出纳会计实务

各位学员，大家好，今天我们来学习一下出纳会计实务。出纳会计实务(1)第一章出纳概述第一节出纳的概念、特点和组织随着市场经济的不断发展，出纳工作变得越来越重要。作为出纳人员，必须熟知出纳的纪律和原则，明确自身的工作任务和权限，重点掌握出纳的基本业务和基本技能。只有具备了相应的业务素质和职业道德，才能成为一名合格称职的专业人员。一、出纳的概念出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。从事出纳工作的人员称为出纳员。出纳工作是会计循环中的起始环节，是国家与企业、企业与企业、企业与职工以及企业内部各部门之间经济关系的纽带。出纳工作是会计核算的重要组成部分，对于加强经济管理、完善会计核算有重要意义。二、出纳的作用（一）实施会计监督出纳是进行会计监督的重要关口。在实际工作中，出纳处理每一笔经济业务，都必须遵照财政、财务制度，把关守口，稽核经济业务的合法性、真实性，拒绝办理一切违法的不合理收支或要求，履行会计的监督职能。（二）保护企、事业单位财产安全完整出纳工作直接管理并保管货币、有价证券、票据和有关重要核算资料，担负着保护单位财产安全、完整的重大责任。出纳工作的高质量，直接保证了单位资金的安全完整。（三）为加强会计管理、提高会计工作质量提供重要基础出纳工作在企、事业单位的会计核算和财务管理工作中处于“前哨”的岗位。出纳对经济活动的监督，隶属于财务管理，其收付实现后，即进入了会计核算。因此出纳是把财务管理和会计核算有机结合在一起的重要岗位。鉴于大多数企、事业单位的财务管理工作和会计核算工作是由统一的机构和同一班人员分工负责、共同进行的，因而出纳工作直接影响到整个会计工作的质量。三、出纳工作的分类出纳的主要工作对象是货币资金的收付与保管，而货币资金有现金、银行存款、其他货币资金（如银行汇票、本票等）以及商业汇票和其他有价证券等。为适应工作对象的不同，出纳可划分成现金出纳和银行出纳。现金出纳主要负责本单位与外单位、本单位与内部职工及单位内各部门间的现金收付结算业务，同时负责保管现金、有价证券及其他重要的现金凭证。银行出纳负责通过银行结算，实现银行存款的收付，同时负责与银行的及时对账。一般地，在大中型企、事业单位中，这两种业务各需要一名出纳人员。一名负责现金出纳业务，管理现金、有价证券和各种票据，并负责登记现金日记账；另一名负责办理银行存款出纳业务，管理银行存款和登记银行存款日记账。如果某一方面的货币资金收付业务量很大，还可专门设立“出纳组（室）”等，由多名出纳专门办理出纳业务。对一些业务简单、货币收支业务不多的单位，现金和银行存款收付业务也可以由一名专职出纳员负责办理。第二节出纳的职责和任务一、出纳的职责（一）出纳的工作内容根据财政部《会计人员工作规则》的规定，出纳岗位的主要工作是：（1）办理现金收付和银行结算业务，填制和审核有关原始凭证。（2）登记现金和银行存款日记账，进行账实、账账的核对工作。（3）保管库存现金和各种有价证券。（4）保管有关印章、空白收据和空白支票。（二）出纳的职责范围和工作要求根据出纳的工作内容，可以明确出纳的职责范围和工作要求是：（1）严格按照国家现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收支和银行结算业务。出纳人员办理收付业务，必须根据负责人员批准的审核无误的收付款凭证，核对每笔收付款凭证反映的经济业务，做到付款有授权，收款有依据，避免错收错付。（2）根据收付款凭证，逐笔顺序登记现金和银行存款日记账。每日终了，现金日记账和银行存款日记账均要结出余额。现金日记账余额与库存现金核对相符，如有差错，立即报告会计主管人员，及时查找原因。随时掌握银行存款余额，定期与银行对账单核对，月末编制银行存款余额调节表调节平衡。（3）保管结存现金和各种有价证券，保证账款、账票相符。库存现金不应超过库存限额，送存营业收入款或向银行提取现金时应有保安措施，保险箱由专人负责，严格保密密码，妥善保管钥匙，不得将保险箱钥匙及密码交由其他人员开启保险箱。（4）有关印鉴和空白支票要由两人以上分别妥善保管，避免一人同时保管空白支票和所有印鉴。