会计帐薄

会计基础主讲教师：丁洁23第七章会计账簿第一节会计帐薄概述第二节会计账簿的内容、启用与登记规则第三节会计账簿的格式和登记方法第四节对帐第五节错帐更正方法第六节结帐第七节会计帐薄的更换和保管4第一节会计帐薄概述一、会计账簿的概念会计账簿简称账簿，是由一定格式账页组成，以经过审核的会计凭证为依据，用以全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。5原始凭证记账凭证明细账登记总账会计报表编制登记审核6分类、汇总会计信息编报、输出会计信息可以记载、储存会计信息登记填制会计报表登记会计凭证账簿二、会计账簿的作用检查、校正会计信息7（一）、帐户的概念是根据会计科目开设的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。（二）、帐户的基本结构二、会计账簿与帐户（帐户名称）右方左方8三、会计账簿的种类（一）按用途分类账簿序时账分类账备查簿现金日记帐银行存款日记帐总分类账明细分类账91、序时帐（日记帐）序时账簿亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔顺序登记的账。序时账又分为普通日记账和特种日记账。现金日记账银行存款日记账102、分类帐也称分类账簿，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。分类账簿总账明细帐是根据总分类科目开设，用以记录全部经济业务总括核算资料的分类账簿。是根据总账科目所属的明细科目开设，用以记录某一类经济业务详细核算资料的分类账簿。113、备查账(1)、概念：备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。（2）、设置目的：设置和登记这种账簿的目的，是在正式账簿之外，提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。如“受托加工材料登记簿”、“租入固定资产登记簿”等。12（3）特点：第一，它不是根据记账凭证登记的。第二，它的格式与日记账和分类账的格式不同，它注重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。（4）要求：备查账簿，并非每个单位都应设置，而是由各单位根据管理的需要自行确定、自行设计与设置。13（二）、按帐页格式两栏式多栏式数量金额式三栏式适用：日记账、总分类账和资本、债权、债务明细帐适用：收入、费用明细帐适用：原材料、库存商品、产成品明细帐14(二)、按外表形式分账簿订本式活页式卡片式概念：指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，并对账页进行连续编号的账簿。适用：日记账、总账概念：指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装订成册的账簿。适用：明细账是一种明细账，适用于内容复杂的明细核算，一般放置在卡片箱中。15明细账卡片箱16第二节会计账簿的内容、启用与登记规则一、会计账簿的基本内容账簿封面（含封底）起保护账页的作用，封面上一般写账簿的名称、记帐单位和会计年度。扉页：账簿启用、截止日期、页数、册次、记账人员、帐户目录等内容。账页：账页的格式，用来连续系统的进行会计核算17账簿启用表单位名称印花粘贴处账簿名称账簿编号字第号第册共册账簿页数本账簿共计页启用日期年月日至年月日经管人员接管移交会计负责人单位公章姓名盖章年月日年月日姓名盖章18账户目录（科目索引）顺序编号名称页号顺序编号名称页号1现金113实收资本402银行存款414资本公积453应收账款715盈余公积504待摊费用1016本年利润535原材料1417利润分配606库存商品1818生产成本657固定资产2219制造费用708累计折旧2520主营业务收入759应付账款2821主营业务成本8010应付工资3122主营业务税金及附加8511应付福利费3423管理费用9012应交税金3724营业费用9519二、会计账簿的启用1、在账簿封面上应当写明单位名称和账簿名称。2、在账簿扉页上应当填写“账簿启用及交接表”。20三、会计账簿的记帐规则1、登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账页内。做到数字准确，摘要清楚，登记及时，字迹工整。2、登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章，并注明已经登记入账的符号（如“√”），表示已经记账。收款凭证摘要应贷科目过帐金额一级科目明细科目亿千百十万千百十元角分合计借方科目：年月日财会主管记帐出纳复核制单213、账簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，不要写满格，一般应占格长的1/2。原材料总分类账2004年凭证摘要借贷十万千百十元角分十万千百十元角分月日字号1345790013457900不正确的书写方法正确书写方法224、登记账簿要用蓝黑色墨水书写。不能使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔书写。但下列情况可以用红色墨水记账：（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额的方向，在余额栏内登记负数余额。（4）会计制度中规定用红字登记的其他记录。235、各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”或“此页空白”字样。并由记账人员签名或盖章。24会计科目：原材料20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷21入库2000002000005转35入库100000借3000007转30出库50000借250000会计科目：原材料20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷月日种类号数月日种类号数此行注销王平此页注销王平256、凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。应收账款明细账公司名称：红星公司2004年凭证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借6000021售出商品款项未收10000借70000153收回前欠货款20000借500030本月合计1000030000借50000写出余额方向，余额方向代表账户的性质267、每一账页登记完毕结转下页时，应结出本月合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在本页的摘要栏内注明“转后页”字样，在下页的摘要栏内注明“承前页”字样。