成本会计实训参考答案--顾根兴

项目一成本核算的一般程序1.按原材料定额消耗量比例分配材料费用，填写材料费用分配表（表1-1），并编制会计分录。表1-1材料费用分配表201×年3月单位：元应借科目直接计入金额分配计入材料费用合计定额消耗量（千克）分配金额（分配率7.5）基本生产成本--甲产品--乙产品0060001000045000750004500075000管理费用00制造费用50005000合计125000借：生产成本——基本生产成本——甲产品45000——基本生产成本——乙产品75000制造费用5000贷：原材料1250002.按甲、乙产品的生产工时比例分配直接人工费用，并编制会计分录。请写出计算过程，填写表1-2和表1-3。应借科目成本或费用项目直接计入分配计入工资费用合计生产工时（小时）分配率分配金额基本生产成本甲产品直接人工050002000020000乙产品直接人工080003200032000小计01300045200052000制造费用职工薪酬80008000管理费用职工薪酬40004000销售费用职工薪酬60006000合计180005200070000借：生产成本——基本生产成本——甲产品20000——基本生产成本——乙产品32000制造费用8000管理费用4000销售费用6000贷：应付职工薪酬——工资70000表1-3职工福利费分配表201×年年3月单位：元应借科目成本或费用项目工资总额职工福利费（估计14比例%）基本生产成本甲产品直接人工200002800乙产品直接人工320004480小计520007280制造费用职工薪酬80001120管理费用职工薪酬4000560销售费用职工薪酬6000840合计700009800借：生产成本——基本生产成本——甲产品2800——基本生产成本——乙产品4480制造费用1120管理费用560销售费用840贷：应付职工薪酬——工资98003.根据折旧费用分配表（表1-4），编制固定资产折旧的会计分录。表1-4折旧费用分配表201×年年3月单位：元项目基本生产车间行政管理部门合计折旧费320050008200借：生产成本——基本生产成本3200管理费用5000贷：累计折旧82004.采用交互分配法分配辅助生产费用（写出计算过程），编制会计分录，并完成辅助生产费用分配表（表1-5）表1-5辅助生产费用分配表201×年年3月金额单位：元项目交互分配对外分配辅助生产车间名称供电机修合计供电机修合计待分配的费用460002600072000440002800072000劳务供应数量920006500840006000费用分配率0.540.52384.6667辅助生产成本供电车间数量500500金额20002000机修车数量80008000间金额40004000金额小计400020006000制造费用基本生产车间数量800006000金额419052800069905管理费用数量4000金额20952095对外分配金额合计440002800072000交互分配分录：借：辅助生产成本——供电车间4000——机修车间2000贷：辅助生产成本——机修车间4000——供电车间2000对外分配分录：借：制造费用——基本生产车间69905管理费用2095贷：辅助生产成本——供电车间44000——机修车间28000项目二要素费用的核算实训2.1运用定额消耗量比例分配计算甲、乙产品共同耗用的C原材料费用。甲产品C材料定额消耗量＝600×10＝6000千克乙产品C材料定额消耗量＝500×8＝4000千克C材料消耗量分配率＝20000÷（6000＋4000）＝2元/千克甲产品应分配的材料费用＝6000×2＝12000（元）乙产品应分配的材料费用＝4000×2＝8000（元）材料耗用分配汇总表201×年7月单位：元类别材料直接计入材料分配计入材料材料费用合计分配标准（定额耗用量）分配率分配金额基本生产车间生产耗用甲产品2400006000千克12000252000乙产品300004000千克800038000小计27000010000千克220000290000基本生产车间一般耗用1200012000辅助生产车间耗用3600036000合计31800020000338000领料汇总表201×年7月30日金额单位：元领料部门用途材料品种数量单价金额基本生产车间甲产品直接耗用A材料8吨30000240000乙产品直接耗用B材料10吨300030000甲、乙产品共同耗用C材料10吨200020000一般耗用D材料20吨60012000辅助生产车间A材料1.2吨3000036000合计338000编制：审核：根据材料费用耗用汇总分配表编制会计分录如下：借：基本生产成本——ΧΧ产品（基本生产直接耗用）辅助生产成本——ΧΧ车间（辅助生产耗用）制造费用——ΧΧ车间（车间为组织和管理生产所耗用）管理费用（企业行政管理部门所耗用）销售费用（企业销售部门所耗用）贷：原材料本例编制记帐凭证如下：记帐凭证201×年7月31日字第号摘要总帐科目明细科目借方金额贷方金额记帐领用材料基本生产成本甲产品252000乙产品38000制造费用一车间12000辅助生产成本运输车间36000原材料338000合计338000338000财务主管记帐出纳审核制单登记有关成本费用总账和明细账基本生产成本明细帐产品名称：甲生产车间：一车间单位：元201×年凭证号摘要成本项目合计月日直接材料直接人工制造费用71期初余额500005000900064000731发出材料252000252000辅助生产成本明细帐辅助生产车间：运输车间产品名称：修理劳务201×年凭证号摘要成本项目合计月日直接材料直接人工制造费用731分配材料3600036000制造费用明细账车间名称：一车间201×年摘要借方合计借方项目月日物料消耗工资福利费折旧费水电费修理费其他费用731材料费1200012000说明：上述材料费用分配表和会计分录是按照实际成本进行核算的，如果原材料费用按照计划成本进行核算，上述分配表和会计分录还需要分配材料成本差异。