电大会计制度设计-期末复习指导2

参考答案：１．参见教材P32，参考会计报表内容设计中的七个方面。２．参见教材P39。３．材料差异分析表年月日至月日金额单位：采购单位编号供货单位材料名称计量单位采购数量实际成本计划成本差异单位成本总成本单位成本总成本单位成本总成本差异率４．参见ｅｘｃｅｌ文件５．参见教材P69。（修改意见红字）差旅费报销单填单日期：年月日附件：张报销人姓名出差原因其他费用出差时间年月日时起至年月日止，共计天日期起止地址交通工具住宿费途中伙食费住勤费说明项目小计起止天数金额天数金额通讯费订票费退票费机场建设费杂费报销人：审核人：合计（小写）差旅费合计（大写）万仟佰拾元角分６．参见ｅｘｃｅｌ表转账凭证出纳编号：年月日制单编号：对方单位摘要借方贷方金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目仟佰十万仟佰十元角分借贷记账：复核：出纳：领缴款人：７．参见教材P138，收货单的设计。８．特别更正：月初材料的计划成本为600000元；本月入库材料的计划成本为1400000元。（１）设置“原材料”、“物资采购”、“材料成本差异”账户（２）材料成本差异率＝(5000-45000)/(600000+1400000)=-2%（３）借：生产成本――基本生产成本800,000在建工程200,000制造费用5,000管理费用15,000贷：原材料1,020,000（４）借：材料成本差异20400（1020000*-2%=20400）贷：生产成本――基本生产成本16000（800000*-2%=16000）在建工程4000（200,000*-2%=4000）制造费用100（5,000*-2%=100）管理费用300（15,000*-2%=300）（５）参见教材P140，三种凭证流转程序任选其一。９．生产成本明细分类账产品名称：乙产品产量：20件20××年凭证摘要借方月日原材料工资及福利费制造费用合计×略略---计提原材料费用75007500计提工资费用95009500计提福利费13301330计提制造费用27522752本月合计750010830275221082结转产品成本-7500-10830-2752-21082----１０．１１．参见教材P147，另外可以参考课后作业（练习题２）１２．参见教材P91。１３．参考教材P146-147的三个图表。１４．参见教材P140的采购流程图。１５．参见教材第七章第二节。１６．参见教材P105。１７．参见第五章的课后作业（练习题４）答：企业货币资金内部报告的设计应全面反映各项货币资金的增减变动及结存情况，同时应尽可能详细地披露来源渠道和用途。设计时应突出以下四点：一是本日结存的货币资金，并使连续时间的各表之间具有勾稽关系；二是表明货币资金存在的具体形式；三是披露其来源渠道和用途；四是能够反映明日可实际动用的最大额度。货币资金变动情况表的一般格式如下表所示。货币资金变动情况表编制单位：年月日金额单位：项目银行存款现金其他货币资金合计X账户X账户....银行本票银行汇票....昨日账面余额本日增加金额其中：营业收入融资收入账款收回投资收回其他收进本日减少金额其中：营业支出归还贷款归还账款投资支出内部借款其他支出本日账面余额未记账增加未记账减少本日实际余额备注：会计主管：复核：出纳：制表：１８．１９．参见教材P190表８－１１（根据生产工时分配）。２０．参见教材P155原材料的核算方法。２１．２２．各类成本表参见教材P190-192（１）甲产品耗用原材料＝23460*580/(580+440)=13340乙产品耗用原材料＝23460-13340=10120会计分录：借：生产成本——基本生产成本——甲产品31340(18000+13340)——乙产品25120(15000+10120)生产成本——辅助生产成本2790制造费用4200贷：原材料63450（２）甲产品分摊的工资费用＝39900*2600/(2600+1600)=24700乙产品分摊的工资费用＝39900-24700=15200会计分录：借：生产成本——基本生产成本——甲产品24700——乙产品15200生产成本——辅助生产成本4500制造费用5600贷：应付工资50000借：生产成本——基本生产成本——甲产品3458(24700*14%)——乙产品2128(15200*14%)生产成本——辅助生产成本630(4500*14%)制造费用784(5600*14%)贷：应付福利费7000(50000*14%)（３）借：生产成本——辅助生产成本2040制造费用4300贷：累计折旧6340（４）借：生产成本——辅助生产成本750(450+300)制造费用2246(1400+846)贷：待摊费用1850低值易耗品1146（５）从“生产费用资料”中可知：辅助生产成本总计＝10080，依题意，辅助生产成本按照用电量分配。