全国会计专业技术资格考试

全国会计专业技术资格考试中级会计专业技术资格考试大纲财务管理全国会计专业技术资格考试领导小组办公室制定说明根据财政部人事部联合印发的会计专业技术资格考试暂行规定财会号和财政部办公厅人事部办公厅联合印发的关于调整会计专业技术资格考试科目及有关问题的通知财办会号的规定从年起会计专业技术中级资格考试科目调整为中级会计实务财务管理经济法个科目初级资格考试科目仍为初级会计实务经济法基础个科目按照财政部年发布的企业会计准则企业会计准则应用指南以及相关经济法律制度的规定全国会计专业技术资格考试领导小组办公室组织专家全面修订了初级和中级会计资格考试大纲并经人事部审定初级和中级会计资格考试大纲是国家对会计人员专业技术资格等级进行评价的全国统一标准是全国会计专业技术资格考试命题的依据初级会计资格考试大纲包括初级会计实务考试大纲和经济法基础考试大纲中级会计资格考试大纲包括中级会计实务考试大纲财务管理考试大纲和经济法考试大纲初级和中级会计资格考试大纲由基本要求和考试内容组成基本要求部分主要介绍应试人员对考试内容的应知程度包括掌握熟悉和了解三个层次掌握的内容要求应试人员对相关知识点能够全面系统掌握并能够分析判断和处理实务中相关的问题熟悉的内容要求应试人员对相关知识点能够准确理解并能够解决和处理实务中相关的问题了解的内容要求应试人员对相关知识点能够一般性理解考试内容部分主要确定考试范围介绍应试知识点和相关法律制度规定并对一些知识点进行必要的解释应试人员在复习备考中应当在考试大纲确定的考试范围内全面掌握考试内容同时应当熟悉考试内容中涉及的法律法规准则制度以及相关规定等初级和中级会计资格考试大纲介绍的考试内容适用于全国会计专业技术资格考试应试人员应以考试大纲为准对与考试大纲不一致的观点概不参与讨论全国会计专业技术资格考试领导小组办公室二00六年十二月目录第一章财务管理总论第一节财务管理概述第二节财务管理的目标第三节财务管理的环境第二章风险与收益分析第一节风险与收益的基本原理第二节资产组合的风险与收益分析第三节证券市场理论第三章资金时间价值与证券评价第一节资金时间价值第二节普通股及其评价第三节债券及其评价第四章项目投资第一节投资概述第二节项目投资的现金流量分析第三节项目投资决策评价指标及其计算第四节项目投资决策评价指标的运用第五章证券投资第一节证券投资的目的特点与程序第二节股票投资第三节债券投资第四节基金投资第五节衍生金融资产投资第六章营运资金第一节营运资金的含义与特点第二节现金的管理第三节应收账款的管理第四节存货的管理第七章筹资方式第一节企业筹资概述第二节权益性筹资第三节长期负债筹资第四节混合筹资第五节短期负债筹资第八章综合资金成本和资本结构第一节综合资金成本第二节杠杆原理第三节资本结构第九章收益分配第一节收益分配概述第二节股利政策第三节股利分配程序与方案第四节股票分割和股票回购第十章财务预算第一节财务预算体系介绍第二节财务预算的编制方法第三节现金预算与预计财务报表的编制第十一章财务成本控制第一节内部控制概述第二节财务控制第三节成本控制第十二章财务分析与业绩评价第一节财务分析的意义与内容第二节财务分析的方法第三节财务指标分析第四节业绩评价第一章财务管理总论基本要求一掌握财务管理的含义和内容二掌握财务管理的目标三熟悉财务管理的经济环境法律环境和金融环境四了解相关利益群体的利益冲突及协调方法考试内容第一节财务管理概述一财务管理的含义和内容企业财务是指企业在生产经营过程中客观存在的资金运动及其所体现的经济利益关系前者称为财务活动后者称为财务关系财务管理是企业组织财务活动处理财务关系的一项综合性的管理工作一财务活动企业的财务活动包括投资资金营运筹资和资金分配等一系列行为投资活动投资是指企业根据项目资金需要投出资金的行为企业投资可分为广义的投资和狭义的投资两种广义的投资包括对外投资如投资购买其他公司股票债券或与其他企业联营或投资于外部项目和内部使用资金如购置固定资产无形资产流动资产等狭义的投资仅指对外投资资金营运活动企