基础会计学课件--第七章 会计账簿(ppt113)

以生产和制造计算机芯片、移动电话和其他电子产品而闻名于世的摩托罗拉公司曾因为其超一流的质量控制过程管理，即全面质量管理而荣获国家马可波瑞质量奖。美国国家商业部每年将此项殊荣授予三大领域内最杰出的企业，摩托罗拉公司就是制造类企业的代表。摩托罗拉公司是如何在激烈的市场竞争中取胜的?为了在激烈的市场竞争中取胜，企业必须以最低廉的成本和最快捷的速度取得经济决策所用财务信息。摩托罗拉公司实现此目标的有效方法就是快速结账，即将每年末各账户的余额快速结转至下一会计期间。公司采用电算化系统储存详细会计信息，以便财务部门连续分析财务数据。摩托罗拉公司能在两天内结账并保持会计信息的连续传递。和其他公司需要用2-4个星期才能获取同类信息相比较，摩托罗拉公司的报表编制过程简直就是光速。这使公司经理随时都能掌握最新财务信息。公司采用电算化系统储存详细会计信息，以便财务部门连续分析财务数据。摩托罗拉公司能在两天内结账并保持会计信息的连续传递。和其他公司需要用2-4个星期才能获取同类信息相比较，摩托罗拉公司的报表编制过程简直就是光速。这使公司经理随时都能掌握最新财务信息。摩托罗拉公司是如何在激烈的市场竞争中取胜的?第七章会计账簿目的：重点内容：方法：第七章会计凭证与账簿KJ授课要求计划时数：阐述设置和登记会计账簿的基础知识明确各类账簿的格式和内容,掌握和运用登记账簿的方法和规则理论讲解4学时第七章会计账簿第一节设置和登记会计账簿的意义和种类第二节会计账簿的规则第三节对账和结账一、设置和登记会计账簿的意义第一节设置和登记会计账簿的意义和种类经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环根据记账凭证所确定的会计分录，在分类账中按账户进行登记。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计账簿（简称账簿）是以会计凭证为依据,对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿籍，是由专门格式并以一定形式联结在一起的账页所组成的。通过设置和登记账簿，可以系统地归纳和积累会计核算资料，为改善企业经营管理，合理使用资金提供资料。通过设置和登记账簿，可以为计算财务成果编制会计报表提供依据。通过设置和登记账簿，利用账簿的核算资料，为开展财务分析和会计检查提供依据。一、设置和登记会计账簿的意义第一节设置和登记会计账簿的意义和种类二、会计账簿的种类按账簿用途分类账簿的种类按账簿形式分类按账页格式分类账簿的种类按账簿形式分类按账页格式分类按账簿用途分类总账明细账日记账辅助账普通日记账特种日记账按账簿用途分类账簿的种类按账页格式分类按账簿形式分类订本式账簿活页式账簿卡片式账簿按账簿用途分类账簿的种类按账簿形式分类按账页格式分类平行式账簿三栏式账簿数量金额式多栏式账簿会计账簿的设置，包括确定账簿的种类，设计账页的格式、内容和规定账簿登记的方法等。说明：账簿设置种类总账明细账日记账会计账簿的设置，包括确定账簿的种类，设计账页的格式、内容和规定账簿登记的方法等。《会计法》规定，各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定，私设会计账簿登记、核算。说明：银行存款日记账和现金日记账可以分别设置，使用“三栏式”账页，也可以按照银行存款、库存现金分别设置专栏，使用“多栏式”账页手工登记的日记账采用订本式账簿，计算机打印的日记账采用活页式账簿说明：一、会计账簿的启用规则第二节会计账簿的规则账簿时启用根据有关规定填列“经管账簿人员一览表”和“账户目录”单位名称本账簿名称册次页数使用起讫日期第册第号至第号共计页自至年月日起止单位负责人主管会计记账姓名姓名姓名盖章盖章盖章经管人员交接记录职别姓名接管交出备注公章年年月月日日盖章盖章经管账簿人员一览表格式——订本式单位名称主管人经管人接交移交账簿名称职别姓名盖章职别姓名盖章年月日年月日账簿册号账簿页数使用年度单位公章经管账簿人员一览表经管账簿人员一览表格式——活页式账户账户账户名称号页名称号页名称号页账户目录账户目录格式账簿时启用根据有关规定填列“经管账簿人员一览表”和“账户目录”活页式账簿，按照账户排列顺序编号，每一账户的账页依据顺序编页订本式账簿，按照账页顺序逐页编号一、会计账簿的启用规则第二节会计账簿的规则二、记账规则账簿时登记将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确，摘要清楚，登记及时。