基础会计学业

基础会计学主讲教师:邵云主编：于玉林第一章总论基本概念第二章会计科目和帐户第三章复式记帐第四章会计确认与计量第五章会计凭证第六章帐簿第七章财产清查第八章会计报表第九章会计核算形式第十章会计工作组织第十一章会计核算原则会计核算方法组织、规章、原则第一章总论一、本章知识点：会计会计的对象会计的基本职能会计的核算方法资金的运动形态二、主要内容：会计：以货币为主要计量单位，采用专门的方法对企业的经济活动进行连续的、系统的、全面的核算和监督的一个信息管理系统。。会计的对象：社会再生产过程中的资金运动，或会计核算和监督的内容。（1）社会再生产过程：生产：物化劳动和活劳动的消耗分配：国民收入在国家、集体、个人三者中进行流通：满足生产消费和个人消费的过程消费：生产消费、个人消费生产资料生活资料（2）企业的资金运动：•筹集资金：投入—国家资本金、法人资本金、外商资本金、个人资本金、借入—长期借款、短期借款•使用资金：生产、流通过程、（固定资金、储备资金、生产资金、成品资金、现金、银行存款、结算资金）•收回资金：货币资金•工业企业资金运动：货币资金—储备资金—生产资金—成品资金—货币资金供应生产销售•商业企业资金运动：货币资金——商品资金——货币资金购进销售•会计的基本职能：核算：以货币为计量单位，计算、记录、报告.（真实性、准确性、完整性、及时性监督：指导、控制、检查、进行事前、日常和事后监督（真实性、合法性、完整性）4、会计核算方法：设置会计科目和帐户---复式记帐---填制和审核凭证---登记帐簿---资产、负债、资本金、成本、利润计算---财产清查---编制报表思考题1、企业会计如何更好地发挥监督职能。2、为什么说“经济越发展，会计越重要”。3、会计六大要素之间的关系。第二章会计科目与帐户一、本章知识点：会计科目帐户会计科目的分类会计科目与帐户的关系二、主要内容：1、会计科目：对资金运动按其经济内容的性质进行分类。2、科目的分类：（1）按反映经济内容的性质：资产类科目：银行存款、原材料、固定资产、现金产成品、应收帐款等负债类科目：短期借款、应交税金、预提费用权益类科目：实收资本、资本公积、盈余公积、成本费用类科目：生产成本、制造费用等损益类科目：收入：产品销售收入，其他业务收入等支出：其他业务支出，营业外支出等（2）按经济内容的分类：（性质一致）资产类：资产、成本费用、支出科目负债、权益类：负债、权益、收入科目（3）按经济用途分类：盘存类：材料、产成品、固定资产等结算类资产结算类：应收帐款、应收票据等负债结算类：应付帐款、其他应付款等资产、负债结算类：其他往来、购销往来权益类：实收资本、资本公积、盈余公积等收入类：产品销售收入、营业外收入费用类：生产成本、制造费用、管理费用等跨期摊配类：待摊费用、预提费用财务成果类：本年利润调整类：备抵累计折旧固定资产附加待处理财产损溢备抵附加：材料成本差异（4）按反映会计报表内容的分类：资产负债表科目：应付帐款、短期投资、应付帐款、实收资本等损溢表科目：产品销售收入、管理费用、财务费用3、帐户：根据会计科目按照会计管理和核算的要求，在帐簿中开设的记帐单元。借方贷方T、“J”型帐户期初余额+本期增加额—本期减少额=期末余额借方贷方期初借方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额=期末借方余额（资产类、费用类、支出类）期初贷方余额+本期贷方发生额—本期借方发生额=期末贷方余额（负债类、权益类、收入类）4、帐户与会计科目的关系（1）、联系：内容相同分类相同方法相同（2）、区别：核算范围不完全相同提供资料不完全相同作用不完全相同制定权限不同第三章复式记帐一、本章知识点：复式记帐法原理借贷记帐法借贷记帐法的应用会计分录二、主要内容：•会计恒等式资产=负债+所有者权益收入-费用=利润资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入资金占用＝资金来源会计等式及其所反映的经济关系，是建立复式记帐法的依据，也是处理经济业务，编制会计分录，编制会计报表的依据．