山西省农村信用社会计科目说明(1205)

1山西省农村信用社会计科目说明（征求意见稿）目录一资产类科目二负债类科目三资产负债共同类科目四所有者权益类科目五或有资产负债类科目六损益类科目七表外科目一资产类科目1011科目现金本科目核算信用社的库存现金。信用社收到现金时，借记本科目，贷记相关科目；支出现金时，借记相关科目，贷记本科目。本科目在资产负债表中归属在流动资产“现金及周转金”项目中。1012科目业务周转金本科目核算并账制网点领交的现金、信用社非营业时间和流动服务以及备付费用开支等方面领取的业务周转金。并账制网点业务周转金实行“全额交回、钱账两清、重新领取”的办法，应核定一定数量的业务周转金，超过限额的应及时送交信用社。信用社流动服务或在非营业时间值班和备付费用开支需要的现金，领款人要立据签章(作传票附件)并登记相关账簿。本科目下按领取网点或人进行明细核算。领取周转金时，借记本科目，贷记“现金”科目；交回周转金时，借记“现金”科目，贷记本科目。本科目在资产负债表中归属在流动资产“现金及周转金”项目中。1013科目在途外币资金本科目核算信用社解入或解出外币现钞时不能当天入账的在途资金或在途的汇划款项。本科目下按运送或汇划行（社）进行明细核算。运送或汇出资金时，借记本科目，贷记相关科目；收到现金贷记通知或汇入行联行报单时，借记相关科目，贷记本科目。2本科目在资产负债表中归属在流动资产“现金及周转金”项目中。1112科目准备金存款本科目核算信用社存放中央银行的法定存款准备金和一般性存款。本科目下设111201法定准备金存款、111202一般准备金存款两个二级科目。二级科目法定准备金存款用于核算信用社按规定比例向中央银行缴存的法定存款准备金；一般存款用于核算信用社存放中央银行的超过法定准备金存款外的存款，即核算信用社存入、解缴或提取现金、调整法定存款准备金、支付系统资金清算、同城票据清算等。存入款项时，借记本科目，贷记相关科目；支取款项时，借记相关科目，贷记本科目。法定存款准备金的调整以红篮字进行调整。本科目在资产负债表中归属在流动资产“存放中央银行款项”项目中。1113科目存放中央银行特种存款本科目核算信用社存入中央银行的特种存款。本科目下按存款期限进行明细核算。存入款项时，借记本科目，贷记相关科目；支取款项时，借记相关科目，贷记本科目。本科目在资产负债表中，一年以内定期(含一年)的存款归属在流动资产“存放中央银行款项”项目中；一年以上定期存款归属在长期资产“长期存放银行款项”项目中。1114科目缴存中央银行财政性存款本科目核算信用社按规定应缴存人民银行的财政性存款。缴存时，借记本科目，贷记相关科目；退还时，借记相关科目，贷记本科目。本科目在资产负债表中归属在流动资产“存放中央银行款项”项目中。1115科目专项央行票据本科目核算央行发行的用于置换信用社不良贷款及历年亏损挂账的专项央行票据。信用社收到专项央行票据时，借记本科目，贷记“XX贷款(抵债资产、投资)”科目和“利润分配——未分配利润”科目；兑付专项央行票据时，借记“央行专项扶持资金”科目，贷记本科目。本科目在资产负债表中归属在流动资产“专项央行票据”项目中。1116科目央行专项扶持资金本科目核算信用社已兑付的到期专项央行票据款项。收到已兑付专项央行票据款项时，借记本科目，贷记“专项央行票据”科目，本科目属过渡性科目。本科目在资产负债表中归属在流动资产“央行专项扶持资金”项目中。1123科目存放其他同业款项本科目核算信用社存入其他金融机构(除央行)的各项存款。本科目下设112301存放银行款项、112302存放非银行金融机构款项两个二级科目。二级科目下按存放单位进行明细核算。存放款项时，借记本科目，贷记相关科目；支取款项时，借记相关科目，贷记本科目。本科目在资产负债表中，一年以内(含一年)的存款归属在流动资产“存放同业款项”项目中；一年3以上的存款归属在长期资产“长期存放银行款项”项目中。1124科目存放联社款项本科目核算独立核算的信用社存放联社的各项资金。