会计帐薄2

第七章会计账簿第一节会计账簿概述第二节会计账簿的设置与登记第三节结账与对帐第四节会计账簿的更换和保管第一节会计账薄概述一、会计账簿的概念◆会计账簿简称账簿，是由一定格式的账页组成，以经过审核的会计凭证为依据，用以全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。◆设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。原始凭证记账凭证明细账登记总账会计报表编制登记审核分类、汇总会计信息编报、输出会计信息可以记载、储存会计信息登记填制会计报表登记会计凭证账簿二、会计账簿的作用检查、校正会计信息三、会计账簿的种类（一）按用途分类账簿序时账簿分类账簿备查账簿现金日记帐银行存款日记帐总分类账明细分类账1、序时帐（日记帐）序时账簿亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。序时账按记录内容的不同分为普通日记账和特种日记账。普通日记账特种日记账①普通日记账：也称通用日记账，是用来登记各单位全部经济业务的日记账。它是将每日发生的经济业务按先后顺序，逐一编制会计分录并记入账簿，因而这种日记账也称分录日记账。普通日记账的格式20××年摘要对应账户分类账页数借方金额贷方金额月日121收到投入资本银行存款略10000实收资本100002提取现金现金2000银行存款2000┇┇┇┇┇②特种日记账：是专门用来记录某一特定类型经济业务的日记账。如现金日记账、银行存款日记账、销货日记账、购货日记账等◆通常各单位仅对现金和银行存款的收付业务设置现金日记账和银行存款日记账，以便加强货币资金的管理。◆我国要求企业必须设置的特种日记账是现金日记账和银行存款日记账。2、分类账簿是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。分类账簿总账明细账是根据总分类科目开设，用以记录全部经济业务总括核算资料的分类账簿。是根据总账科目所属的明细科目开设，用以记录某一类经济业务详细核算资料的分类账簿。3、备查账簿(1)概念：备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。如“受托加工材料登记簿”、“租入固定资产登记簿”等。（2）特点：第一，它不是根据记账凭证登记的。第二，它的格式与日记账和分类账的格式不同，它注重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。（3）要求：备查账簿，并非每个单位都应设置，而是由各单位根据管理的需要自行确定、自行设计与设置。（二）、按帐页格式三栏式数量金额式横线登记式多栏式三栏式账簿(1)特点：将账页中登记金额的部分分为三个栏目，即借方、贷方和余额三栏。(2)适用：这种格式适用于只提供价值核算信息，不需要提供数量核算信息的账簿，如总账、现金日记账、银行存款日记账、债权债务类明细账等。2004年凭证摘要借贷借或贷余额月日字号应付账款明细账公司名称：红星公司数量金额式账簿(1)特点：在借方、贷方和余额栏下分别分设数量、单价、金额栏三个栏目，用以登记财产物资的数量、单价和总金额。(2)适用：这种格式适用于既需要提供价值信息，又需要提供数量信息的账簿。如原材料明细账和库存商品明细账等。2004年凭证摘要借贷余额月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额原材料明细账材料名称：A材料单位：千克多栏式账簿(1)特点：在借方和贷方的某一方或两方下面分设若干栏目，详细反映借贷方金额的组成情况(2)适用：这种格式适用于核算项目较多，且管理上要求提供各核算项目详细价值信息的账簿，如成本、费用、收入类明细账。生产成本明细账产品名称：甲产品2010年凭证号数摘要借方贷方余额月日直接材料直接人工其他直接支出制造费用合计管理费用明细账2010年凭证号数摘要借方贷方余额月日办公人工折旧劳保合计主营业务收入明细账2010年凭证号数摘要借方贷方余额月日A产品B产品C产品合计横线登记式账簿(1)特点：将每一相关业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。(2)适用：适用于材料采购明细账、应收票据、其他应收款明细账。材料采购明细账材料名称：甲材料2010年凭证号数摘要借方贷方余额月日买价运费合计其他应收款-备用金明细账年凭证摘要借方年摘要贷方余额原借补付合计月日月日报销退还合计凭证字号字号56预计差旅费2000200059收回借款18002002000（三)、按外表形式分卡片式账簿账簿账簿订本式账簿活页式账簿日记账总账明细账卡片箱订本式账簿（1）概念：在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，并对账页进行连续编号的账簿（2）优点：能够避免账页散失和人为的抽换账页，保证账簿记录资料的安全性。缺点：必须事先估计每个账户所需要的账页张数，预留账页过多，会造成浪费，而预留太少又会影响账户的连续登记。（3）适用：一般情况下，总账、现金日记账和银行存款日记账使用订本式。活页式账簿（1）概念：平时使用零散账页记录经济业务，将已使用的账页用账夹夹起来，年末将本年所登记的账页装订成册并连续编号的账簿（2）优点：便于记账分工，节省账页，且登记方便。缺点：账页容易散失和被人为抽换，不安全。（3）适用：一般情况下，明细账使用活页式明细账卡片式账簿（1）概念：用印有记账格式的卡片登记经济业务的账簿（2）卡片账是一种特殊的活页式账簿，对某些可以跨年度使用，无需经常更换的明细账，如固定资产明细账、低值易耗品明细账等，可采用卡片式账簿。卡片箱第二节会计账簿的内容、启用与登记规则一、会计账簿的基本内容账簿封面（含封底）起保护账页的作用，封面上一般写账簿的名称、记帐单位和会计年度。扉页：账簿启用表、账户目录等内容。账页：账页的格式账簿启用表单位名称印花粘贴处账簿名称账簿编号字第号第册共册账簿页数本账簿共计页启用日期年月日至年月日经管人员接管移交会计负责人单位公章姓名盖章年月日年月日姓名盖章账户目录（科目索引）顺序编号名称页号顺序编号名称页号1现金113实收资本402银行存款414资本公积453应收账款715盈余公积504待摊费用1016本年利润535原材料1417利润分配606库存商品1818生产成本657固定资产2219制造费用708累计折旧2520主营业务收入759应付账款2821主营业务成本8010应付工资3122主营业务税金及附加8511应付福利费3423管理费用9012应交税金3724营业费用95二、会计账簿的启用1、在账簿封面上应当写明单位名称和账簿名称。2、在账簿扉页上应当填写“账簿启用及交接表”。