会计继续教育__出纳实战攻略

出纳实战攻略--出纳与出纳工作（上）第一节出纳工作的职责与要求一、什么是“出纳”出纳业务出纳人员二、出纳工作的内容及核算方法出纳工作内容包括：1.做好现金收付的核算与管理2.做好银行存款的收付核算与管理3.设置并登记出纳账4.保管好库存现金、金银和各种有价证券及印章、空白支票和收据5.与税务部门建立良好的经济关系6.拟定和改进货币资金收入付出业务管理的办法7.检查、监督本单位执行国家的财经纪律情况，保证出纳工作合法性、合规性和合理性三、出纳工作的内容及核算方法出纳核算的方法：1.填制和审核各种凭证2.设置和登记出纳账3.货币清查4.编制出纳收支报表四、出纳工作的特点社会性专业性政策性时间性五、出纳工作的基本原则基本原则：内部牵制原则（钱账分管）具体表现形式：出纳员不得兼稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。第二节出纳人员的工作流程一、货币资金的处理程序(一）货币资金收入的处理弄清金额及来源清点收入金额收入退回（二）货币资金支出的处理程序明确支出的金额及用途付款审批办理付款付款退回二、出纳的一般工作流程三、出纳的账务处理程序设置现金日记账和银行存款日记账及有价证券等有关备查账簿填制或审核原始凭证登记现金日记账、银行存款日记账和有关备查账簿，每天结出余额。进行现金、银行存款和有价证券的清查与核对。期末结账，结出日记账余额。编制出纳报告。报告出纳资料，定期按规定办理移交。四、出纳工作的时间日程安排（一）每天的日程安排1.上班第一时间，检查库存现金、有价证券、印鉴及其他贵重物品。2.向有关领导及会计主管请示资金安排计划。3.列出当天应当处理的事项，分轻重缓急，合理安排时间顺序。4.按顺序办理各项收付款业务。5.登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。6.下班前出纳人员必须做好的几件事：第一，应清点库存现金，并将其与现金日记账余额进行核对，保证现金实有数与现金日记账余额相符。第二，在收到银行对账单当天，出纳人员要将对账单与银行存款日记账进行逐笔核对，编制银行存款余额调节表，保证银行存款账实相符。第三，将多余现金存入银行。第四，根据需要编制当天的现金和银行存款日报表，报送有关领导。第五，应整理好办公用品，锁好保险柜及抽屉，保管好有关凭证，保持办公场所整洁，无资料遗漏或乱放现象。（二）其他时间安排1.每月初，结转日记账期初余额，清点支票等结存数。2.每天登记日记账及有关备查账簿，结出余额，编制日报表。3.定期或不定期地进行日记账与总账核对。4.定期或不定期接受现金和银行存款的实地盘点检查。5.月度或年度终了，出纳人员结清日记账，结出余额，核对确认账实相符，与总账相符；对其保管的支票等进行清点，按顺序进行登记核对。6.编制月度、季度、年度出纳报告。7.保管出纳会计资料。习题：1.下列关于出纳人员每天的日程安排中，表述不正确的是（A）。A.进行存货和固定资产的清查与核对B.按顺序办理各项收付款业务C.登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额D.上班第一时间，检查库存现金、有价证券、印鉴及其他贵重物品2.出纳工作的内容不包括（D）。A.做好现金收付的核算与管理B.做好银行存款的收付核算与管理C.设置并登记出纳账D.会计档案保管3.下列选项中，不属于出纳的账务处理程序的是（C）。A.填制或审核原始凭证B.期末结账，结出日记账余额C.进行存货和固定资产的清查与核对D.编制出纳报告4.出纳人员对货币资金支出的处理中，不包括（C）。A.明确支出的金额及用途B.付款退回C.收入退回D.付款审批5.出纳人员对货币资金收入的处理中，不包括（B）。A.弄清金额及来源B.付款审批C.清点收入金额D.收入退回6.出纳工作的基本原则是（A）。A.内部牵制原则B.权责发生制原则C.配比原则D.实质重于形式原则1.在收到银行对账单当天，出纳人员要将对账单与银行存款日记账进行逐笔核对，编制银行存款余额调节表，保证银行存款账实相符。（正确）2.