本科目下设112401存放联社类款项、112402存放特约汇兑汇差款项两个二级科目。二级科目存放联社类款项核算信用社上存联社按规定比例缴存的法定存款准备金和财政性存款以及存放联社的一般性存款；存放特约汇兑汇差款项核算存放在省联社资金清算中心用于清算特约汇兑与大、小额支付业务汇差的资金。二级科目存放联社款项下设11240101一般性存款、11240102法定准备金存款、11240103缴存财政性存款三个三级科目。本科目下按账户进行明细核算。信用社上存款项或支付系统等清应收汇差时，借记本科目，贷记相关科目；支取款项或支付系统等清应付汇差时，借记相关科目，贷记本科目。本科目在资产负债表中，一年以内(含一年)的存款归属在“存放同业款项”项目中；一年以上的存款归属在“长期存放银行款项”项目中。1125科目存放境外同业款项本科目核算信用社存放在境外账户行或外资银行境内分行外汇现汇或国际结算的收付款项。通过境外开立的现汇账户存入款项时，借记本科目，贷记相关科目；支取款项时，借记相关科目，贷记本科目。本科目按存放行进行明细核算。本科目在资产负债表中，一年以内(含一年)的存款归属在流动资产“存放同业款项”项目中；一年以上的存款归属在长期资产“长期存放银行款项”项目中。1126科目拨付营运资金本科目核算农村商业银行、农村合作银行、统一法人县（市）联社机构本部（以下简称机构本部）向下级分支机构拨付的人民币和外币营运资金。本科目应按拨入机构和币种进行明细核算。机构本部拨付营运资金时，借记本科目，贷记相关科目；收回营运资金时，借记相关科目，贷记本科目。期末，机构本部汇总会计报表时，本科目余额应与“拨入营运资金”科目余额相等，方向相反。本科目在资产负债表中归属在流动资产“拨付营运资金”项目中。1127科目存出保证金本科目核算信用社因办理业务需要存出的各种保证金款项。本科目应按保证金的存放单位进行明细核算。存出保证金时，借记本科目，贷记相关科目；减少或收回保证金时，借记相关科目，贷记本科目。信用社按期计算存出保证金应收利息时，借记“应收利息”科目，贷记“金融机构往来收入”科目；实际收到保证金利息时，借记相关科目，贷记“应收利息”科目。本科目在资产负债表中归属在流动资产“存放同业款项”项目中。1211科目调出调剂资金本科目核算信用社（含各级联社、农村商业银行、农村合作银行）之间的调出款项。本科目下设121101正常调出调剂资金、121102逾期调出调剂资金两个二级科目。二级科目正常调4出调剂资金下设12110101正常县辖调出调剂资金、12110102正常市辖调出调剂资金、12110103正常省辖调出调剂资金、12110104正常省外调出调剂资金四个三级科目；逾期调出调剂资金下设12110201逾期县辖调出调剂资金、12110202逾期市辖调出调剂资金、12110203逾期省辖调出调剂资金、12110204逾期省外调出调剂资金四个三级科目。三级科目下按调剂单位进行明细核算。调出资金时，借记本科目，贷记相关科目；收回调出资金时，借记相关科目，贷记本科目。本科目在资产负债表中归属在流动资产“拆放同业”项目中。1212科目拆放银行业本科目核算信用社拆借给除信用社和金融性公司以外的其他金融机构（含城市信用社)的短期资金。本科目下设121201正常拆放银行业、121202逾期拆放银行业两个二级科目。二级科目正常拆放银行业下设12120101正常拆放全国性商业银行业、12120102正常拆放地方性商业银行业、12120103正常拆放其他银行业三个三级科目；逾期拆放银行业下设12120201逾期拆放全国性商业银行业、12120202逾期拆放地方性商业银行业、12120203逾期拆放其他银行业三个三级科目。三级科目下按拆借单位进行明细核算，并按规定计提应收利息。拆出资金时，借记本科目，贷记相关科目；收回资金时，借记相关科目，贷记本科目。本科目在资产负债表中归属在流动资产“拆放同业”项目中。