初级会计学第2-3章会计科目与账户、借贷记账法

第二章会计科目与账户2019/9/231本章要点•掌握会计科目的概念以及设置原则•熟悉会计科目的分类•熟悉会计账户的概念及结构2019/9/232第一节会计科目•一、会计科目的概念2019/9/233•是对会计对象的具体内容进一步分类的项目，是会计账户的名称。•是开设和登记账户的前提•是会计核算的首要条件会计科目第一节会计科目•二、会计科目的设置原则2019/9/234能全面、系统地反映会计要素的特点和内容既能适应需要，又能简化核算工作量统一性与灵活性相结合要简明、适用既要适应经济发展需要，又要保持相对稳定第一节会计科目•三、会计科目的分类2019/9/235按照会计要素分类•资产•负债•所有者权益•成本•损益按照提供信息的详细程度分类•总分类科目•明细分类科目第二节账户一、账户的概念•账户是根据会计科目开设的，具有一定结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。2019/9/236账户与会计科目的区别科目会计科目仅仅是账户的名称只表示某项经济业务的内容账户表明经济业务的内容具有一定的结构通过一定的结构反映某项经济业务的增减变动情况第二节账户二、账户的基本结构•账户是用来连续记录引起资金增减变动的经济业务，从数量上看，不外乎“增加”、“减少”两种情况。2019/9/237账户的结构账户的名称（即会计科目）记录业务的日期和内容的简要说明会计凭证号数（账户记录的依据）增加额、减少额、余额账户的基本格式2019/9/238账户的名称日期和凭证号数摘要增加和减少的金额余额第二节账户•教学过程中，常将复杂的账户结构简化为“T”字形账户。账户的简化格式：2019/9/239借账户名称（会计科目）贷第二节账户•期末余额的计算公式:期末余额＝期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额2019/9/2310账户的核算内容包括：期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额第三章借贷记账法本章要点•复式记账的概念•借贷记账法的概念•借贷记账法的记账规则、理论依据、试算平衡•会计分录的要素及编制第一节记账方法•记账方法，指按照一定的规则，使用一定的符号，在账户中登记各项经济业务的技术和方法。•一、单式记账法（略）•二、复式记账法指对发生的每一项经济业务，要在两个或两个以上相互联系的账户中，以相等的金额进行全面、连续、系统登记的一种记账方法。第二节借贷记账法•一、借贷记账法的产生和发展起源：13世纪意大利的威尼斯、热那亚“借”、“贷”原意同债权债务有关，含“借进”、“贷出”之意，现为一种纯粹的记账符号和会计术语借贷记账法：是以“资产=负债+所有者权益”为理论依据，以“借”、“贷”为记账符号，以“有借必有贷、借贷必相等”为记账规则，对每项经济业务都在两个或两个以上有关账户相互联系地进行记录的一种复式记账方法。第二节借贷记账法•二、借贷记账法的基本内容（一）记账符号（借、贷）（二）账户结构（左借、右贷）资产＝负债+所有者权益增加额减少额减少额增加额减少额增加额借资产类账户贷借负债类账户贷借所有者权益类账户贷收入-费用=利润借成本类账户贷增加额减少或转销额减少或转销额增加额借收入类账户贷增加额减少或转销额借费用类账户贷期末无余额期末无余额记账口诀：•借增贷减是资产，权益和它正相反。•成本资产总相同，细细记牢莫弄乱。•损益账户要分辨，费用收入不一般。•收入增加贷方看，减少借方来结转。资产增加成本增加费用增加负债增加所有者权益增加收入增加借科目名称贷第二节借贷记账法•（三）记账规则有借必有贷、借贷必相等•（四）试算平衡发生额平衡：•全部账户的本期借方发生额合计＝全部账户的本期贷方发生额合计余额平衡：•全部账户的借方期末余额合计＝全部账户的期末贷方余额合计三、借贷记账法的应用•（一）账户对应关系和对应账户•账户的对应关系，指运用借贷记账法登记经济业务时，账户之间发生的应借、应贷的相互关系。•对应账户例如，某公司销售商品，取得主营业务收入300元，应交增值税（销项税额）51元，共收到现金351元。其中“主营业务收入”、“应交税费”、“库存现金”为存在对应关系的账户。三、借贷记账法的应用•（二）会计分录指预先确定每笔经济业务所涉及的账户名称，以及记入账户的方向和金额的一种记录。会计分录三要素：账户名称、方向、金额会计分录格式：借：×××科目贷：×××科目说明：借方科目在上，贷方科目在下；借方靠前，贷方比借说退后一格。例题•【1】从银行提取现金2000元备用。•【2】收外到单位投资30000元，存入银行。借：库存现金2000贷：银行存款2000借：银行存款30000贷：实收资本30000例题•【3】以银行存款40000元偿还银行短期借款。•【4】企业与债权人（供应商）协商并经有关部门批准，将所欠债权人的100000元债务转为资本。借：短期借款40000贷：银行存款40000借：应付账款100000贷：实收资本100000例题•【5】向银行借入流动资金30000元，已存入银行。•【6】向东方公司购进材料一批，价款4000元，材料已验收入库，货款未支付。借：银行存款30000贷：短期借款30000借：原材料4000贷：应付账款4000例题•【7】职工王勇出差，预借差旅费800元，以现金付讫。•【8】以银行存款偿还前欠东方公司货款4,000元。借：其他应收账款800贷：库存现金800借：应付账款4000贷：银行存款4000例题•【9】王勇出差回来报销差旅费750元，余款退回。•【10】接银行通知，公司投资人又投入资本100,000元。借：银行存款100000贷：实收资本100000借：管理费用750库存现金50贷：其他应收账款800例题•【11】销售商品，收入20,000元已存入银行。•【12】用银行存款支付公司行政管理部门水电费8,000元。借：银行存款20000贷：主营业务收入20000借：管理费用8000贷：银行存款8000例题•【13】经批准以资本公积16000元转增资本。借：资本公积16000贷：实收资本16000练习题借现金贷期初余额1000（3）300（2）500（3）600本期发生额800本期发生额期末余额6001200期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额练习题期初余额（1）（2）80000（3）60000（4）100000本期发生额200000本期发生额期末余额8500012000045000160000期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额借银行存款贷练习题借应付账款贷（2）4500（3）期初余额6000（1）2000本期发生额7000本期发生额2000期末余额25001000期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额练习题借主营业务收入贷（1）12000（2）28000（3）（4）60000本期发生额本期发生额200006000060000练习题借应收账款贷期初余额8000（1）3000（2）4500本期发生额期末余额6000本期发生额（3）950095007500期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额练习题借管理费用贷（1）500（2）700（3）450（4）本期发生额本期发生额165016501650