初余额销售商品512收29000000900000017000000520收6收6520销售商品贷借借贷900000000销售商品908000000√基础会计学8会计账簿第二节会计账簿的设置和登记三、会计账簿的设置与登记（二）分类账簿的格式与登记方法2.明细分类账的格式与登记方法（1）三栏式明细分类账（同总分类账）格式：借、贷、余三栏式。登记方法：逐笔登记。适用核算内容——往来款项等。特点——只提供价值指标。基础会计学8会计账簿第二节会计账簿的设置和登记（1）三栏式明细分类账（同总分类账）基础会计学8会计账簿第二节会计账簿的设置和登记（1）三栏式明细分类账（同总分类账）：应付账款—东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付100005000基础会计学8会计账簿第二节会计账簿的设置和登记（1）三栏式明细分类账（同总分类账）【例】2006年3月11日，公司接到开户银行通知，上年向星光公司赊销商品的货款8万元已经收到。基础会计学8会计账簿月初余额银行存款866000000借200631应收账款18000000月初余额收回货款8000000收1610000000借借200631311√收回货款8000000收16借87400000031186600000031收16收回货款月初余额874000000应收账款星光公司7000000月初余额收回货款8000000800000015000000收16借借借借2006200631311311基础会计学8会计账簿第二节会计账簿的设置和登记三、会计账簿的设置与登记（二）分类账簿的格式与登记方法2.明细分类账的格式与登记方法（2）数量金额式明细分类账格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。登记方法：逐笔登记。适用核算内容——实物资产等。特点——既提供价值指标，又提供实物指标。基础会计学8会计账簿第二节会计账簿的设置和登记（2）数量金额式明细分类账基础会计学8会计账簿第二节会计账簿的设置和登记（2）数量金额式明细分类账基础会计学8会计账簿第二节会计账簿的设置和登记三、会计账簿的设置与登记（二）分类账簿的格式与登记方法2.明细分类账的格式与登记方法（3）多栏式明细分类账格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。登记方法：逐笔登记。适用核算内容——成本费用（借方多栏式）和收入（贷方多栏式）、利润、增值税明细账（借贷双方多栏式）等。特点——只提供价值指标；减少数用红字登记。基础会计学8会计账簿第二节会计账簿的设置和登记（3）多栏式明细分类账基础会计学8会计账簿费基础会计学8会计账簿第二节会计账簿的设置和登记三、会计账簿的设置与登记（三）备查账簿的格式与登记方法备查账簿，属于临时登记用以备查性质，所以也称辅助登记簿，没有规范的统一格式，根据企业实际需要确定其内容、格式与登记方法。基础会计学8会计账簿第二节会计账簿的设置和登记四、更正错账的方法（一）错账查找方法1.个别检查法具体可采用差数法、除2法和除9法等。错账的主要原因有：重记或漏记一项会计记录；会计记录中错用了会计科目；借、贷项方向记反；数字次序颠倒等。基础会计学8会计账簿第二节会计账簿的设置和登记四、更正错账的方法（一）错账查找方法1.个别检查法错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。根据差额的具体情况，可进一步按照以上方法查找。基础会计学8会计账簿第二节会计账簿的设置和登记※试算平衡表所谓试算，就是依据复式记账原理，测验各账户借贷数额是否平衡的方法。为了试算所列之表，称为试算表。基础会计学8会计账簿第二节会计账簿的设置和登记项目总账期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金12003000002990002200．．．短期借款100006000010000050000．．．实收资本50000000500000．．．主营业务收入600000600000管理费用4500045000．．．合计88000088000023479002347900990000990000试算平衡表2006年5月份基础会计学8会计账簿第二节会计账簿的设置和登记※试算平衡表根据试算平衡表判断“错账”情况：本期借方发生额合计≠本期贷方发生额合计结论：肯定有错本期借方发生额合计＝本期贷方发生额合计结论：可能无错可能有错（如重记、漏记等）基础会计学8会计账簿第二节会计账簿的设置和登记※试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表本期发生额借方贷方银行存款400000190000原材料14985固定资产100000短期借款20000应付账款800154985应付票据20015实收资本480000盈余公积80000合计695000695000★若借方漏记400000。借方合计295000，贷方合计695000。★若借方80000记贷方。借方合计615000，贷方合计775000。★若4985颠倒为4958。借方合计695000，贷方合计694973。账户名称基础会计学8会计账簿第二节会计账簿的设置和登记四、更正错账的方法（一）错账查找方法1.个别检查法（1）差数法根据双方差额直接查找错账。【例】若借方漏记400000，则借方合