浙江商业职业技术学-会计综合模拟实训指导书(doc 36页)

35浙江商业职业技术学院会计综合模拟实训指导书适用专业：会计、会计（税务方向）、投资第一部份绪论一、会计综合模拟实训（在本专业、本课程教学中）的作用与任务会计综合模拟是会计、投资专业的一门实践性较强的专业课，其主要任务是使学生掌握会计核算业务的基本操作。以企业单位实际发生的经济业务为对象，从建账开始，到填制审核凭证、登记账簿和编制会计报表的全程实务操作演练，培养学生的职业技能，增强学生的就业能力，为学生适应职业变化和继续学习的要求打下一定的基础。二、会计综合模拟实训（的总体）目标与基本要求（一）实训目的会计综合模拟实训的目的是学生在系统掌握会计理论和账务处理技能的基础上,比较系统地练习工业企业会计核算的基本程序和具体方法。加强学生对会计基本理论、基本方法的应用和基本技能的训练。达到理论教学与会计实务的统一，全面培养学生的识证能力、制证能力、登帐能力和编制会计报表的实际操作能力。通过会计综合模拟实训，加深对会计的基本理论、基本知识、基本方法的掌握与运用，提高会计技能，形成会计责任观念，为学生毕业后参加财会工作，打下扎实的基础，同时培养学生会计操作的工作习惯和严谨、细致的工作作风。（二）对教师的要求会计综合模拟实训是培养和提高学生专业技能的关键，教师要认真负责，实训要做到有计划、有控制、有指导、有实训成绩、有实训讲评。教师对整个实训过程要作具体指导，以便学生顺利完成实训任务。（三）对学生的要求对学生的要求包括道德要求和技术性要求两个方面。1、道德要求（1）会计综合模拟实训的操作过程要符合会计法规。（2）会计综合模拟实训的帐务处理要符合会计核算原理。（3）学生在进行会计综合模拟实训时，态度要端正，目的要明确，作风要踏实，操作35要认真,以一个会计人员的身份参与实训。2、技术性要求（1）会计凭证、会计帐簿、会计报表项目的填制要准确、完整。（2）会计凭证、会计帐簿、会计报表的文字、数字书写要清晰、工整、规范。（3）会计凭证、会计帐簿、会计报表的填制（编制）要及时。（4）会计凭证、会计帐簿、会计报表的填制除按规定必须使用红墨水书写外，所有文字数字都应使用蓝（黑）墨水书写，不准使用有铅笔和圆珠笔（除复写凭证外）。（5）会计凭证、会计帐簿、会计报表的操作出现错误，必须按规定方法进行更正，不得涂改、刮擦挖补或用褪色药水消除字迹。（6）会计凭证、会计帐簿、会计报表等会计资料，须及时整理立卷，编制目录，装订成册，归档保管。三、会计综合模拟实训组织、场地、设备器材简介假设某企业的生产经营情况，按实际工作的要求，采用企业实际应用的记账凭证、会计账簿和会计报表等账表，完成从建账、填制、审核记帐凭证、编制科目汇总表、登记账簿到编制会计报表等一系列会计核算操作。参加实训的学生，应先行复习《会计基础》、《中级财务会计》和《成本会计》等课程。学习《企业会计准则》、《工业企业会计制度》，作好实训的理论准备。参加实训的学生，准备齐全实训所需的证、帐、表、笔、算盘、计算器、印签、回形针、胶水等用品用具应作好实训需要的用品。按教学计划会计综合模拟作为一门课程，在一学期内完成，周课时3节，参加实训的学生，要遵守纪律，认真操作，并利用一定的业余时间，进行操作，按时完成实训任务。四、会计综合模拟实训内容和时间进程安排：会计综合模拟实训内容系假定的宏伟工厂20XX年12月份全部经济业务，该企业设有一个基本生产车间，生产Ⅰ号、Ⅱ号产品；设有两个辅助生产车间，即动力车间和机修车间。生产类型为大量大批单步骤生产。1、成本计算方法：采用品种法，完工产品与月末在产品费用分配采用约当产量法。2、会计核算形式：采用科目汇总表核算形式。353、辅助生间车间不设“制造费用”账户，辅助生产费用分配采用直接分配法。4、收入、成本费用（或支出）转入“本年利润”的方式采用账结法。5、所得税会计核算处理方法：采用“应付税款”法。6、记账凭证采用“收款凭证”、“付款凭证”和“转账凭证”三种，记账凭证的编号，分为现收字、现付字、银收字、银付字、转字五类，每类均从“1”号开始。