复式记账与会计凭证的应用(ppt 82)

来自中国最大的资料库下载制造业企业的主要经济业务①企业从各种渠道筹集的资金，首先表现为货币资金形态。②企业以货币资金建造或购买厂房、机器设备和各种材料物资，为进行产品生产提供必要的生产资料，这时资金就从货币资金形态转化为固定资金和储备资金形态。③在生产过程中发生的各种材料消耗、固定资产的折旧费、工资费用以及其他费用等形成生产费用。④生产费用最终都要分配和归集到各种产品中去，形成产品的制造成本。⑤这时资金就从固定资金、储备资金和货币资金形态转化为成品资金形态，随着产品的制成和验收入库，资金又从生产资金形态转化为成品资金形态。⑥企业将产品销售出去，收回货币资金，同时要发生营业费用、缴纳税金、与产品的购买单位发生货款结算关系等，这时资金从成品资金形态转化为货币资金形态。⑦这些资金的筹集和资金回收或退出企业，与供应过程、生产过程和销售过程首尾相接，构成了制造业企业的主要经济业务。来自中国最大的资料库下载资金筹集业务的核算一、资金筹集业务的核算内容目前我国企业的资金来源渠道主要是投资者投入和向银行、金融机构筹借以及发行债券等，所以实收资本业务和借款业务的核算，就构成了资金筹集业务核算的主要内容。二、资金筹集业务核算的帐户设置（一）“实收资本”帐户企业收到的所有者的投资都应按实际投资数额入帐。其中，以货币资金投资的，按实际收到的款项作为投资者的投资入帐；以实物№形态投资的，应按投资各方确认的价值作为实际投资额入帐。（二）“短期借款”帐户此帐户用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以内（含1年）的各种借款。应按债权人设置明细帐。（三）“长期借款”帐户此帐户用来核算企业借入的期限在1年以上的各种借款。三、资金筹集业务的会计处理来自中国最大的资料库下载[例1]12月25日收到银行收帐通知，星光电机厂投资款600，000元已收款入帐。分析：一方面，使企业资产要素中的银行存款项目增加了600，000元，资产类帐户增加记借方，所以应借记“银行存款”帐户；另一方面，投资者投入的资本项目也增加了600，000元，应贷记“实收资本”帐户。借：银行存款600，000贷：实收资本---星光电机厂600，000来自中国最大的资料库下载[例2]12月20日企业向银行申请取得短期流动资金贷款500，000元，，存入银行。分析：此业务一方面使银行存款增加500，000元，应借记“银行存款”帐户，另一方面，企业负债要素中的短期借款增加500，000元，负债类帐户增加记贷方，所以应贷记“短期借款”帐户。借：银行存款500，000贷：短期借款500，000来自中国最大的资料库下载[例3]12月4日某公司收到A公司投入的价值180，000元的设备一台。分析：一方面企业的设备增加，涉及到资产类帐户“固定资产”，资产类帐户增加记借方，所以应借记“固定资产”，另一方面，投资者投入的资本增加，应贷记“实收资本”帐户。借：固定资产180，000贷：实收资本180，000来自中国最大的资料库下载[例4]12月5日某公司收到B公司投入的价值150，000元的技术专利权。分析：技术专利权属于无形资产，企业的无形资产增加，涉及到资产类帐户“无形资产”，资产类帐户增加记借方，所以应借记“无形资产”，另一方面，投资者投入的资本增加，应贷记“实收资本”帐户。借：无形资产150，000贷：实收资本150，000来自中国最大的资料库下载[例5]公司准备建设一座营业厅，从银行取得2年期限的贷款1，000，000元已转入公司帐户。分析：一方面，公司的银行存款项目增加，应借记“银行存款”帐户；另一方面，公司负债中的长期借款项目增加，涉及到“长期借款”帐户，负债类帐户的增加记贷方，所以应贷记“长期借款”。借：银行存款1，000，000贷：长期借款1，000，000来自中国最大的资料库下载第三节供应过程业务的核算一、供应过程业务的核算内容在材料物资采购过程中，一方面是企业从供应单位购进各种材料物资，另一方面是企业要支付材料物资的买价和各种采购费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等。并与供应单位发生结算关系。材料的买价加上各种采购费用（不包括采购人员的差旅费及市内零星运杂费等），即为材料的采购成本。因此，供应过程主要是确定材料采购成本，核算和监督与供应单位的款项结算情况等。来自中国最大的资料库下载二、供应过程核算帐户的设置（一）“物资采购”帐户用来核算企业外购各种物资的买价和采购费用，计算确定物资采购的实际成本。来自中国最大的资料库下载（二）“原材料”帐户用来核算企业库存各种材料增减变动及其结存情况的帐户。来自中国最大的资料库下载（三）“应付帐款”帐户核算企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。来自中国最大的资料库下载（四）“应付票据”帐户核算企业购买材料、商品或接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票。来自中国最大的资料库下载（五）“预付帐款”帐户核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。来自中国最大的资料库下载（六）“应交税金”帐户核算企业应交纳的各种税金如增值税、营业税、消费税、城建税、所得税等。来自中国最大的资料库下载一、供应过程的总分类核算[例1]11月5日A公司从甲企业购入甲材料40吨，单价700元，乙材料60吨，单价900元，共计82，000元，运杂费2600元，增值税进项税额13940元，款项已用银行存款支付，材料尚未验收入库。