甲产品应分摊的辅助生产成本＝10080*12000/(20800+3000)=5082乙产品应分摊的辅助生产成本＝10080*8800/(20800+3000)=3727供生产车间照明用的辅助生产成本＝10080-5082-3727=1271会计分录：借：生产成本——基本生产成本——甲产品5082——乙产品3727制造费用1271贷：生产成本——辅助生产成本10080（６）从“生产费用资料”和以上的会计分录（也就是从以上所填列的各种成本分配表）中可知：制造费用总计＝16346+784（福利费）+1271=18401，依题意，制造费用按照生产工时分配。甲产品应分摊的制造费用＝18401*2600/(2600+1600)=11391乙产品应分摊的制造费用＝18401-11391=7010会计分录：借：生产成本——基本生产成本——甲产品11391——乙产品7010贷：制造费用18401根据以上所填列的各张成本计算表（包括：原材料费用分配表、工资及职工福利费分配表、固定资产折旧费分配表、待摊费用及其他费用分配表、辅助生产成本分配表（电费）和制造费用分配表）编制产品成本计算表，下表以甲产品为例：产品成本计算表产品名称：甲产品单位：元项目产量（件）直接材料直接动力直接人工制造费用合计月初在产品成本1236018157917455026642本月发生费用313405082281581139175971合计4370068973607515941102613完工产品转出800月末在产品成本350注：如果题目中告知月末在产品与产成品之间的分配方法，我们就可以填列产品成本计算表。２３．参见教材231固定资产业务核算方法。２４．答：（1）会计分录如下：①购入不需安装设备借：固定资产28280贷：银行存款28280②自营建造厂房购买工程物资：借：工程物资100000贷：银行存款100000领用工程物资：借：在建工程100000贷：工程物资100000分配建设人员工资：借：在建工程5000贷：银行存款5000结转工程借款利息：借：在建工程2000贷：长期借款2000工程完工交付使用：借：固定资产107000贷：在建工程107000③融资租入设备：租入时：借：在建工程520000贷：长期应付款—融资租入固定资产应付款520000借：在建工程84800贷：银行存款84800资产交付使用后：借：固定资产—融资租入固定资产604800贷：在建工程604800分4次支付融资租赁费：借：长期应付款—融资租入固定资产应付款130000贷：银行存款130000按月计提折旧：借：制造费用8400贷：累计折旧8400④接受投入设备：借：固定资产200000贷：实收资本200000⑤接受损赠设备：借：固定资产301000贷：资本公积300000银行存款1000⑥盘盈设备：借：固定资产50000贷：累计折旧10000待处理财产损溢—待处理固定资产损溢40000借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢40000贷：营业外收入—固定资产盘盈40000⑦出租设备：注销设备原值和累计提取的折旧借：固定资产清理120000累计折旧80000贷：固定资产200000用银行存款支付清理费用借：固定资产清理2000贷：银行存款2000收到变价收入存入银行借：银行存款100000贷：固定资产清理100000结转固定资产净损失：借：营业外支出22000贷：固定资产清理22000⑧设备报废。注销报废设备的原价与已提折旧借：固定资产清理410000累计折旧410000贷：固定资产820000支付清理费用借：固定资产清理2000贷：银行存款2000残料入库借：原材料—残料12000贷：固定资产清理12000结转固定资产净损失借：营业外支出400000贷：固定资产清理400000（2）固定资产清查应采取实地盘点，首先应按盘点结果详细填写“固定资产盘点表”，作为盘点结果的依据；并据此与固定资产卡片相核对，对账实不符的编制“固定资产盘盈、盘亏表”，作为固定资产清查的账务处理依据。其一般格式如下：业务处理流程：先由设备使用部门提出设备报废申请，经设备部门审核同意后，注销固定资产卡片，并在固定资产登记簿作好记录。然后分别通知申请部门注销固定资产卡片、清理部门清理报废的设备和财会部门注销固定资产卡片后登记有关账户。该流程的控制要点有：①设备报废必须经过审核后才能办理；②对固定资产增减变动及时作好记录；③定期核对使用部门、设备部门和财会部门的固定资产卡片，并保证账卡、账实相符。２５。参见平时作业２第３题２６。请结合平时作业４第２题解答。