账簿时登记登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并在账簿“过账”栏内注明账簿的页数或作出“√”符号，表示已登记入账，以免重登、漏登，也便于查阅、核对。账簿时登记账簿中书写的文字和数字上面要留适当的空距，不要写满格，一般应占格高的二分之一。账簿时登记登记账簿要用钢笔和蓝黑墨水或规定使用的圆珠笔书写。不得使用不合规定的圆珠笔或铅笔登账。红色墨水只能在结账划线、改错和冲账时使用。账簿时登记各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页、缺号。如不慎发生此种情况，应在空行或空页用红色墨水对角划线注销，并注明“作废”字样。并由记账人员签名或盖章。对各种账簿的账页不得任意抽换和撕毁，以防舞弊。账簿时登记“金额”栏的数字应账页上标明的位数对准。凡是需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或货”等栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或货”栏内写“平”字，在余额栏内写“0”。“生产成本”明细分类账产品品种或类别：A产品年凭证号码摘要借方（成本项目）贷方借或贷余额月日直接材料直接人工制造费用合计6生产耗用材料3040030400借304007分配工资及福利费1596015960借4636017分配制造费用1295012950借5931018结转完工产品生产成本59310平0本期发生额和余额30400159601295059310平0账簿时登记每一账页登记完毕结转下页时，应在账页最后一行加计本页发生额及余额，同时在新账页的首行记入上页加计的发生额和余额，并在摘要栏内注明“承前页”，以便对账和结账。账簿时登记账簿记录发生错误时，不得刮、擦、挖补，随意涂改或用退色药水更改字迹，应根据错误的情况，按规定的方法进行更正。一、会计账簿的启用规则第二节会计账簿的规则二、记账规则三、更正错账规则更正法错账划线更正法适用情况:记账凭证正确,在记账或结账过程中发现账簿记录中文字或数字有错误。更正法错账划线更正法具体方法:将错误的文字或数字划一条红色横线注销，然后，在划线的上方用篮字将正确的文字和数字填写在同一行的上方位置，并由更正人员在更正处盖章，以明确责任。适用情况更正法错账红字更正法适用情况1:记账凭证上的应记科目和金额发生错误，并已登记入账。更正法错账红字更正法适用情况1具体方法:先用红字金额填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据以用红字登记入账。并在摘要栏注明：“更正第号凭证错误”。然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证，登记入账。错账的更正举例——红字更正法例某车间耗用仓库发出的A材料1000元，编制记账凭证时，借方账户误写为“管理费用”并已登记入账。会计主管记账审核出纳制单记账凭证摘要一级科目二级或明细科目借方金额贷方金额记账车间耗用A材料管理费用1000√车间耗用A材料原材料1000√合计附件张年月日编号12错误凭证会计主管记账审核出纳制单记账凭证摘要一级科目二级或明细科目借方金额贷方金额记账更正第12号凭证错误管理费用1000√原材料1000√合计附件张年月日编号15会计主管记账审核出纳制单记账凭证摘要一级科目二级或明细科目借方金额贷方金额记账车间耗用A材料制造费用1000√车间耗用A材料原材料1000√合计附件张年月日编号16更正法错账红字更正法适用情况2:记账后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目没有错误，只是所记金额大于应记的正确金额。