出纳人员下班前，应清点库存现金，并将其与银行日记账余额进行核对，保证现金实有数与银行日记账余额相符。（错误）3.出纳人员上班第一时间，应检查库存现金、有价证券、印鉴及其他贵重物品。（正确）4.出纳人员每天下班前应整理好办公用品，锁好保险柜及抽屉，保管好有关凭证，保持办公场所整洁，无资料遗漏或乱放现象。（正确）5.出纳员不得兼稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（正确）6.出纳人员对货币资金收入的处理程序中，包括收款审批。（错误）出纳实战攻略--出纳与出纳工作（下）第三节出纳人员的职责与出纳工作的组织一、出纳人员的职责1.严格遵守国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。2.在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证。3.按照国家外汇管理和结汇、购汇等有关规定，办理外汇业务。4.掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租出借银行账户为其它单位办理结算。5.保管库存现金、有价证券（如债券、股票等）的安全与完整。6.保管有关印章、空白收据和空白支票。二、出纳人员的岗位设置各个企业的实际情况不同，出纳工作的组织内容也不尽相同，但无论哪一种形式，一般都要设置合理的出纳机构，配备必要的出纳人员，并建立各种内部工作规章制度等。三、出纳人员与会计人员的关系1.各有各的分工2.既相互依赖又互相牵制3.出纳账实监管，而会计主要是管账4.出纳工作直接参与经济活动过程四、出纳人员的配备1.一人一岗适用规模不大的单位2.一人多岗适用小规模单位3.一岗多人适用于规模大的单位五、出纳工作的回避要求单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶关系。第四节出纳工作交接一、出纳工作交接概述（一）出纳工作交接的原因或情形1.出纳人员辞职或离开单位2.企业内部工作变动不再担任出纳职务3.出纳岗位内部增加工作人员重新进行分工4.因病假、事假或临时调用，不能继续从事出纳工作5.因特殊情况如停职审查等按规定不宜继续从事出纳工作6.企业因其他情况按规定应办理出纳交接工作的（二）出纳工作交接的作用1.可以明确工作责任2.便于接办的出纳人员熟悉工作，能够立即进入工作角色3.有利于账目清晰与账簿归档4.有利于发现和处理出纳工作和资金管理工作中存在的问题5.预防经济犯罪的发生6.防止资金流失二、出纳工作交接的内容（一）手工记账企业出纳工作交接内容1.出纳凭证：包括与现金、银行存款及其他货币资金有关的原始凭证和记账凭证。2.出纳账簿：包括现金日记账和银行存款日记账等。3.现金：包括库存的人民币和外币。4.支票：空白支票、支票领用备查登记簿。5.有价证券：包括债券、股票等。6.用于银行结算的各种银行汇票、银行本票、商业汇票等票据。7.各种收款收据：包括空白收据、已用或作废收据的存根联等。8.印章：包括财务专用章、银行预留印鉴以及“现金收讫”、“现金付讫”、“银行收讫”、“银行付讫”、“作废”等业务专用章。9.会计文件：如应由出纳人员保管的相关文件、银行对账单、合同、协议等。10.会计用品：如报销单据、借据等。11.办公室、办公桌与保险工具的钥匙，各种保密号码。12.本部门保管的各种档案资料和会计工具、器具等。13.各种文件资料和其他业务资料。14.经办未了事项。（二）实行电算化会计的企业出纳工作交接内容1.会计软件及会计软件有关的密码或口令2.存储会计数据的介质包括磁带、磁盘和光盘等3.其他资料指有关电算化的其他资料和实物等4.原出纳人员要将有关事项对后任出纳人员进行有关介绍，以保证后任出纳工作的顺利进行。三、出纳工作交接的程序（一）移交前的准备1.已经受理的经济业务登记完毕，并在最后一笔余额后加盖名章。2.在出纳账的账簿启用表上填写移交日期，并加盖名章。3.出纳日记账与总账核对相符，现金账面余额与实际库存核对一致，银行存款账面余额与银行对账单无误。4.清理账目和其他资料。5.根据清理情况，将应列入移交的内容填制好移交清册。