设立支票领用簿，严格支票的审批、领用、注销手续。（5）出纳人员不得兼管会计稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账簿的登记工作。二、出纳的任务（一）反映货币资金的收支内容和结存状况货币资金是企、事业单位开展经济活动最基本的物质基础。因此，及时组织货币资金的收付，正确反映货币资金的收入数额、支出用途、结存状况，对加强各单位的资金管理，保证各项业务活动的顺利开展有极其重要的意义。（二）监督经济活动合法性和合理性，正确处理各项经济关系货币资金的收付活动反映了企、事业单位的经济活动，出纳人员应在收付活动中监督经济活动是否符合政策法规的规定，是否有利于经济效益的提高，是否符合诚信原则。例如，现金收支是否符合现金管理条例；费用开支是否符合开支标准和计划预算；各项经济关系的处理是否正确得当；货款清算是否及时等。（三）保证货币资金的有效使用和安全完整出纳工作通过日记账簿的记录，可以及时提供货币资金的使用和结存情况，保证资金的合理有效使用。同时，出纳人员通过严格的制度和强烈的责任心，防止差错、丢失或偷盗抢劫的发生，保证货币资金的安全完整，使企、事业单位的各项经济活动顺利进行。课堂练习[多选]出纳的任务是（）。A．反映货币资金的收支内容和结存状况B．监督经济活动合法性和合理性，正确处理各项经济关系C．认真做好月末的报表编制工作D．保证货币资金的有效使用和安全完整显示本题答案第三节出纳工作的原则和出纳人员职业素质一、出纳工作的原则由于出纳的主要工作对象是货币资金的收付和保管，为防止错弊，出纳的工作应遵循如下原则：（一）钱、账分管原则出纳人员应专人专职，严格执行“管钱不管账，管账不管钱”的规定，分工明确，责任清楚；做到有钱就有账，以账管钱，账钱相符。（二）内部牵制原则内部牵制，是指在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的职责分工制度。具体地说，现金收支的授权、经办（出纳）、记录（会计）应由不同的人员担任，互相监督，防止错弊。出纳人员应定期换岗。建立稽核制度，设立专人负责稽核工作，明确稽核责任。（三）定期检查，完善监督制度会计主管人员应对出纳人员的工作进行定期或不定期检查，考核出纳工作质量，必要时可以复核现金账实，审计财务收支。（四）经济责任制原则出纳人员负有重要的经济责任和法律责任。凡是由于出纳人员责任心不强、工作疏忽造成的错收，应主动退回对方，错付应负责追回；遗失以及超限额保存现金导致现金被盗抢的，应追究刑事责任。二、出纳人员的职业素质出纳人员肩负着货币资金核算与管理的繁重工作，出纳人员要胜任出纳工作，必须具备良好的思想素质与技术和业务能力。（一）思想素质出纳人员应努力学习财经法规政策，加强自身修养，提高觉悟；公私分明，廉洁奉公，忠于职守，不贪不沾；坚持原则，遵守制度，竭诚服务，通力协作，与其他会计人员共同把钱财管好用好。同时出纳人员要有敢于坚持原则的工作态度，坚定不移地履行出纳的工作规范，监督经济活动的合法性，抵制违法乱纪行为。（二）技术和业务能力出纳人员为很好地履行职责，还必须掌握一定的技术和业务能力。珠算技能、点钞技术、伪币识别技术等都是出纳人员最基本的技术能力。正确、清晰地填列各种结算凭证，办理各种银行结算手续，登记日记账和必要的财务处理等都是出纳人员必须掌握的业务能力。随着科学技术的发展，计算机技术已广泛应用于会计核算，网络技术的运用，使货币资金的收支可以通过网络实现。作为出纳人员，必须不断学习和掌握新的知识与技能，以适应现代化财会核算的需要。第二章货币资金管理制度第一节现金管理制度一、现金管理的意义现金管理是指银行对在其开立账户的企、事业单位现金使用的范围和数量的控制。现金管理的意义主要表现为：（一）实行现金管理，对于保证货币发行权集中于中央，发挥银行的调控以及对各项经济活动的监督作用，保证货币流通的正常进行，稳定市场物价具有重要意义。（二）加强基层单位的现金管理，对于防止经济领域的犯罪活动和制止违纪行为也有重要的作用。二、现金管理的主要内容现金管理主要是对现金的使用范围、数额的控制，以及对违反现金管理处罚的规定等。