更正法错账红字更正法适用情况2具体方法:将多记的的金额用红字填制一张与原错误记账凭证所记录的借贷方向、应借、应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以冲销多记的金额。并在摘要栏注明：“冲转第号凭证多计数”错账的更正举例——红字更正法例某车间耗用仓库发出的A材料1000元，编制记账凭证时，将金额写为10000元。会计主管记账审核出纳制单记账凭证摘要一级科目二级或明细科目借方金额贷方金额记账车间耗用A材料制造费用10000√车间耗用A材料原材料10000√合计附件张年月日编号17错误凭证会计主管记账审核出纳制单记账凭证摘要一级科目二级或明细科目借方金额贷方金额记账冲转第17号凭证多计数制造费用9000√原材料9000√合计附件张年月日编号23更正法错账补充登记法适用情况:在记账以后，发现记账凭证中应借、应科目正确，但所记金额小于应记金额时。更正法错账适用情况具体方法:少记的金额用篮字填制一张与原错误记账凭证作记录的借贷方向、应借应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以补记少记的金额。并在摘要栏注明：“补记第号凭证少计数”补充登记法错账的更正举例——红字更正法例某仓库收到材料一批，计10000元，已验收入库，货款未付。填制记账凭证时，将金额误记为1000元，并已登记入账。会计主管记账审核出纳制单记账凭证摘要一级科目二级或明细科目借方金额贷方金额记账仓库收到材料，货款未付物资采购1000√仓库收到材料，货款未付应付账款1000√合计附件张年月日编号34错误凭证会计主管记账审核出纳制单记账凭证摘要一级科目二级或明细科目借方金额贷方金额记账补记第34号凭证少计数物资采购9000√应付账款9000√合计附件张年月日编号38错误凭证更正法错账补充登记法适用情况:在记账以后，发现记账凭证中应借、应科目正确，但所记金额小于应记金额时。红字更正法处理方法:先用红字冲销原记金额，再用蓝字重填一张正确金额的记账凭证进行更正。一、会计账簿的启用规则第二节会计账簿的规则二、记账规则三、更正错账规则四、账簿的更换与保管规则更换账簿总账、日记账和大部分的明细账，要每年更换一次。年初，将旧账簿中各账户的余额直接记入新账簿中有关账户新账页的第一行“余额”栏内。同时，在“摘要”栏内加盖“上年结转”戳记。银行存款274000借54000328000本期发生额及余额3112274000借28000收到营业款31246000借16000支付营业费用31262000借20000光大公司撤回投资29282000借8000偿还欠款15290000借100000取得短期借款（略）8190000借10000购入修配材料3200000借200000收到光大公司投资112日月余额借/贷贷方借方摘要凭证号数2004年银行存款日月余额借/贷贷方借方摘要凭证号数2005年借274000上年结转更换账簿总账、日记账和大部分的明细账，要每年更换一次。将旧账页最后一行数字下的空格，划一条斜红线注销，并且在旧账页最后一行“摘要”栏内加盖“结转下年”戳记。银行存款274000借54000328000本期发生额及余额3112274000借28000收到营业款31246000借16000支付营业费用31262000借20000光大公司撤回投资29282000借8000偿还欠款15290000借100000取得短期借款（略）8190000借10000购入修配材料3200000借200000收到光大公司投资112日月余额借/贷贷方借方摘要凭证号数2004年结转下年更换账簿总账、日记账和大部分的明细账，要每年更换一次。在新旧账户之间转记余额，可不必填制凭证。在年度内，订本账记满更换新账时，办理与年初更换新账簿相似的手续。保管账簿会计账簿是企业重要的经济档案和历史资料，必须妥善保管，不得任意丢失和销毁。年末结束后，会计人员应在活页账簿前面加放“账簿启用表”和“经管账簿人员一览表”装订成册，并加上封面，统一编号后，与各种