实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。（二）出纳工作的正式交接出纳工作交接一般在单位会计机构负责人、会计主管人员监督下进行。具体操作如下：1.现金、有价证券、贵重物品要根据会计账簿有关记录由移交人向接交人逐一点交。2.银行存款账户余额要与银行对账单核对。3.移交有关根据、票证及印章，同时由接交人更换预留在银行的印鉴章。4.出纳账簿移交时，接交人应该核对账账、账实是否相等。5.出纳凭证、出纳账簿和其他会计核算资料必须完整无缺。6.工作计划移交时，应向接交人详细介绍工作计划执行情况以及今后在执行过程中注意的问题。7.移交人应将保险柜密码、钥匙、办公桌和办公室钥匙——移交给接交人。8.接交人办理接交完毕，应在出纳账簿启用表上填写接收时间，并签名盖章。（三）交接结束交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名或盖章。移交清册必须具备：1.单位名称2.交接日期3.交接双方和监交人的职务及姓名4.移交清册页数、份数和其他需要说明的问题和意见出纳交接要做到两点：1.移交人与接交人要办清手续2.交接过程中要有专人负责监交，交接要求进行财产清理，做到账账、账实、账款核对无误，交接清楚后填妥移交清册，由交、接、监三方签字盖章。（四）出纳交接的相关责任出纳交接工作结束后，在交接前后各期的工作责任应由当时的经办人负责，主要体现在以下几个方面：1.接交人应认真接管移交工作，继续办理未了事项。2.接交人应继续使用移交后的账簿等资料，保持会计记录的连续性，不得自行另立账簿或擅自销毁移交资料。3.移交后，移交人对自己经办的已办理移交的资料负完全责任，不得以资料已移交为借由推脱责任。（五）出纳工作移交表移交表主要包括库存现金移交表、银行存款移交表、有价证券和贵重物品移交表、核算资料移交和物品移交表，以及交接说明书等。1.库存现金移交表2.银行存款移交表3.有价证券、贵重物品的移交表4.核算资料移交表5.物品移交表习题：1.出纳工作的回避要求中，需要回避的直系亲属不包括（A）。A.三代以上旁系血亲以及配偶关系B.三代以内旁系血亲以及配偶关系C.直系血亲关系D.夫妻关系2.下列不属于出纳人员职责范围的是（C）。A.在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证B.按照国家外汇管理和结汇、购汇等有关规定，办理外汇业务C.保管固定资产的安全与完整D.保管有关印章、空白收据和空白支票3.下列人员中，可以担任企业出纳人员的是（C）。A.会计机构负责人的妻子B.会计机构负责人的妹妹C.会计中介机构人员D.会计机构负责人的儿子4.出纳人员的配备形式不包括（D）。A.一人一岗B.一人多岗C.一岗多人D.多岗多人5.出纳工作移交表不包括（D）。A.库存现金移交表B.银行存款移交表C.有价证券、贵重物品的移交表D.固定资产移交表6.实行电算化会计的企业出纳工作交接内容不包括（C）。A.会计软件及会计软件有关的密码或口令B.其他资料指有关电算化的其他资料和实物等C.原出纳人员无需将有关事项对后任出纳人员进行有关介绍D.存储会计数据的介质包括磁带、磁盘和光盘等1.各个企业的实际情况不同，出纳工作的组织内容也不尽相同，但无论哪一种形式，一般都要设置合理的出纳机构，配备必要的出纳人员，并建立各种内部工作规章制度等。（正确）2.交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名或盖章。（正确）3.现金、有价证券、贵重物品要根据会计账簿有关记录由移交人向接交人逐一点交。（正确）4.会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属可以在本单位会计机构中担任出纳工作。（错误）5.单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。（正确）6.出纳工作交接一般在单位会计机构负责人、会计主管人员监督下进行。（正确）出纳实战攻略--出纳的基本业务技能第一节出纳人员的基本素质要求一、政策水平