来自中国最大的资料库下载分析：一方面材料采购支出增加了98540元，其中材料买价82000元，运杂费2600元，增值税进项税额13940元；另一方面是使企业的银行存款减少98540元，所以涉及到“材料采购”、“应交税金---应交增值税”和“银行存款”三个帐户，材料价款的支出的增加是资产的增加，应记入“物资采购”帐户的借方，增值税进项税额的增加是负债的减少，应记入“应交税金---应交增值税”帐户的借方。借：物资采购84600应交税金---应交增值税（进项税）13940贷：银行存款98540来自中国最大的资料库下载（1）假设上述款项尚未支付，则贷记“应付帐款”即可。当支付款项时，银行存款减少，负债中的“应付帐款”也减少。借：应付帐款98540贷：银行存款98540来自中国最大的资料库下载（2）假设上述款项采用商业承兑汇票结算，A公司开出并承兑半年期商业承兑汇票。分析：使负债中的“应付票据”增加，负债增加记贷方，所以贷记“应付票据”。来自中国最大的资料库下载（1）假设上述款项采用商业承兑汇票结算，A公司开出并承兑半年期商业承兑汇票。分析：使负债中的“应付票据”增加，负债增加记贷方，所以贷记“应付票据”。来自中国最大的资料库下载[例2]11月5日所购材料验收入库。分析：公司的库存材料增加，所以应借记“原材料”，同时，涉及到“物资采购”帐户的借方。借：原材料84600贷：物资采购84600来自中国最大的资料库下载[例3]A公司以银行存款26，400元向光华工厂预付购买材料的货款。分析：一方面公司的银行存款减少，另一方面公司的另一项资产“预付帐款”增加借：预付帐款26，400贷：银行存款26，400来自：某企业采购材料一批，价款324000元，随同价款一起支付增值税为55080元，另外支付铁路运费1008元，款已付，材料尚未入库。分析：一方面企业支付材料价款，引起材料采购成本增加，应计入物资采购成本，借记“物资采购”帐户，按税法规定，允许企业抵扣应交增值税，从而使负债要素中的应交税金项目减少了55080元，应借记“应交税金---应交增值税（进项税）”帐户；对支付的铁路运费1008元，按制度规定可按7%的扣除率计算“进项税额”剩余93%部分计入材料采购成本，另一方面银行存款减少，应借记“银行存款”。来自中国最大的资料库下载借：物资采购324，937.44应交税金---应交税金（进项税）55，150.56贷：银行存款380，088.00来自中国最大的资料库下载若上述材料已验收入库分析：库存材料增加项目增加了324，937.44元，应借记“原材料”帐户，另一方面，材料验收入库，应结转实际采购成本，将材料采购成本从“物资采购”帐户转入“原材料”帐户，使费用要素中的材料采购成本项目减少324937.44元，应贷记“物资采购”帐户。借：原材料324937.44贷：物资采购324937.44来自中国最大的资料库下载四、供应过程中物资采购成本的计算物资采购成本的计算就是将企业采购物资所支付的买价和采购费用，按照购入材料的品种、类别加以归集，计算其采购总成本和单位成本。来自中国最大的资料库下载计算时，上述费用中凡能分的清是为哪种材料所支付的费用，应直接计入该材料的采购成本；凡不能分清的，应采用合理的分配标准，如按重量比例等，分配计入各种材料的采购成本。例1：企业从宏达公司购入甲、乙两种物资，买价可以分清，但支付运杂费1000元，需要采用一定的标准在两种材料之间进行分配。假定本次购入甲材料40吨，单价700元，乙材料60吨，单价900元。来自中国最大的资料库下载则费用分配率=1000/（40+60）=10（元/吨）甲物资应分配的运杂费=40×10=400（元）乙物资应分配的运杂费=60×10=600（元）所以甲物资的总成本=40×700+400=28400（元）乙物资的总成本=60×900+600=54600（元）来自中国最大的资料库下载一、生产过程业务的核算内容生产过程既是产品的制造过程，有是物化劳动和活劳动的耗费过程。一方面劳动者借助于劳动资料对劳动对象进行加工制造产品，另一方面，为了制造产品，必然要发生各种耗费，如消耗各种材料，支付工人工资，厂房、机器设备等劳动资料所发生的折旧费、修理费等。各种耗费按一定种类和数量的产品进行归集，就形成了产品的制造成本。因此，在产品生产过程中费用的发生、归集和分配，以及产品成本的形成，就构成了生产过程核算的主要内容。来自中国最大的资料库下载二、会计处理基础即确定一个会计期间的收入与费用，从而确定损益的标准。（一）权责发生制基础亦称应收应付制，即凡是本期实现的收益和发生的费用，不论款项是否收付，都应作为本期的收益和费用入帐；凡不属于本期的收益和费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收益和费用处理。它强调经营成果的计算，适用于企业单位。（二）收付实现制基础又称现收现付制，按照款项实际收到或付出的日期来确定收益和费用的归属期。它强调财务状况的切实性，主要适用于行政事业单位。来自中国最大的资料库下载三、生产过程核算账户的设置来自中国最大的资料库下载（一）“生产成本”帐户用来归集和分配产品生产过程中所发生的各项费用，正确计算产品生产成本的帐户。来自中国最大的资料库下载（二）“制造费用”帐户用来核算企业生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括福利费、折旧费、办公费、水电费、修理费、机物料消耗等。来自中国最大的资料库下载（三）“