基础会计学—自考专业

《会计学基础》主讲教师：林莉[e-mail]会计基础教案第五章会计账簿一、账簿的概念、意义和种类二、账簿的内容、启用与记帐规则三、账簿的格式和登记方法四、对账、错账更正与结账五、会计账簿的传递和保管会计基础教案（1）（2）（3）（4）原始记账（直接依据）账簿会计凭证凭证报表统称为会计凭证原始资料和重要依据*（2）是（1）（3）的中间环节*（3）是（1）（2）（4）的中间环节会计基础教案账簿按用途序时普通日记账（通用日记账）特种日记账现金日记账银行存款日记账分类总账明细账联合：将日记账和分类账相结合如日记总账备查：如租入固定资产登记簿应收票据贴现备查簿担保备查簿按外表订本式：优点防止散失和抽换，缺点使用欠灵活，不便于分工适用于总账、特种日记账活页式：与订本式相反。适用于明细账卡片式：固定资产明细账会计基础教案*特种日记账的登记依据原则：依据本身的收、付款凭证和对方的付款凭证现收现付特种日记账的现金日记账银付登记依据银行存款日记账银收银付现付会计基础教案总账三栏式总账设对方科目不设对方科目多栏式总账：一般单位比较少采用明细账1、三栏式：适用债权债务结算账户资本类账户、待摊费用、预提费用等2、3、数量金额式：适用原材料、库存商品账户4、横线登记式（平行式）：发生和核销在同一横栏内会计基础教案多栏式明细账的分类:借多栏：适用于成本、费用类贷方多栏：适用于收入类借贷方均多栏：如本年利润类账户应交税金—应交增值税*账簿的使用规则一、账簿启用的规则账簿启用时，必须在账簿的扉页上填列“账簿启用和经管人员一览表”，账簿启用后应由专人负责。会计基础教案二、账簿登记的规则1．记账时必须使用钢笔和蓝黑墨水或碳素墨水书写2．账簿中文字和数字书写要规整、易于辨认3．应在账簿首页注明账户的名称和页次4．记账必须以审核无误的会计凭证为依据5．登满页时最后一行结出余额，并在摘要栏内注明“转次页”字样6．如账簿记录发生错误，根据错误的不同情况，相应的采取正确的更正方法更正7．新年度开始，应将各种账簿上年年终的余额转记到新年度开设的有关新账的第一页的第一行，并在摘要栏内注明“上年结转”字样会计基础教案*对账一、对账：简单地说就是核对账目，亦即把账簿上记载的资料进行内部核对、内外核对、账实核对。对账主要包括以下四方面：1．账证核对2．账账核对3．账实核对4.账表核对会计基础教案错账更正法(记账后结账前)划线更正法（账簿错）即凭证无误只是账簿出错红字更正法（凭证错）.即凭证错账簿也错补充登记法（凭证错）即凭证错账簿也错会计基础教案*划线更正法（账簿记录错）1、文字错：用红线划掉错误的文字，再在上方用蓝字写上正确文字，并加盖签章会计基础教案2、数字错：用红线划掉全部的金额，再在上方用蓝字写上正确金额，并加盖签章[例题]如：购货906.30元账簿中登记：购入贷物906.032906.30XX印货XX印*红字更正法（记账凭证错并登记入账）1、科目用错：先用红字填写一张与原错误凭证完全相同的凭证，表冲销，再用篮字填写一张正确凭证（2笔分录）会计基础教案例题:以银行存款预付下半年保险费1200.编制以下记账凭证并已登记入账.借:管理费用1200贷:银行存款1200请采用正确的方式进行更正.会计基础教案更正方法:红字更正法(科目用错)(1)借:管理费用1200贷:银行存款1200(2)借:待摊费用1200贷:银行存款12002、所填金额应记金额(实际金额):用红字直接冲销多记金额(1笔分录)会计基础教案例题以银行存款归还前欠货款1000.在记账凭证中金额误记为10000,并已登记入账错误分录:借:应付账款10000贷:银行存款10000会计基础教案更正方法:红字更正法(所填金额大于应记金额)借:应付账款9000贷:银行存款9000*补充登记法(记账凭证错并登记入账)所填金额应记金额(实际金额):用蓝字直接补充少记金额(1笔分录)会计基础教案例题:以支票购入设备20000,误记为2000.并已登记入账.错误凭证:借:固定资产2000贷:银行存款2000会计基础教案更正方法:补充登记法(所填金额小于应记金额)借:固定资产18000贷:银行存款18000P265（1）更正方法：补充登记法（所填金额小于应记金额）借：应付账款—A2700=5200-2500贷：银行存款2700Dr应付账款CrDr银行存款Cr（误）2500（误）250027002700会计基础教案（2）更正方法：红字更正法（所填金额大于应记金额）借：银行存款4500000贷：长期借款4500000Dr银行存款CrDr长期借款Cr（误）5000000（误）500000045000004500000会计基础教案（3）更正方法：红字更正法（科目用错）（A）借：营业费用1400贷：现金1400（B）借：管理费用1400贷：银行存款1400Dr营业费用CrDr银行存款Cr（误）1400（A）1400（B）1400Dr管理费用CrDr现金Cr（误）1400（A）1400（B）1400会计基础教案（4）更正方法：划线更正法（记账凭证没有出错，只是账簿出错。）具体做法：用红线划掉错误的5800，再在错误上方用蓝字写上正确的8500，并加盖签章。会计基础教案*结账一、结账：是指按照规定把一定时期（月份、年度）内所发生的经济业务登记入账后，将各种账簿结算清楚，即结计出各个账户的本期发生额及期末余额，以便进一步根据账簿记录编制财务报表。二、账簿的更换和保管会计基础教案