何为香港会计准则第39-PowerPointPrese

HKAS39香港会计准则39ThomasEganTechnicalAccountantStandardCharteredBankIAS39Knowledge国际会计准则39基本知识•Globally,corporations,banks,auditorsandregulatorsarestilltryingtofullyunderstandIAS39andothercomplexaccountingstandards.在全球范围内,各个公司、银行、审计公司及监管机构正努力尝试对国际会计准则和其他会计标准有更深入的了解。•BankswithaglobalactivitiesandawidevarietyofproductswillhavesignificantexperiencewithIAS39andviewsofauditorsandregulators.一家拥有各种金融产品的跨国银行需要对国际会计准则39具有丰富经验和审计公司及兼管机构的眼光。•Alwaysremember,itistheauditorandregulatorthatwillhavethefinalsay,soitnotadvisabletorelyuponabankforaccountingadvice.谨记，审计公司和监管机构对此有最终解释权。因此我们不建议过分依赖银行提供的会计建议。HKAS1–Classification香港会计准则1–会计分类•Classificationsascurrentornon-currentarebasedonfactsasatthebalancesheetdate.对于流动与非流动项目的分类主要根据资产负债表的各项记录。•LoancovenantsifbreachedduetothetransitiontoHKFRScouldimpactratiosseverelydespitepostbalancesheetwaiversbeingobtained.如果是由于把会计准则改为HKFRS,而导致贷款的各限制条款被打破，这将严重影响会计比率，除非资产负债表不用进行事后调整。•Solution:istohavecovenantsamendedtofrozenGAAPforyearoftransitionasthisallowsthecovenantstobeappliedbasedonoldGAAPandonceHKFRSisappliednewcovenantscanbedrafted解决方案：在会计准则转变为HKFRS的当年，将贷款的限制条款根据固定的GAAP进行调整，当正式应用HKFRS时，再开始制定新的条款。HKAS32–ConvertibleDebt香港会计准则32–可转化债券•Convertibledebtwill.impactincomeidenticaltoamarketrateloan,butwithoutataxdeductionfortheimpliedinterestexpense.可转换债券将和市场利率贷款一样影响收入，但是不能由于利息支出抵扣税务。•Iftheconversionfeatureallowsforcashpaymenttheconversionoptionisanembeddedderivativethatmustbeseparated.如果可转化债券允许现金支付，这样把债券转换成股票的权利就相当于附加了一种金融衍生产品，在做会计处理时，必须予以分开处理。•Solution:Retiretheconvertibledebtifcallableandreplacewithstandardloans.解决方案：当可转换债券必须转换为股票时，可以先偿付这些债券，在用普通的贷款予以取代。HKAS39–Hedging香港会计准则39–套期保值•FXhedgingmayberestrictedinsomemarketsorexcessivelycostly在一些市场上，外汇套期保值是被限制或交易成本非常昂贵。•Solution:HKAS21requiresallFXmovementsonmonetaryitems(debtinstruments)tobetakentoincome,thereforeattheGrouplevelFXmovementswillbeoffsetagainstchangesinvalueofanFXderivative.解决方案：香港会计准则21规定所有和债务相关的外汇变动都将进行收入处理。因此，就整个集团而言，外汇变动将被外汇衍生产品的价值变动所抵消。•Thiswouldresultinprofitinoneentityandlossinanother,sotaximplicationsneedtobeconsidered不同的分支机构的利润将会受到影响，所以必须考虑税收影响。HKAS39–WashSales香港会计准则39–•Assetsarederecognisedandtreatedasanewassetifsoldandrepurchasedontermsthatarenotfixed.如果资产出售和回购的条款没有被确定，这项资产将先被扣除，然后作为新购进的资产处理。•Keyisthatrisksandrewardsaretransferred,evenifbriefly.关键在于主要的风险和收益将被转移。•Solution:Thisisusefulinreclassifyingfinancialinstruments.解决方案：这对于金融产品的重新分类非常有帮助。•Italsoallowsforincomeorlossestobetakenonaninterimbasis.这也使得收入和损失能在短期内被确认。•Suchtransactionsareusuallymadeinthemarket.这中交易在市场上非常普遍。•Banksareusedfortaxbeneficialorliquiditystructures,whereanaccountingtreatmentisnottheprincipalmotivationforthetransaction.银行可以提供为税收抵扣提供便利，或方便现金周转。但是如何进行会计处理并非银行进行此项交易的目的。HKAS39-EmbeddedDerivatives香港会计准则39–金融衍生产品•Therulesarecomplexandwhenseparationisrequired,valuationmaybedifficult.由于会计准则的规定复杂，因而要将各种情况加以细分，对金融衍生产品价值的评估比较复杂。•Inthosecasesawithawithoutapproachthatvaluestheembeddedderivative(s)asthedifferencebetweenthecontractandacontractwithouttheembeddedderivative(s)•Solution:Manybanksshouldeitherprovidesuchinformationcontinuouslyorperiodicallytofacilitatethereportingofitsclients.解决方案：银行应定期提供相关数据，以方便客户掌握信息。•Complexinstrumentswillusuallybeassessedfromaclientperspective.站在客户的角度评估复杂的金融产品。•Auditorsshouldalwaysbeconsultedonaccountingmatters.在做会计处理时，多听取审计公司的建议。HKAS–ImplementationTips运用香港会计准则的若干建议：•Identifyadequateresources:Financialmanagementstaff,consultants,bankers,andITsupportearly尽早发现足够可利用的资源：财务管理人员、咨询顾问、银行家、电脑技术支持等。•Valuetheeffortsoastogainorganisationalsupport得到整个机构的支持。•Coordinateimplementation,butdonotcentraliseitunlessitishighlyspecialised,forexample,hedgeeffectivenesstesting,embeddedderivatives,assetsecuritisation.在运用香港会计准则时，要协调发挥个部门的作用，除非会计准则本身只针对某个领域，比如说套期保值有效性测试，金融衍生产品，资产证券化的会计处理，否则，不要使这项工作只集中在少数部门上。THANKYOU