广州会计培训_应付职工薪酬

企业财务会计主讲：杨国华广东白云学院杨国华应付职工薪酬的核算授课时间：2课时教学目的：通过本课学习熟悉应付职工薪酬核算内容；掌握应付职工薪酬的核算。授课提纲：1、了解应付职工薪酬的含义；2、掌握应付职工薪酬的核算；难点：应付职工薪酬的核算。广东白云学院杨国华企业都会发什么来作为职工的薪酬呢？规则：1、分组讨论限时三分钟；2、每组派一名同学上黑板写讨论结果；3、写的最多、速度最快的小组取胜；大家思考一个问题广东白云学院杨国华是指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利等因职工提供服务而产生的义务。一、应付职工薪酬核算的内容应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。广东白云学院杨国华应付职工薪酬货币性职工薪酬非货币性职工薪酬工资奖金......产品股票......广东白云学院杨国华二、职工薪酬的确认和计量（一）职工薪酬的确认原则（1）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本；（2）应由在建工程、无形资产开发成本负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产的开发成本；（3）上述两项之外的其他职工薪酬，计入当期损益。广东白云学院杨国华（二）职工薪酬的计量标准1．货币性职工薪酬计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提。国家没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。$广东白云学院杨国华2.非货币性职工薪酬企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。广东白云学院杨国华1、核算内容：核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。企业（外商）按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金。2、帐户性质：负债类帐户三、设置账户“应付职工薪酬”广东白云学院杨国华应付职工薪酬实际发放职工薪酬已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬企业应付未付的职工薪酬借贷3、帐户结构：广东白云学院杨国华4、明细账户设置应付职工薪酬----工资----职工福利----社会保险----住房公积金----工会经费----职工教育经费----非货币性福利----辞退福利----股份支付......广东白云学院杨国华四、应付职工薪酬的核算（一）货币性职工薪酬的计算1、职工工资发放与分配（1）向银行提取现金：借：库存现金贷：银行存款（2）发放工资，支付现金：借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金（3）代扣款项：借：应付职工薪酬——工资贷：其他应付款——职工房租——代垫医药费练一练：课本P109【例7-12】职工工资发放广东白云学院杨国华（1）.应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。（2）.应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。（3）.除上述之外的其他职工薪酬，计入当期损益。职工工资的分配广东白云学院杨国华借：生产成本——基本生产成本（基本车间生产工人工资）——辅助生产成本（辅助车间工人的工资）制造费用（基本车间管理人员工资）研发支出（无形资产研发人员工资）管理费用（企业管理人员工资）在建工程（专项工程人员工资）销售费用（独立销售机构人员工资）贷：应付职工薪酬——工资练一练：课本P110【例7-13】广东白云学院杨国华2、职工福利费的提取与使用职工福利费是企业准备用于职工医疗卫生、职工困难补助和其他福利方面的资金。《企业所得税法实施条例》对职工福利费、职工教育经费的税前扣除是这样规定的：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除；广东白云学院杨国华因此，核算职工福利费、职工教育经费时，据实列支按照《企业会计准则――职工薪酬》以及《企业所得税法实施条例》规定，据实列支实际发生的职工福利费即：计提（分配）费用时借：生产成本销售费用管理费用......贷：应付职工薪酬——职工福利实际发生费用时借：应付职工薪酬——职工福利贷：银行存款库存现金注意：医务、福利人员工资14%提取的职工福利费，不能借记“应付职工薪酬——职工福利”，而应借记“管理费用”账户。练一练：课本P111【例7-14-16】广东白云学院杨国华3、社会保险费的计提与交纳企业为职工缴纳的“五险一金”，应当按照职工所在岗位进行分配。借：生产成本——基本生产成本（基本车间生产工人五险一金）——辅助生产成本（辅助车间工人的五险一金）制造费用（基本车间管理人员五险一金）研发支出（无形资产研发人员五险一金）管理费用（企业管理人员五险一金）在建工程（专项工程人员五险一金）销售费用（独立销售机构人员五险一金）贷：应付职工薪酬——保险费——住房公积金练一练：课本P111【例7-17】广东白云学院杨国华•企业缴纳社会保险费时借：应付职工薪酬——社会保险费贷：银行存款库存现金练一练：课本P111【例7-18】广东白云学院杨国华4、工会经费的核算《中华人民共和国工会法》规定，企业应该按照工资总额的2%向工会组织拨交工会经费。企业在进行每个月的会计核算时，应该按照工资薪金总额的2%计提工会经费，并拨交工会组织。帐务处理为：A、按照2%计提工会经费时借：管理费用制造费用......贷：应付职工薪酬――工会经费B、向工会组织拨交工会经费时借：应付职工薪酬――工会经费贷：银行存款广东白云学院杨国华正保公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2011年6月份有关职工薪酬业务如下：•当月应发工资200万元，其中：生产部门直接生产人员工资100万元，生产部门管理人员工资20万元；•公司管理部门人员工资36万元；•公司专设销售机构人员工资10万元；•建造厂房人员工资22万元；•内部开发存货管理系统人员工资12万元（假设存货管理系统已经处于开发阶段）。课堂训练广东白云学院杨国华•按照规定，公司分别按照职工工资总额的10%、12%、2%和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，缴纳给当地社会保险经办机构和住房公积金管理机构；•分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费；•企业预计2011年应承担的职工福利义务金额为职工工资总额的2%。广东白云学院杨国华•请同学们根据以上条件，进行正保公司“应付职工薪酬”的核算。课堂训练广东白云学院杨国华借：生产成本——基本生产车间（A产品）100制造费用20管理费用36销售费用10在建工程22研发支出——资本化支出12贷：应付职工薪酬——工资200广东白云学院杨国华借：生产成本——基本生产车间（A产品）2制造费用0.4管理费用0.72销售费用0.2在建工程0.44研发支出——资本化支出0.24贷：应付职工薪酬——福利费4广东白云学院杨国华借：生产成本——基本生产车间（A产品）24制造费用4.8管理费用8.64销售费用2.4在建工程5.28研发支出——资本化支出2.88贷：应付职工薪酬——社会保险费48广东白云学院杨国华借：生产成本——基本生产车间（A产品）10.5制造费用2.1管理费用3.78销售费用1.05在建工程2.31研发支出——资本化支出1.26贷：应付职工薪酬——住房公积金21广东白云学院杨国华借：生产成本——基本生产车间（A产品）2制造费用0.4管理费用0.72销售费用0.2在建工程0.44研发支出——资本化支出0.24贷：应付职工薪酬——工会经费4广东白云学院杨国华借：生产成本——基本生产车间（A产品）1.5制造费用0.3管理费用0.54销售费用0.15在建工程0.33研发支出——资本化支出0.18贷：应付职工薪酬——职工教育经费3广东白云学院杨国华借：生产成本140[100+100×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）]制造费用28[20+20×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）]管理费用50.4[36+36×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）]销售费用14[10+10×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）]在建工程30.8[22+22×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）]研发支出——资本化支出16.8[12+12×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）]贷：应付职工薪酬——工资200——职工福利4（200×2%）——社会保险费48[200×（10%+12%+2%）]——住房公积金21（200×10.5%）——工会经费4（200×2%）——职工教育经费3（200×1.5%）