7、根据经济业务，填制或取得原始凭证后，方可序时编制记账凭证，并将原始凭证附在记账凭证后面。8、具体操作方法，根据《会计基础工作规范》要求进行。本实训课总课时为51学时。作为一门课程安排在一学期完成，周课时为3节，具体安排：实训内容实训课时实训一准备工作、初始工作3实训二、实训三、实训四上旬经济业务的账务处理9实训五、实训六、实训七中旬经济业务的账务处理9实训八、实训九、实训十下旬经济业务的账务处理9实训十一、实训十二、实训十三、实训十四、实训十五期末调整业务的账务处理15实训十六编制会计报表3实训十七装订凭证、账簿、报表3机动合计51第二部份实训指导操作实训一初始（准备）工作35一、相关知识简述帐户是根据会计科目开设在帐簿中的户头。在帐簿中开设帐户是为了分类、连续地记录经济业务，提供各种有用的会计信息。每个帐户不仅要有明确的核算内容，而且应该具有一定的结构形式。通过帐户既能对经济业务进行分类、定向的反映，又能对经济业务进行连续、定量的反映。在会计实务中，帐户的具体结构有各式各样的，如“三栏式”、“多栏式”、“数量金额式”等。帐户根据其反映的经济内容不同，可分为资产类帐户、负债类帐户、所有者权益类帐户、成本类帐户和损益类帐户五大类。帐户根据其反映经济内容详细程度不同，可分为分类帐户、二级帐户和明细分类帐户三大类。在启用帐簿时，应在帐簿的扉页填列“帐簿启用登记表”，详细载明：单位名称、帐簿名称、帐簿编号、帐簿页数、启用日期，加盖单位公章，并由会计主管人员和记帐人员签章。更换记帐人员时，应办理交接手续，在交接记录内填写交接日期和交接人、监交人姓名，加盖名章。在启用帐簿时，还应填写“帐户目录表”。总帐帐户按照科目编号和科目名称填列，写明各自的起讫页数。明细帐户除按照科目编号和科目名称填列外，并要填明所属明细帐户名称。若采用的是活页式帐簿，可在定期装订后再按实际使用的帐页顺序编制页数进行填列。在建帐或结转新帐时，应根据需要选择或确定会计科目、明细科目，并在帐簿的帐页上开设帐户。试算平衡，就是根据借贷记帐法的试算平衡公式，检查会计分录或各种帐户的记录是否正确，以保证记帐质量。试算全部帐户的借贷余额是否平衡。由于资产余额表现为帐户的借方，权益余额表现为帐户的贷方。根据“资产=权益”会计方程式平衡原理，全部帐户的借方余额合计必然等于全部帐户的贷方余额合计。二、实训目的开帐，即建帐，根据模拟企业帐户的期初余额及有关资料开设总分类帐，明细分类帐及日记帐，掌握核算单位开设新账簿、进行试算平衡的操作。三、实训资料宏伟工厂20XX年11月30日各总账及明细账期末资料1、账户余额表总账科目二级及明细账户借方金额贷方金额35总账余额明细账余额总账余额明细账余额现金现金日记账1800.001800.00银行存款银行存款日记账440050.95440050.95其他货币资金外埠存款9500.009500.00短期投资股票投资72000.0072000.00应收股利8000.008000.00应收票据A公司B公司99300.0080000.0019300.00应收账款A公司B公司C公司123500.0044640.0060460.0018400.00坏账准备494.00494.00预付账款国城公司2000.002000.00其他应收款江军家属医药费代扣水电费总务科2405.001250.00244.00411.00500.00物资采购原材料49255.0049255.00原材料原料及主要材料其他材料423200.00375100.0048100.00包装物在库包装物10000.0010000.00低值易耗品在库低值易耗品39200.0039200.00材料成本差异原材料包装物低值易耗品10964.3210622.32392.0050.00库存商品Ⅰ号产品Ⅱ号产品449960.0099000.00350960.00待摊费用租赁费保险费26238.007700.001851