业在日常生产经营活动中会发生一系列的资金收付行为首先企业需要采购材料或商品一边从事生产和销售活动一边还要支付工资和其他营业费用其次当企业把商品或产品售出后便可取得收入收回资金最后如果资金不能满足企业经营需要还要采取短期借款方式来筹集所需资金为满足企业日常经营活动的需要而垫支的资金称为营运资金因企业日常经营而引起的财务活动也称为资金营运活动筹资活动筹资是指企业为了满足投资和资金营运的需要筹集所需资金的行为在筹资过程中一方面企业需要根据企业战略发展的需要和投资计划来确定各个时期企业总体的筹资规模以保证投资所需的资金另一方面要通过筹资渠道筹资方式或工具的选择合理确定筹资结构降低筹资成本和风险提高企业价值资金分配活动企业通过投资和资金营运活动可以取得相应的收入并实现资金的增值企业取得的各种收入在补偿成本缴纳税金后还应依据有关法律对剩余收益进行分配广义的分配是指对企业各种收入进行分割和分派的行为而狭义的分配仅指对企业净利润的分配二财务关系企业资金的投放在投资活动资金营运活动筹资活动和资金分配活动中与企业各方面有着广泛的财务关系这些财务关系主要包括以下几个方面企业与投资者之间的财务关系主要是企业的投资者向企业投入资金企业向其投资者支付投资报酬所形成的经济关系企业与债权人之间的财务关系主要是指企业向债权人借入资金并按合同的规定支付利息和归还本金所形成的经济关系企业与受资者之间的财务关系主要是指企业以购买股票或直接投资的形式向其他企业投资所形成的经济关系企业与债务人之间的财务关系主要是指企业将其资金以购买债券提供借款或商业信用等形式出借给其他单位所形成的经济关系企业与供货商企业与客户之间的关系主要是指企业购买供货商的商品或劳务以及向客户销售商品或提供服务过程中形成的经济关系企业与政府之间的财务关系政府作为社会管理者通过收缴各种税款的方式与企业发生经济关系企业内部各单位之间的财务关系是指企业内部各单位之间在生产经营各环节中互相提供产品或劳务所形成的经济关系企业与职工之间的财务关系主要是指企业向职工支付劳动报酬过程中所形成的经济利益关系二财务管理的环节财务管理的环节是指财务管理的工作步骤与一般工作程序一般而言企业财务管理包括五个环节规划和预测财务决策财务预算财务控制财务分析业绩评价与激励第二节财务管理的目标一企业财务管理目标的含义和种类企业财务管理目标是企业财务管理活动所希望实现的结果企业财务管理目标有以下几种具有代表性的模式一利润最大化目标利润最大化目标就是假定在投资预期收益确定的情况下财务管理行为将朝着有利于企业利润最大化的方向发展利润最大化目标在实践中存在以下难以解决的问题利润是指企业一定时期实现的税后净利润它没有考虑资金的时间价值没有反映创造的利润与投入的资本之间的关系没有考虑风险因素高额利润的获得往往要承担过大的风险片面追求利润最大化可能会导致企业短期行为与企业发展的战略目标相背离二每股收益最大化目标每股收益是企业实现的利润同投入资本或股本数的比值可以反映投资者投入的资本获取回报的能力因此每股收益最大化目标是投资者进行投资决策时需要考虑的一个重要标准但与利润最大化目标一样该指标仍然没有考虑资金的时间价值和风险因素也不能避免企业的短期行为也会导致与企业发展的战略目标相背离三企业价值最大化目标企业价值就是企业的市场价值是企业所能创造的预计未来现金流量的现值企业价值最大化的财务管理目标反映了企业潜在的或预期的获利能力和成长能力其优点主要表现在该目标考虑了资金的时间价值和投资的风险该目标反映了对企业资产保值增值的要求该目标有利于克服管理上的片面性和短期行为该目标有利于社会资源合理配置其主要缺点则是企业价值的确定比较困难特别是对于非上市公司股东作为所有者在企业中承担着最大的义务和风险债权人职工客户供应商和政府也因为企业而承担了相当的风险在确定企业的财务管理目标时不能忽视这些相关利益群体的利益企业价值最大化目标就是在权衡企业相关者利益的约束下实现所有者或股东权益的最大化二利益冲突的协调协调相关利益群体的利益冲突要把握的原则是力