会计账簿和会计凭证

1第四章会计凭证考情分析本章平均分6分，本章中增加了关于两种凭证的填制举例，这一章的分值会有所上升。属于次重点章节。本章主要内容：原始凭证的含义、意义和种类；记账凭证的含义和种类；会计凭证（原始凭证、记账凭证）的基本内容及其填制和审核；会计凭证的传递和保管。第一节会计凭证的概念、意义和种类一、会计凭证的概念会计凭证，简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。二、会计凭证的意义1.记录经济业务，提供记账依据。——记录经济业务2.明确经济责任，强化内部控制。——签字盖章、传递3.监督经济活动，控制经济运行。——审核合法合理三、会计凭证的种类按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。【例题1·单选题】（）是记录经济业务，明确经济责任，作为登账依据的书面证明。A.会计要素B.会计账户C.会计凭证D.会计报表【答案】C【例题2·单选题】会计凭证按其（）不同，分为原始凭证和记账凭证。A.填制人员和程序B.填制程序和方法C.填制格式和手续D.填制程序和用途【答案】D第二节原始凭证一、原始凭证的概念原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。要点1：取得时间要点2：作用：不仅能用来记录经济业务发生或完成情况，还可以明确经济责任,是会计核算工作的原始资料和重要依据。（判断）【例题3·判断题】原始凭证是会计核算的原始资料和重要依据，是登记明细账原始依据。2【答案】√二、原始凭证的种类（一）按照来源不同分类——外来、自制1.外来原始凭证：指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。例如：（购货）发票、飞机和火车的票据、银行收付款通知单等。要点1：都是一次凭证。2.自制原始凭证。指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证。例如：收料单、领料单、开工单、成本计算单、出库单。（多选）提示：都是：无论是自制的还是外来的原始凭证，都是用来证明经济业务已经完成，并用以作为会计核算的原始资料。第一个不能：凡是不能证明经济业务已经完成的文件或证明，也不能作为会计核算的依据。如：经济合同、材料请购单、生产通知单，还有后面的银行对账单等。（多选）第二个不能：未经对方单位签章，不具备法律效力的凭证，或不具备凭证基本内容的白条，也同样不能算作会计凭证。【例题4·多选题】下列属于具有法律效力的原始凭证有（）。A.银行收付款通知单B.开工单C.生产通知单D.经济合同【答案】AB（二）按照填制手续及内容不同分类1.一次凭证。指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。领料单、收料单都是一次性凭证。2.累计凭证。指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。要点1：工业企业用的限额领料单就是一种典型的累计凭证。要点2：特点是在一张凭证内可以连续登记相同性质的业务，随时结出累计数及结余数，并按照费用限额进行费用控制，期末按实际发生额记账。要点3：累计凭证是多次有效的原始凭证。3.汇总凭证。指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。如工资汇总表、耗用材料汇总表等就是汇总凭证。（多选）（三）按照格式不同分类1.通用凭证。统一印制、具有统一格式、具有统一使用方法。如全国通用的火车票、专用发票等。2.专用凭证。专用凭证是指由本单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。例：采购发票：外来、一次、通用的。限额领料单：自制、多次、专用的。工资汇总表：自制、一次、专用的。【例题5·判断题】“发出材料总表”属于累计原始凭证。（）【答案】×【例题6·多选题】下列原始凭证中，属于自制原始凭证的有（）A.提货单B.发出材料汇总表C.购货发票D.销售发票【答案】ABD3三、原始凭证的基本内容（一）基本内容1.原始凭证名称；2.填制原始凭证的日期；3.接受原始凭证的单位名称；4.经济业务内容；（含数量、单价和金额）5.填制单位签章；6.有关人员签章；7.凭证附件。【例题7·多选题】原始凭证应具备的基本内容有（）。A.填制日期B.经济业务涉及的会计科目C.经济业务的内容D.所附原始凭证的张数【答案】AC（二）填制的依据和填制的人员1.以实际发生或完成的经济业务为依据，由经办业务人员直接填制，如“入库单”、“出库单”等；2.以账簿记录为依据、由会计人员加工整理计算填制，如各种记账编制凭证（折旧计算表）；3.以若干张反映同类经济业务的原始凭证为依据，定期汇总填制汇总原始凭证，填制人员可能是业务经办人也可能是会计人员。四、原始凭证的填制要求1.记录要真实。2.内容要完整。3.手续要完备。单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名或盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位的公章；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。4.书写要清楚、规范。不得使用未经国务院公布的简化字。大小写金额必须相符且填写规范。（注：大小写金额不一致，并非按大写金额入账，而是此凭证无效。）小写：金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白。在金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写“00”或符号“－”；有角无分的，分位用“0”，不得用符号“－”。大写：大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白。4大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字。如小写金额￥1008.00，大写金额应写成“壹仟零捌元整”。5.编号要连续。预定编号，加盖作废戳记，不得撕毁。（判断）6.不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖其单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。7.填制要及时。【例题8·判断题】从外单位取得的原始凭证，可以没公章，但必须有经办人员的签名或盖章。