２．借贷记帐法：以“借”．“贷”为记帐符号，记录经济业务的复式记帐法．复习思考题•会计科目与帐户的关系•会计科目按经济内容性质的分类•借贷记帐法的内容。•借贷记帐法下的试算平衡•作业：P20—六P37—七第四章会计要素的确认与计量一．本章知识点；会计确认的标准会计计量资产的确认与计量负债的确认与计量费用成本的确认与计量收入．利润的确认与计量二．主要内容：１．会计确认：按照一定的标准，对应当由会计系统处理的各项经济业务和经济信息进行明确和认定的过程．２．会计确认的标准；（１）基本标准：可用货币进行计量货币为计量单位引起资金增减变动符合会计对象要素的定义（可定义性）（２）．具体标准：时间基础性——持续经营．会计分期．收付实现制、权责发生制空间主体性（会计主体）真实性（客观公正）相关性（信息的有用性）合法性３．会计计量：运用一定的计量标准和计量单位对经过会计确认应当进入会计系统进行处理的各项经济业务加以衡量、计算和确定的过程。（１）计量单位：以人民币为记帐本位币（２）计量标准：历史成本、现行成本现行市价、可变现净值4.资产的确认与计量*资产：是企业拥有的或控制的能以货币计量的经济资源。包括各种财产.债权和其它权利。（一般按实际成本计量）*.流动资产：可以在一年内或长于一年的一个营业周期内变现或耗用的各项资产。包括：货币资金，存货，应收账款等。（1）应收账款的确认与计量：*由于赊销.商业信用等行为形成的应收而末收的债权。*入账时间*入账金额：总额法：按发票金额入账，如折扣则：销售折扣与折让净额法：发票金额—折扣，多收时：管理费用混合法：应收账款：发票金额入账销售收入：净额入账销售折扣与折让：差额入账例题：M公司销售A产品20，000元，款项尚未收到。折扣条件为：2/10，1/20，n/30总额法：（1）借：应收账款20，000贷：产品销售收入20，00010天收款：（2）借：银行存款19，600销售折扣与折让400贷：应收账款20，00030天收款：（3）借：银行存款20，000贷：应收账款20，000*净额法：（1）借：应收账款19，600贷：产品销售收入19，60010天收款：（2）借：银行存款19，600贷：应收账款19，60030天收款：（3）借：银行存款20，000贷：应收账款19，600管理费用400应收账款的坏账准备：由于企业破产.倒闭.债务人死亡.或挂账三年以上等条件形成。直接销账法：借：管理费用贷：应收账款备抵法：（1）借：管理费用贷：坏账准备（2）借：坏账准备贷：应收账款例题：S公司欠本公司货款10，000元，因为破产而无法偿还。直接销账法借：管理费用10，000贷：应收账款10，000备抵法：借：坏账准备10，000贷：应收账款10，000（2）应收票据的确认与计量：•企业持有的尚未兑现的各种票据---商业汇票，是企业的资产。可以背书转让，申请贴现。•贴现：在持票人急需资金的情况下，将尚未到期的商业汇票背书转让给银行，银行根据贴现率，从票面金额中扣除贴现利息，将余下的金额支付给贴现申请人的一种经济行为。•贴现实得额=到期值--贴现利息•贴现利息=到期值×贴现率×贴现期•贴现期=票据有效期－已持有天数例：某企业3月1日，将2月1日A公司签发的一张票面为20，000元的商业汇票向银行申请贴现，票面年利率为12%，汇票有限期为5个月，银行的贴现率为10%。票据到期值=20，000＋20,000×5×12%/12=21,000(元)贴现利息=21,000×4×10%/12=700(元)贴现实得额=21,000－700=20,300(元)•借:银行存款20,300•贷:应收票据20,000•财务费用300•其它应收款的确认与计量：包括各种赔款.罚款.存出保证金.备用金.以及向职工收取的各种垫付款项等。•存货的确认与计量：•存货：是企业在生产经营过程中，为销售或耗用而储存的各项资产。包括商品，产成品，材料等。