实训2.3薪酬费用的核算工资分配表201×年12月单位：元姓名等级日工资率(1)出勤天数(2)分配标准(3)=(1)*(2)分配率(4)分配额(5)=(4)*(3)黎明620255005000÷1266=3.491974.50赵豪518234141634.89张灰416223521390.61合计7012665000财务主管：王萍复核：张兰制表人：刘俊辉工资费用分配表产品工时生产定额工时/小时分配率分配金额/元甲产品10002020000乙产品10002020000丙产品9002018000合计29002058000财务主管：王萍复核：张兰制表人：刘俊辉根据上述资料编制会计分录如下：借：基本生产成本——甲产品20000——乙产品20000——丙产品18000制造费用3000管理费用16000销售费用10000贷：应付职工薪酬—工资87000记帐凭证201×年12月31日字第号摘要总帐科目明细科目借方金额贷方金额记帐分配职工薪酬基本生产成本甲产品20000乙产品20000丙18000制造费用工资3000管理费用工资16000销售费用工资10000应付职工薪酬工资87000合计8700087000财务主管记帐出纳审核制单基本生产成本明细帐产品名称：甲生产车间：基本生产车间单位：元201×年凭证号摘要成本项目合计月日直接材料直接人工制造费用略分配职工薪酬2000020000制造费用明细账车间名称：基本生产车间201×年摘要借方合计借方项目月日物料消耗工资福利费折旧费水电费修理费其他费用1231分配职工薪酬30003000表2—24燃料费用分配表201×年×月分配对象产量（件）燃料间接分配部分（计划成本)直接计入部分（计划成本）计划成本合计金额材料成本差异（4%）实际成本合计分配率应分配费用A产品1000400040001604160B产品1400560056002245824小计24004960096003849984C产品680068002727072小计680068002727072合计960068001640065617056借：基本生产成本——A产品4160——B产品5824——C产品7072贷：原材料——燃料16400材料成本差异656表2—25原材料费用分配表201×年×月应借账户成本或费用项目产量（件）本月消耗计划价格直接耗用（计划成本）原材料计划成本合计材料成本差异（4%）原材料实际成本合计单位耗用定额（元）耗用总额（元）分配率基本生产成本A产品原材料10003030000360003900075000300078000B产品原材料14002535000420003100073000292075920小计2400650001.2078000700001480005920153920C产品原材料4600046000184047840制造费用第一车间消耗材料16001600641664修理费260026001042704劳动保护费80080032832第二车间消耗材料11001100441144修理费13001300521352劳动保护费73073029.20759.20辅助生产成本供电车间材料费120001200048012480机修车间材料费135001350054014040管理费用90090036936合计780001505302285309141.20237671.20借：基本生产成本——A产品7800——B产品75920——C产品47840制造费用——一车间5200——二车间3255.20辅助生产成本——供电12480——机修14040管理费用936贷：原材料——主要材料228350材料成本差异9141.20表2—26工资及福利费用分配汇总表201×年×月应借账户实用工时工资提取的福利费合计分配率应分配费用分配率应分配费用基本生产成本A产品280005986838.046828.04B产品300006414897.967311.96小计580000.213812400173614136C产品58008126612小计18200254820784制造费用第一车间9001261026第二车间70098798小计16002241824辅助生产车间供电车间14001961596机修车间26003642964小计40005604560管理费用45006305130合计28300396232262借：基本生产成本——A产品6828.04——B产品7311.96——C产品6612制造费用——一车间1026——二车间798辅助生产成本——供电2964——机修1596管理费用5130贷：应付职工薪酬（工资）28300应付职工薪酬（福利费）3962项目三综合费用的核算实训3.1辅助生产费用的核算1.会计分录：（1）借：辅助生产成本——供电12000（5）借：辅助生产成本——供电1500——机修14000——机修1000贷：原材料26000贷：银行存款2500（2）借：辅助生产成本——供电1500（6）借：辅助生产成本——供电400——机修2500——机修200贷：应付职工薪酬（工资）4000贷：银行存款600（3）借：辅助生产成本——供电200（7）借：辅助生产成本——供电3000——机修350——机修2500贷：应付职工薪酬（福利费）550贷：累计折旧5500（4）借：辅助生产成本——供电600（8）借：辅助生产成本——供电3000——机修850——机修2500贷：银行存款1450贷：待摊费用5500表3—2辅助生产明细账车间名称：供电车间年凭证字号摘要费用项目月日材料费工资及福利费办公费劳动保护费运输费折旧费修理费合计材料费1200012000工资费15001500福利费200200略办公费600600劳保费15001500运输费400400折旧费30003000修理费30003000合计1200017006001500400300030002