.0035总账科目二级及明细账户借方金额贷方金额总账余额明细账余额总账余额明细账余额低值易耗品摊销16687.00长期债权投资债券投资其中：一年内到期的债券投资50000.0050000.005000.00固定资产生产用固定资产非生产用固定资产不需用固定资产融资租赁固定资产4533798.002111923.001771875.00450000.00200000.00累计折旧519730.00519730.00在建工程车床安装工程38000.0038000.00无形资产专利权非专利技术154270.00132000.0022270.00生产成本基本生产成本Ⅰ号产品Ⅱ号产品4031.734031.731576.072455.66短期借款工业生产周转借款511485.98511485.98应付票据江城公司1000.001000.00应付账款江城公司电力局自来水公司44098.6019400.0024332.00366.60预收账款红光公司钱江公司3000.001000.004000.00其他应付款大兴公司职工教育经费工会经费8000.00800.006000.001200.00应付福利费应付福利费5998.005998.00应交税金应交城乡维护建设税应交所得税未交增值税27155.48775.5115301.2111078.7635总账科目二级及明细账户借方金额贷方金额总账余额明细账余额总账余额明细账余额其他应交款应交教育费附加387.76387.76预提费用预提借款利息预提保险费30350.009500.0020850.00长期借款专用借款基建借款127141.00113000.0014141.00长期应付款融资租入固定资产租赁费105000.00105000.00实收资本国家投资新华大世界公司4500000.002750000.001750000.00资本公积其他资本公积41394.0041394.00盈余公积法定盈余公积法定公益金260797.78247753.7813044.00利润分配提取法定盈余公积应付普通股股利219440.0045776.00173664.00本年利润578880.00578880.00合计6764913.006764913.002、原材料明细账余额资料原材料明细账品名规格单位数量计划单价金额原料及主要材料甲材料乙材料丙材料修理用备件千克千克千克件250003500015000155002.241.6416.001.4056000.0057400.00240000.0021700.00其他材料略48100.00合计423200.003、物资采购明细账借方额资料物资采购明细账项目借方数量价格买价运杂费合计甲材料3885千克2.007770.00192.507962.50乙材料6500千克1.5910335.00357.5010692.50丙材料1400千克15.652191.001190.0023100.0035燃料2吨1250.002500.00500.003000.00其他材料4400.00100.004500.00合计46915.002340.0049255.004、存商品明细账余额资料库存商品明细账资料产品名称规格单位数量单位成本金额Ⅰ号产品Ⅱ号产品件件5000656019.8053.5099000.00350960.00合计449960.00注：库存商品明细账假定平时均不登记，月终根据汇总资料登记。5、生产成本明细账资料产品名称月初结存（数量）成本项目直接材料直接人工制造费用合计Ⅰ号产品80件841.42212.21522.441576.07Ⅱ号产品80件1616.90210.19628.572455.66合计2458.32422.301151.014031.736、其他①本年1—11月累计实现利润总额864000元，已按33%的税率计算结转应交所得税285120元，并已转入“本年利润”账户，未交所得税15301.21元将于12月初交纳。②该企业低值易耗