（一）现金的使用范围根据规定，在银行开户的单位可用现金支付的项目包括：职工工资、津贴、个人劳务报酬；根据国家规定支付的科学技术等项奖金；劳保福利费用；向个人收购农副产品和其他物资的价款；差旅费；结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；中国人民银行规定的其他支出。（二）库存现金限额的管理库存现金限额，是指为保证单位日常零星开支需要，允许企业保留现金的最高数额。库存现金限额由单位提出计划，报开户银行审批，一般按开户单位3～5天日常零星开支所需核定，边远地区等可适当放宽至15天。开户单位可按下式估算申请库存现金限额计划数：库存现金限额计划数=[某月现金日记账贷方（借方）发生额合计-差旅费-付现工资额]÷30×（3～5）【例1】某企业准备向银行申请库存现金限额，根据历史记录，某月现金日记账贷方发生额合计为624200元，该月工资支付额为520000元，差旅费支付额为26800元，设申请3天零星开支所需库存现金限额，则：库存现金限额（计划数）=(624200-520000-26800)÷30×3=7740≈8000（元）开户单位在申请库存现金限额时，应填制库存现金限额申请批准书，填明申请单位、开户银行、账号、申请数额（包括分限额），加盖申请单位印章后报开户银行，由银行签署审查批准意见和核定数额。若由于生产或业务变化，需变更限额时，应向开户银行重新提出申请，由开户银行核定。（三）现金收支的规定为保证现金收支的合法合规，出纳员在办理现金收支时，必须遵守以下规定：（1）履行合法手续。企业的现金收支都必须履行合法手续，如收妥现金，应立即向交款人开具收据，并加盖“现金收讫”章；现金支出必须有经过授权的合法凭据，手续完备；借款必须有经过批准的借据，不能以“白条”代替。（2）现金收入必须合理合法。单位收取现金的来源必须合理合法，不得拒收银行结算凭证，不得编造用途套取现金。（3）不准坐支现金。单位收入现金必须当日送存银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；需要支付现金，不得从现金收入中直接支付，即不得坐支。因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行批准，由其核定坐支范围和限额，坐支单位应按月向开户银行报送现金坐支金额以及使用情况。（4）必须在规定的范围内使用现金，不得超限额留存现金。（5）不得违法留存现金，不准“公款私存”，不准保留账外公款，不得设置“小金库”。（6）不得用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金。三、违反现金管理制度的处分各单位领导及会计机构负责人应经常检查和督促出纳人员在工作中切实执行现金管理的各项规定，对违反规定的出纳人员，应责令其改正，并作出相应的处理。银行有权对开户单位的现金收支实行监督，对违反现金管理条例的行为，有权作出处罚。例如：（1）开户单位有下列情形之一的，开户银行应责令其停止违法活动，并可据情节轻重处以罚款。①超出规定范围、限额使用现金的；②超出核定库存现金限额留存现金的。（2）开户单位有下列情形之一的，开户银行应予以警告或罚款，情节严重的，可在一定期限内停止对该单位的贷款或停止对该单位的现金支付。①对现金结算给予比转账结算优惠待遇的；②拒收支票、银行汇票和银行本票的；③用不符合财务制度的凭证顶替库存现金的；④编制用途套取现金的；⑤利用账户替其他单位和个人套取现金的；⑥保留账外公款的；⑦未经批准坐支或未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金的。四、部门内部现金的管理有的单位内部部门较多，各部门收款或付款频繁，因为各部门均未独立核算或在银行开户，因而需要在各部门分设部门出纳员，如商业公司各门市部收款员、供销社各采购点付款员等。部门出纳的工作特点是专职收款或付款，逐日或定期向总出纳报账。（一）专职收款的部门出纳管理为加强收款管理，各部门出纳应在每日收款结束后，核对现金与现金收入凭证是否相符合，然后填制“