•计量：外购存货：自制存货委托加工投资转入接受捐赠存货发出的确认与计量：个别计价法加权平均法先进先出法后进后出法例题：某企业６月份材料购耗存资料如下1日库存余额1000公斤单价2、00元2，000元8日购入2000公斤单价2、20元4，400元10日发出1500公斤15日购入1000公斤单价2、30元2，300元20日发出2000公斤30日库存500公斤固定资产的确认与计量：定义：使用年限在一年以上单项价值在规定的限额以上（并在使用中保持原来物质形态，而价值则逐渐转移的资产，包括房屋、建筑物、机器、设备、运输设备、大型工具等，存在原值、重置完全价值和净值三种计价标准。）分类：按固定资产的使用情况：生产经营用、非生产经营用、租出、不需用、末使用、融资租入、土地等。•按固定资产的经济用途：生产经营用非生产经营用•计价：原始价值：原价+运输费+保险费+安装成本折余价值：帐面净值重置完全价值：重新购建该项资产的全部支出。•折旧的确认与计量固定资产在其使用过程中，由于损耗逐渐转移到产品成本费用中的价值叫折旧。•计提折旧的方法：平均年限法工作量法双倍余额递减法加速折旧法（财务会计中介绍）年限总和法•计算公式：•平均年限法：年折旧额=（原值+预计清理费用-预计残值收入）／预计使用年限月折旧额＝年折旧额／１２年折旧率＝年折旧额／原值＊１００％例题:某机器设备原值200,000元,预计残值2,000元,预计清理费用1,000元,预计使用年限10年.•平均年限法:•年折旧额=(200,000+1,000－2,000)/10=19,900(元)月折旧额=19,900/12=1658.33(元)•工作量法:•例题：某运输设备原价150，000元，预计净残值为5，000元，预计总行驶里程为100，000公里，本月行驶2，000公里，应计提折旧额•工作量法：单位工作量折旧额＝（原值－预计净残值）/预计总工作量•各期折旧额＝各期实际工作量＊单位工作量折旧额•资产的核算：•设置帐户：•现金、银行存款、应收帐款、应收票据、其它应收款、材料、固定资产、累计折旧等。例题：1，某企业购入A材料2,000公斤,单价2.50元,金额5,000元,运杂费500元,开出并承兑商业汇票一张,面额为5,500元，材料已验收入库。•借：原材料5，500贷：应付票据5，500•2.开出转帐支票,支付明年的报刊杂志费用1,200元。•借：待摊费用1，200贷：银行存款1，200•3.分摊本月应负担的报刊杂志费200元。借：管理费用200贷：待摊费用200•费用、成本的确认与计量•定义：企业在生产经营过程中发生的各种耗费－－费用（在一定时期内所发生的生产费用，按产品品种加以对象化－－产品成本——对象化了的费用）•费用、成本的确认：•费用、成本是同收入要素相联系的一个概念：•暂时的资金垫付•费用、成本是与企业支出相区别的一个概念。•支出：补偿性支出代表现金性质的流出，其中一部分可能退出企业非补偿性支出而费用、成本则是短暂的资金垫付，可以收回。•费用的分类•按经济用途直接费用：直接材料、人工等间接费用：制造费用期间费用：管理费用、财务费用、销售费用•费用和成本确认标准：权责发生制原则核心问题配比原则一定时期的费用收入相配比、才能算盈利划分收益性支出与资本性支出：与本会计年度相关支出---收益性支出。（与几个会计年度相关——资本性支出）•费用的计量（实际成本）费用的发生额有确切的数量：按实际发生额入帐费用的发生额不够确切：利用计算公式加以合理预计：折旧•产品成本的计量：•确定生产成本计算对象：产品品种或工程项目等。•确定生产成本计算期：月份，或生产周期。•确定成本项目：直接材料，直接人工，制造费用。•生产费用的汇集和分配：制造费用按一定标准分配•成本计算：计算方法选择：品种法、分步法等编制成本计算表•费用、成本的核算：•帐户：生产成本、制造费用、管理费用、产成品财务费用、待摊费用、预提费用应付工资、应付福利费等•例：1.预提本月银行借款利息300元。借：财务费用3