求企业相关利益者的利益分配均衡也就是减少因各相关利益群体之间的利益冲突所导致的企业总体收益和价值的下降使利益分配在数量上和时间上达到动态的协调平衡一所有者与经营者的矛盾与协调经营者和所有者的主要矛盾就是经营者希望在提高企业价值和股东财富的同时能更多地增加享受成本而所有者和股东则希望以较小的享受成本支出带来更高的企业价值或股东财富协调所有者与经营者矛盾的主要方法有解聘接收激励二所有者与债权人的矛盾与协调所有者的财务目标可能与债权人期望实现的目标发生矛盾协调所有者与债权人矛盾的主要方法有附限制性条款的借款收回借款或停止借款第三节财务管理的环境财务管理环境又称理财环境是指对企业财务活动和财务管理产生影响作用的企业内外各种条件的统称一经济环境财务管理的经济环境主要包括经济周期经济发展水平和宏观经济政策一经济周期市场经济条件下经济的发展与运行带有一定的波动性大体上要经历复苏繁荣衰退和萧条几个阶段的循环这种循环就叫做经济周期在不同的经济周期企业应相应采取不同的财务管理策略二经济发展水平近年来我国的国民经济保持持续高速的增长各项建设方兴未艾这不仅给企业扩大规模调整方向打开市场以及拓宽财务活动的领域带来了机遇同时由于高速发展中的资金短缺将长期存在又给企业财务管理带来严峻的挑战因此企业财务管理工作者必须积极探索与经济发展水平相适应的财务管理模式三宏观经济政策我国经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济体制以进一步解放和发展生产力在这个总目标的指导下我国已经并正在进行财税体制金融体制外汇体制外贸体制计划体制价格体制投资体制社会保障制度企业会计准则体系等各项改革所有这些改革措施深刻地影响着我国的经济生活也深刻地影响着我国企业的发展和财务活动的开展二法律环境财务管理的法律环境主要包括企业组织形式及公司治理的规定和税收法规一企业组织形式与公司治理企业按组织形式可分为独资企业合伙企业和公司公司治理是有关公司控制权和剩余索取权分配的一套法律制度以及文化的安排它涉及所有者董事会和高级执行人员等之间权力分配和制衡关系二税法税法是由国家机关制定的调整税收征纳关系及其管理关系的法律规范的总称我国税法的构成要素主要包括征税人纳税义务人课税对象税目税率纳税环节计税依据纳税期限纳税地点减税免税法律责任等三金融环境财务管理的金融环境主要包括金融机构金融工具金融市场和利率四个方面一金融机构社会资金从资金供应者手中转移到资金需求者手中大多要通过金融机构金融机构包括银行业金融机构和其他金融机构二金融工具金融工具是能够证明债权债务关系或所有权关系并据以进行货币资金交易的合法凭证它对于交易双方所应承担的义务与享有的权利均具有法律效力金融工具一般具有期限性流动性风险性和收益性四个基本特征三金融市场金融市场是指资金供应者和资金需求者双方通过金融工具进行交易的场所金融市场按组织方式的不同可划分为两个部分一是有组织的集中的场内交易市场即证券交易所它是证券市场的主体和核心二是非组织化的分散的场外交易市场它是证券交易所的必要补充四利率利率也称利息率是利息占本金的百分比指标从资金的借贷关系看利率是一定时期内运用资金资源的交易价格利率主要是由资金的供给与需求来决定但除这两个因素之外经济周期通货膨胀国家货币政策和财政政策国际政治经济关系国家对利率的管制程度等对利率的变动均有不同程度的影响因此资金的利率通常由三个部分组成纯利率通货膨胀补偿率或称通货膨胀贴水风险收益率第二章风险与收益分析基本要求一掌握资产的风险与收益的含义二掌握资产风险的衡量方法三掌握资产组合总风险的构成及系统风险的衡量方法四掌握资本资产定价模型及其运用五熟悉风险偏好的内容六了解套利定价理论考试内容第一节风险与收益的基本原理一资产的收益与收益率资产的收益是指资产的价值在一定时期的增值一般情况下有两种表述资产收益的方式一是以绝对数表示的资产价值的增值量称为资产的收益额二是以相对数表示的资产价值的增值率称为资产的收益率或报酬率资产的收益额通常来源于两