1221科目拆放金融性公司本科目核算信用社拆借给其他非银行金融性公司的短期资金。本科目下设122101正常拆放金融性公司、122102逾期拆放金融性公司两个二级科目。二级科目正常拆放金融性公司下设12210101正常拆放全国性金融性公司、12210102正常拆放地方性金融性公司、12210103正常拆放其他金融性公司三个三级科目；逾期拆放金融性公司下设12210201逾期拆放全国性金融性公司、12210202逾期拆放地方性金融性公司、12210203逾期拆放其他金融性公司三个三级科目。三级科目下按拆放单位进行明细核算，并应按规定计提应收利息。拆出资金时，借记本科目，贷记相关科目；收回拆出款项时，借记相关科目，贷记本科目。本科目在资产负债表中归属在流动资产“拆放金融性公司”项目中。1231科目短期农户贷款本科目核算信用社发放的期限在一年以内(含一年)的农户生产、生活短期贷款。本科目下设123101短期农户信用贷款、123102短期农户保证贷款两个二级科目。二级科目下应按借款户进行明细核算。发放贷款时，借记本科目，贷记相关科目；收回贷款时，借记相关科目，贷记本科目。本科目在资产负债表中归属在流动资产“短期贷款”项目中。1232科目短期农业经济组织贷款本科目核算信用社发放的期限在一年以内(含一年)的从事农业生产、农副产品加工和运销、农业科技等各种农业经济组织(包括个体经营)的短期贷款。本科目下设123201短期农业经济组织信用贷款、123202短期农业经济组织保证贷款两个二级科目。5二级科目下按借款户进行明细核算。发放贷款时，借记本科目，贷记相关科目；收回贷款时，借记相关科目，贷记本科目。本科目在资产负债表中归属在流动资产“短期贷款”项目中。1233科目短期农村工商业贷款本科目核算信用社发放的期限在一年以内(含一年)的农村商业、工业企业短期贷款。本科目下设123301短期农村工商业信用贷款、123302短期农村工商业保证贷款两个二级科目。二级科目短期农村工商业信用贷款下设12330101短期农村集体工商业信用贷款、12330102短期农村民营工商业信用贷款、12330103短期农村其他工商业信用贷款三个三级科目；短期农村工商业保证贷款下设12330201短期农村集体工商业保证贷款、12330202短期农村民营工商业保证贷款、12330203短期农村其他工商业保证贷款三个三级科目。三级科目下按借款户进行明细核算。发放贷款时，借记本科目，贷记相关科目；收回贷款时，借记相关科目，贷记本科目。本科目在资产负债表中归属在流动资产“短期贷款”项目中。1234科目短期其他贷款本科目核算信用社发放的期限在一年以内(含一年)的不属于农户、农业经济组织和农村工商业的其他短期贷款。本科目下设123401短期其他信用贷款、123402短期其他保证贷款两个二级科目。二级科目短期其他信用贷款下设12340101短期个人消费信用贷款、12340102短期其他类信用贷款两个三级科目；短期其他保证贷款下设12340201短期个人消费保证贷款、12340202短期其他类保证贷款两个三级科目。三级科目中短期个人消费信用（保证）贷款分别核算信用社发放的期限在一年以内（含一年）的个人汽车消费、住房等信用（保证）贷款。三级科目下按借款户进行明细核算。发放贷款时，借记本科目，贷记相关科目；收回贷款时，借记相关科目，贷记本科目。本科目在资产负债表中归属在流动资产“短期贷款”项目中。1235科目进出口押汇本科目核算信用社接受国外银行开来信用证项下的出口跟单汇票经本社（行）议付买单的款项，或由信用社开出信用证后按国外议付的通知经本社（行）偿付款后所垫付的款项。本科目按客户及进、出口押汇设置明细账。付款时，借记本科目，贷记相关科目；收回资金时，借记相关科目，贷记本科目。本科目在资产负债表中归属在流动资产“短期贷款”项目中。1236科目信用卡透支本科目核算办理信用卡业务中持卡人消费或支取现金所形成的透支款项。本科目下设123601个人卡透支、123602单位卡透支两个二