27会计科目：原材料20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷26承前页2000001000010000015转35入库100000借30000017转36出库50000过次页30000060000借150000会计科目：原材料20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷217承前页30000060000借15000018转39入库100000月日种类号数月日种类号数每一页登记完毕，应“过次页”下一页的第一行应登记“承前页”的内容保证账簿登记连续性288、账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按规定的方法进行更正。9、实行会计电算化的企业，总账和明细账应当定期打印。发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。29第三节会计帐薄的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法（一）、库存现金日记账的格式和登记方法收入、支出、结存三栏式现金收付、款凭证、银行存款付款凭证出纳人员逐日逐笔登记，日清月结格式登记依据登记人员登记要求302004年凭证摘要对应科目收入支出余额月日字号41期初余额1000012收1收到货款应收账款60001600022收2收到职工还款其他应收款20001800024付74职工报销医药费应付职工菥酬61601190030本期发生额及余额800061601190031（二）、银行存款日记账的设置和登记银行存款收、付款凭证现金付款凭证出纳人员逐日逐笔登记，月末同银行对账单核对格式登记依据登记人员登记要求收入、支出、结存三栏式32银行存款日记账登记方法同“现金日记账”33格式登记依据登记要求一级科目借、贷、余三栏式记账凭证汇总记账凭证科目汇总表逐日逐笔登记，按期或分次汇总登记二、总分类账的格式和登记方法（一）总分类账的格式和登记34三、明细账的格式和登记方法数量金额式三栏式多栏式设置依据：二级科目或明细科目登记依据：原始凭证或原始凭证汇总、记账凭证格式适用结算类、资金类账户适用财产物资类账户适用成本计算类、费用类、收入类帐户351、三栏式明细分类账的格式及登记2004年凭证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借6000021售出商品款项未收1000050000153收回前欠货款20000借30本月合计1000020000借50000应收账款明细账公司名称：红星公司(1)特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额方向反映账户的性质。(2)登记：逐日逐笔的进行登记。(3)适用：只指供价值指标的核算内容，如债权债务类明细账。362、数量金额式明细分类账的格式及登记(1)特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。(2)登记：逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记，(3)适用：不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容。2004年凭证摘要借贷余额月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额61期初余额10100100021购进201002000153领用5100500250030本月合计201002000510050025100原材料明细账材料名称：A材料借、贷、余三栏设数量、单价、金额三栏单位：千克373、多栏式明细分类账的格式及登记(1)特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。(2)登记：逐日逐笔的进行登记。(3)适用：只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等核算内容。2004年凭证号摘要借贷余月日办公人工折旧劳保合计616购买办公品1000100029计提工资费2000020001512计提折旧费5000500024交纳劳保费20002000管理费用明细账借、贷方设置专栏进行明细核算384、横线式的格式及登记方法(1)特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。(2)登记：逐日逐笔的进行登记。(3)适用：登记材料采购、应收票据和一次性备用金业务。2004年凭证号摘要借贷余月日办公人工折旧劳保合计616购买办公品1000100029计提工资费2000020001512计提折旧费5000500024交纳劳保费20002000管理费用明细账借、贷方设置专栏进行明细核算39第四节对账一、对账对账就是对各种账簿记录进行核对，做到账证、账账、账实相符，保证账簿记录和会计报表数字真实可靠。40原始凭证或记账凭证明细账总账记账凭证对账内容账证核对账账核对账实核对总帐帐户借方发生额与贷方发生额总帐帐户借方余额合计与贷方余额合计总帐帐户余额合计与其所属明细帐余额合计总帐帐户与序时帐明细帐的核对现金日记帐余额与现金实有数核对银行日记帐余额与银行对帐单余额核对各项财产物资帐面余额与财产物资的实有数核对债权债务明细余额与对方单位帐面记录核对411划线更正法2红字更正法3补充登记法第五节错账更正的方法42一、划线更正法（一）适用范围：适用于结账前发现的，记账凭证正确，但在过账过程中发生文字或数字错误的错账。（二）更正方法：先将错误文字或数字用单红线划去，表示注销；再在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数字，并由记账人员（更正人）及会计机构负责人在更正处盖章，以明确责任。4330日的余额应为2669.002669.00陶信池44使用这一方法应该注意的是：第一、文字错误可只划掉错误的字，数字错误则需划掉整笔数字，不能只划掉其中一个或几个写错的数字。第二、被划掉的文字或数字仍应清晰可辨，不得涂成模糊一片。注意45二、红字更正法（一）适用范围1适用于结账前发现的，记账凭证中使用的会计科目发生错误，或借贷方向发生错误，并已按错误凭证登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。（二）更正方法1、用红字金额编制一张与原错误记账凭证内容一致的记账凭证，在摘要栏中注明“冲销某日×号凭证错误”，填制日期为错账的更正日期，凭证编号按本日已编凭证顺序编写。462、用红字金额记入有关账户，以冲销原来的错账。3、用蓝字编制一张正确的记账凭证，在摘要栏中注明“更正某日×号凭证错