基础会计课件(3)

2019/9/231第一节会计核算的基本前提会计人员在进行会计核算时必须依据的先决条件会计主体•会计核算的空间范围持续经营•无限期的经营下去•企业会计确认、计量和报告应以此为前提会计分期•公元年为会计年•界定了会计信息的时间长度货币计量•人民币为本位币•货币稳定假设会计循环搜集经济业务分析经济业务编制会计分录审核会计凭证据以登记入账调账试算平衡编制财务报表根据发生的经济业务填制会计凭证——根据会计凭证登记会计账簿——根据会计账簿的记录编制会计报表指在各个会计期间，从会计事项的发生开始到编制出一套完整的财务报告为止的一系列会计处理程序填制会计凭证登记会计账簿调账试算平衡编制会计报表经济业务发生会计循环货币资金储备资金生产资金成品资金货币资金供应阶段销售阶段完工入库生产阶段货币资金实现增值制造业的生产经营过程制造业成本计算内容确定成本计算对象确定成本计算期确定成本项目正确归集与分配各种费用编制成本对象的总成本和单位成本对生产经营过程中发生的费用，按照成本计算对象和各成本项目进行归集，以确定各对象的总成本和单位成本的一种专门方法第二节筹资业务的核算企业筹集资金渠道借资投资企业所有者企业债权人投入资本货币资金非货币资金固定资产流动资产无形资产引起资产增加所有者权益增加核算设置账户实收资本银行存款现金原材料固定资产累计折旧无形资产T账户图示借方实收资本贷方借方银行存款贷方借方原材料贷方借方无形资产贷方借方固定资产贷方1234接收闲置设备投入一台原值180000，重新评估120000借方累计折旧贷方练习——企业收到所有者投资的核算1、某新建企业收到A企业投入资金100万元，B企业20万元的专利权和80万元的资金投入，C企业50万元的原材料的投入。2、后又收到C企业的设备投入，该设备原值为80万元，账面累计折旧20万元，经重新评估确认，其价值为65万元。按评估价作为投资额。借入资金的核算借入资金维持正常的生产经营所需资金——短期借款由于长期性理财活动而发生的——长期借款引起资产增加，负债增加设置账户短期借款长期借款财务费用预提费用会计处理取得借款支付利息偿还借款借短期借款贷归还本金金额借入本金金额尚未归还的本金借长期借款贷归还本息借入本金金额借款利息、费用尚未归还的本息借财务费用贷借款利息金额存款利息转出期末转出额收到存款利息损益类账户借应付利息贷实际支付利息金额应付的借款利息金额应付未付利息A公司4月1日向银行申请为期三个月的200000元的经营周转借款，年息6%，当天办妥手续。三个月后，还本付息。办妥借款时按月预提利息还本付息借方短期借款贷方借方银行存款贷方借方应付利息贷方借方财务费用贷方某企业用长期借款建造营业用房。借入为期五年的1000000元，工程完成之前，银行通知借款利息为52000元，竣工之日倒还款期间借款利息为47000元。还款日期到，企业以银行存款归还本息。借款利息不都是通过财务费用账户核算的借：长期借款1099000贷：银行存款1099000会计分录练习1、收到投资人投入的设备一套，原值30000元，已提折旧12000元，按净值作价入账。2、从银行取得短期借款100000元，存入银行账户。3、收到上级主管部门的投资500000元存入银行。4、收到某公司以专利权进行的投资，经评估价值为100000元；还收到该公司以一批材料进行的投资，评估价为70000元。5、收到某公司以一套生产流水线进行的投资，原价6500000元，已提折旧450000元，评估价为5500000元。6、企业以银行存款偿还长期借款的本金300000元和长期借款利息30000元。第三节采购业务的核算设置账户材料采购原材料预付账款应付账款成本核算材料买价采购费用结转验收入库材料的采购成本——按照外购材料的品种或类别分别计算出其总成本和单位成本建立明细账1、从本市甲企业购入甲材料1000件，每件价格10元，按材料的买价17%支付增值税，材料已验收入库，货款及税金以银行转账支票付讫。支付货款时验收入库时借银行存款贷借物资采购贷借原材料贷如果是尚未付款呢？或是支付了一张3个月到期的银行汇票呢？应付账款账户应付票据账户2、从外地某集团购进乙材料40吨，每吨价格180元；丙材料20吨，每吨价格105元。供货方代垫运杂费2400元，材料已验收入库。该项业务款项尚未支付。成本核算材料买价采购费用运输费装卸费保险费运输途中的合理损耗入库前的挑选整理费……共同费用，按照标准在材料之间进行分配，纳入其采购成本直接计入采购成本分摊运杂费----分配率=被分配金额/分配标准X=2400/40+20=40元/吨乙材料应分摊运杂费=40*40=1600（元）丙材料应分摊运杂费=20*40=800（元）会计分录3、与南方公司签订购货合同。根据合同规定，将从南方公司购入丁材料200吨，每吨价格160元；丙材料20吨，每吨100元。南方公司要求预付10%的货款，其余待所有材料验收入库后3天内支付。预付货款已由银行转账支票付讫。丁材料=160*200=32000丙材料=100*20=2000借:预付账款3400贷:银行存款34004、20天后，收到南方公司发出的丙、丁材料，并已验收入库。南方公司代垫运杂费2000元。第2天，按合同规定签发转账支票一张。材料采购费用分摊=2000/200+100给付南方公司的总货款34000+2000=36000转账支票金额数:----360003400=326005、以银行存款支付前欠外地某集团乙、丙材料款项。6、结转入库材料的实际采购成本。要求：登记总账与明细账根据明细账资料，编制材料采购成本计算表结转入库材料的实际采购成本会计分录练习1、向本市某单位购入A材料1600公斤，单价15元，增值税率17％，款项尚未支付。2、向广州某单位购入B材料50吨，单价850元，C材料100吨，单价600元，供货单位代垫运费750元，货款、运费、税款尚未支付。材料已验收入库。3、向本市某单位购入D材料1200公斤，单价5元，运费300元，款项已经支付，材料已验收入库。4、以银行存款前欠A材料货款。5、结转甲、乙、丙入库材料的实际成本。作业：P406P409材料采购成本计算表成本项目A材料B材料C材料总成本单位成本总成本单位成本总成本单位成本买价采购费用合计