（）【答案】×【例题9·多选题】填制原始凭证时，符合书写要求的有（）。A.阿拉伯金额数字前面应当填写货币币种符号B.币种符号与阿拉伯金额之间不得留有空白C.大写金额有分的，分字后面要写“整”或“正”字D.汉字大写金额要以用简化字代替【答案】AB【例题10·多选题】在原始凭证上书写阿拉伯数字，正确的有（）。A.所有以元为单位的，一律填写到角分B.无角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“—”C.有角无分的，分位应当写“0”D.有角无分的，分位也可以用符号“—”代替【答案】ABC【例题11·单选题】企业接受的原始凭证有错误，应采用的处理方法是（）。A.本单位代替出具单位进行更正B.退回出具单位，不予接受C.向单位负责人报告D.由出具单位重开或更正【答案】D【例题12·单选题】对金额有错误的原始凭证，正确的做法是（）。A.由出具单位在原始凭证上更正B.由出具单位在原始凭证上更正，并加盖出具单位印章C.由出具单位重开D.拒绝接受【答案】C五、填制举例支票：现金支票、转账支票5（一）签发日期——实际的出票日期存根联：小写正联：中文大写2009.8.8：贰零零玖年捌月零捌日2009.02.13：贰零零玖年零贰月壹拾叁日月：1-2月，加零日：1-9日，加零日：11-19日，加壹（二）收款人1.现金支票：本单位、个人（1）本单位盖章：正反面盖财务章、法人章（2）个人盖章：正面2.转账支票：对方单位（三）付款行名称、出票人账号（四）人民币（大写）（五）人民币（小写）（六）用途（七）盖章（八）其他填制要求和使用常识。1.在签发支票时内容要齐全，大小写金额要相符；2.支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废；3.收票人如果发现支票填写不全，可以补记，但不能涂改；4.支票的提示付款期限为10天，日期首尾算一天，节假日顺延。超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款；5.签发现金支票必须符合库存现金管理制度；6.不得签发空头支票；不得出租、出借支票。六、原始凭证的审核内容（一）六性真实性——凭证真实正确性——业务真实合法性、合理性完整性——形式上审核6及时性——当月入账。（二）处理1.对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账；2.对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；3.对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。【例题13·简答题】简述原始凭证审核的内容。【答疑编号911040206】【答案】原始凭证的审核内容，主要有以下几个方面：（1）真实性的审查；（2）合法性的审查；（3）合理性的审查；（4）完整性的审查；（5）正确性的审查；（6）及时性的审查。【例题14·多选题】原始凭证审核的内容包括（）。A.经济业务内容是否真实B.会计科目使用是否正确C.应借应贷方向是否正确D.经济业务是否有违法乱纪行为【答案】AD【例题15·判断题】原始凭证发生错误，正确更正方法是由出具单位在原始凭证上更正。（）【答案】×【例题16·判断题】会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。（）【答案】√第三节记账凭证一、记账凭证的概念记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。二、记账凭证的种类（一）按内容（经济业务的）分类——收款凭证、付款凭证和转账凭证三种1.收款凭证。收款凭证是指用于记录库存现金和银行存款收款业务的会计凭证。它是根据有关库存现金和银行存款收入业务的原始凭证编制的。收款凭证又可以分为库存现金收款凭证和银行存款收款凭证两种。2.付款凭证。付款凭证是指用于记录库存现金和银行存款付款业务的会计凭证。它是根据有关库存现金和银行存款付出业务的原始凭证填制的。付款凭证，又可以分为库存现金付款凭证和银行存款付款凭证两种。3.转账凭证。转账凭证是指用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的会计凭证。它是根据不涉及库存现金和银行存款收付的有关转账业务的原始凭证填制的。记账依据比较：收款凭证和付款凭证，既是登记现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账等有关账簿的依据，同时也是出纳员收、付款项的依据。（多选）转账凭证是登记明细分类账和总分类账等有关账簿的依据。戳记：出纳员不能直接依据有关收、付款业务的原始凭证来收、付款项，必须根据审核批准的收款凭证收款，或根据付款凭证付款，要在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免7重收重付。（判断）只有加盖“收讫”、“付讫”后的收、付款凭证，才能作为登记账簿的依据。（判断）通用记账凭证：在业务少、凭证不多的小型企业，为简化凭证手续，可以使用通用记账凭证（不具体区分收付转三类，其格式和填制方法与转账凭证相同），记录发生的各种经济业务。【例题17·.单选题】如果企业规模较小、经济业务数量和收付款业务较少，可以采用（）。A.专用记账凭证B.通用记账凭证C.复式记账凭证D.单式记账凭证【答案】B（二）按照填列方式分类——复式记账凭证和单式记账凭证1.复式凭证。指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。以上所举的收款凭证、付款凭证和转账凭证的格式，都是复式记账凭证的格式。2.单式凭证。指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。三、记账凭证的基本内容（简答）1.记账凭证的名称；2.填制记账凭证的日期；3.记账凭证的编号；4.经济业务事项的内容摘要；5.经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向；6.经济业务事项的金额；7.记账标记；8.所附原始凭证张数；9.会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。149760四、记账凭证的编制要求（教材的第四点）（一）基本要求1.记账凭证各项内容必须完整。2.记账凭证应连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。3.记账凭证的书写应清楚