三、会计账簿的记账规则1、登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账页内。做到数字准确，摘要清楚，登记及时，字迹工整。2、登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章，并注明已经登记入账的符号（如“√”），表示已经记账。3、账簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，不要写满格，一般应占行高的1/2。总账会计科目：生产成本摘要借方贷方千百十万千百十元角分千百十万千领用材料1000000领用材料1000000总账会计科目：生产成本千百十万千百十元角分千百十万千领用材料1000000领用材料1000000书写正确(占行高二分之一)书写错误(书写占满格)摘要借方贷方4、登记账簿要用蓝黑色墨水书写。不能使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔书写。但下列情况可以用红色墨水记账：（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额的方向，在余额栏内登记负数余额。（4）会计制度中规定用红字登记的其他记录。5、各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”或“此页空白”字样。并由记账人员签名或盖章。会计科目：原材料20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷21入库2000002000005转35入库100000借3000007转30出库50000借250000会计科目：原材料20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷月日种类号数月日种类号数此行注销王平此页注销王平6、凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。应收账款明细账公司名称：红星公司2004年凭证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借6000021售出商品款项未收10000借70000153收回前欠货款20000借500030本月合计1000030000借50000写出余额方向，余额方向代表账户的性质7、每一账页登记完毕结转下页时，应结出本月合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在本页的摘要栏内注明“转后页”字样，在下页的摘要栏内注明“承前页”字样。会计科目：原材料20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷26承前页2000001000010000015转35入库100000借30000017转36出库50000过次页30000060000借150000会计科目：原材料20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷217承前页30000060000借15000018转39入库100000月日种类号数月日种类号数每一页登记完毕，应“过次页”下一页的第一行应登记“承前页”的内容保证账簿登记连续性8、账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按规定的方法进行更正。9、实行会计电算化的企业，总账和明细账应当定期打印。发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。第三节会计帐薄的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法（一）、库存现金日记账的格式和登记方法收入、支出、结存三栏式现金收付、款凭证、银行存款付款凭证出纳人员逐日逐笔登记，日清月结格式登记依据登记人员登记要求2004年凭证摘要对应科目收入支出余额月日字号41期初余额1000012收1收到货款应收账款60001600022收2收到职工还款其他应收款20001800024付74职工报销医药费应付职工菥酬61601190030本期发生额及余额8000616011900（二）、银行存款日记账的设置和登记银行存款收、付款凭证现金付款凭证出纳人员逐日逐笔登记，月末同银行对账单核对格式登记依据登记人员登记要求收入、支出、结存三栏式银行存款日记账登记方法同“现金日记账”格式登记依据登记要求一级科目借、贷、余三栏式记账凭证汇总记账凭证科目汇总表逐日逐笔登记，按期或分次汇总登记二、总分类账的格式和登记方法（一）总分类账的格式和登记三、明细账的格式和登记方法数量金额式三栏式多栏式设置依据：二级科目或明细科目登记依据：原始凭证或原始凭证汇总、记账凭证格式适用结算类、资金类账户适用财产物资类账户适用成本计算类、费用类、收入类帐户1、三栏式明细分类账的格式及登记2004年凭证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借6000021售出商品款项未收1000050000153收回前欠货款20000借应收账款明细账公司名称：红星公司(1)特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额方向反映账户的性质。(2)登记：逐日逐笔的进行登记。(3)适用：只指供价值指标的核算内容，如债权债务类明细账。2、数量金额式明细分类账的格式及登记(1)特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。(2)登记：逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记，(3)适用：不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容。2004年凭证摘要借贷余额月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额61期初余额10100100021购进201002000153领用5100500250030本月合计201002000510050025100原材料明细账材料名称：A材料借、贷、余三栏设数量、单价、金额三栏单位：千克3、多栏式明细分类账的格式及登记(1)特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。(2)登记：逐日逐笔的进行登记。(3)适用：只提供价值指标，适用