第2章会计科目与账户

第四章账户与复式记账任务一会计科目任务二账户项目二会计科目与账户正确理解会计会计科目的概念，掌握会计科目的分类。熟悉会计科目的设置原则，能够根据企业自身生产经营特点设置会计科目。掌握常用会计科目，能够根据经济业务内容判断会计科目名称。掌握账户的基本结构与分类，能够正确判断账户的类别。正确理解会计科目与账户之间的联系与区别。学习目标【导入案例】•项目导航：小陈开了一家蛋糕房，他做的姜汁蛋糕非常有名。他没有接受过会计教育，但他认为只要在记录交易时采用复式记账的方法就不会出现错误，于是自己设计了一个用来记录交易的系统，自认为很有效。下面列示的是本月所发生的一些交易：（1）收到商品的订单，将货物发出后收到1000元。（2）发出一份采购订单，订购价值600元的材料，收到所订货物并支付600元现金。（3）将货物运给顾客并收到1200元。（4）收到所订货物，为支付款项为800元。（5）用现金支付银行400元的利息。（6）赊购6000元的设备。小陈对以下业务进行了记录，如表2—1所示。【导入案例】表2-1小陈的账本小陈对所发生的经济业务虽然采用复式记账法用自己的语言在相关的会计要素中做了你记录，但随着业务的扩张，这样的记录无法清晰反映该蛋糕店的财务状况和经营成果。那么他应该如何理解交易记录，如何更正确、清晰、系统地反映蛋糕店的会计信息呢？这些问题都将在本项目的学习中得到解答。资产=负债+所有者权益+（收入—费用）收到商品订单1000销售1000发出订购商品订单600存货支出-600现金1200将货物发运给顾客-1200收到所订商品800未付款800支付定金-400利息支出-400赊购设备6000未付款6000任务描述：能够正确理解会计科目的概念，掌握会计科目的分类，熟悉会计科目的设置原则，掌握常用会计科目列举。任务一会计科目一、会计科目的概念会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。会计对象、会计要素会计科目三者的关系设置会计科目的意义•1．通过设置会计科目，可以将复杂的经济信息变成有规律的、易识别的经济信息，并为其转换为会计信息准备条件。•2．设置会计科目能使账户开设、会计凭证的编制和账簿设置以及会计报表的编制有所依据，是一种基本的会计核算方法。•3．会计科目为成本核算与财产清查提供了前提条件。•4．会计科目为编制会计报表提供了方便。二、会计科目的分类（一）按提供信息的详细程度及其统驭分类（二）按经济内容分类（一）按提供信息的详细程度及其统驭分类会计科目按提供信息的详细程度及其统驭分类分为总分类科目和明细分类科目。总分类科目又叫一级科目，它是对会计要素的具体内容进行总括分类的科目，一般由国家会计制度统一规定，各单位根据实际情况参照选用。明细分类科目是对会计要素的具体内容进行详细分类的科目。一般可分为两级，直接从属于总账科目的，叫二级明细科目或子目，对二级科目再进行细分的称为三级科目或细目。一级科目原材料－原料及主要材料－圆钢－生铁－辅助材料－润滑油－防锈剂－燃料－汽油－柴油二级科目三级科目总分类科目子目明细科目一级科目应收帐款－浙江省内客户－A公司－B公司－江西省内客户－C公司－D公司－湖南省内客户－E公司－F公司二级科目三级科目总分类科目子目明细科目（二）按经济内容分类《企业会计准则》中的会计科目表见教材P36页表2-3。资产类科目主要反映资产内容；负债类科目主要反映负债内容；所有者权益科目主要反映所有者权益内容；共同类科目指可能具有资产性质，也可能具有负债性质的科目，其性质取决于科目结算的结果；成本类科目主要反映产品制造过程内容；损益类科目主要反映企业利润或亏损的形成过程内容。（二）按经济内容分类制造业企业的会计科目主要有资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五种类型；金融企业的会计科目还有资产负债共同类科目。三、会计科目的设置原则合法性原则相关性原则实用性原则3会计科目的设置原则本节小结1会计科目的概念2会计科目的分类任务描述：正确掌握账户的基本结构与分类，能够正确判断账户的类别，能够正确理解账户与会计科目之间的联系与区别，能够根据企业自身经营特点和业务核算内容设置账户。任务二账户一、账户的概念•所谓账户，就是根据会计科目设置并具有一定的格式，用来连续、系统、分类地记录经济业务，反映会计要素的增减变化过程及其结果的一种工具。•账户由账户名称（即会计科目）和账户结构两部分组成。会计科目与账户是两个既有联系又有区别的概念。会计科目与账户的关系：（1）相互联系反映的经济（会计要素）内容相同（2）相互区别外表形式不同：•会计账户：必须具有一定的格式；•会计科目：没有格式。发挥作用不同：•会计账户：具体记录经济业务的工具（手段）；•会计科目：对会计要素具体内容分类形成的项目（标志）。（一）账户按照提供信息的详细程度及其统驭关系分类（二）账户按照反映的经济业务内容分类二、账户的分类（一）按照提供信息的详细程度及其统驭关系分类•账户按照提供信息的详细程度及其统驭关系分类划分，可分为总分类账户和明细分类账户。•总分类账户，简称总账，又称一级账户，以货币为计量单位，提供总括核算资料。•明细分类账户，以货币、实物等为计量单位，提供详细核算资料。（二）账户按照反映的经济业务内容分类按经济业务内容分类，账户可分为资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户六大类。资产类账户是用来核算企业资产的增减变动和结余情况的账户。包括两类：（1）核算流动资产的账户，主要有：“库存现金”、“银行存款”、“交易性金融资产”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“原材料”、“库存商品”等账户。（2）核算非流动资产的账户，主要有：“长期股权投资”、“固定资产”、“累计折旧”、“无形资产”、“长期待摊费用”等账户。1.资产类账户负债类账户是用来核算企业负债的增减变动和结余情况的账户。包括两类：（1）核算流动负债的账户，主要有：“短期借款”、“应付账款”、“应付票据”、“预收账款”、“其他应付款”、“应付职工薪酬”、“应交税费”等账户。（2）核算长期负债的账户，主要有：“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等账户。2.负债类账户所有者权益类账户是用来核算企业所有者权益的增减变动和结余情况的账户。包括两类：（1）核算所有者原始投资的账户，如“实收资本（或股本）”、“资本公积”账户。（2）核算所有者经营积累的账户。主要有：“盈余公积”、“本年利润”、“利润分配”等账户。3.所有者权益类账户4.成本类账户成本类账户是用来核算企业生产经营过程中发生的费用，并计算成本的费用。成本类账户主要有：“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”、“研发支出”等账户。损益类账户是用来核算与损益计算直接相关的账户，核算内容主要是企业的收入和费用。包括：（1）收入类账户，主要有：“主营业务收入”、“其他业务收入”、“投资收益”、“营业外收入”等账户。（2）费用类账户，主要有：“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“其他业务成本”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“所得税费用”等账户。5.损益类账户账户的结构是指账户记录经济业务的格式。账户的结构分为两方面，即左方和右方，一方记增加，另一方记减少。至于哪方记增加，哪方记减少，由企业所采用的记账方法和记录的内容而定。三、账户的基本结构账户的基本结构（1）账户的名称(即会计科目)；（2）日期和摘要(记录经济业务的日期，概括说明经济业务的内容)；（3）增加和减少的金额及余额；（4）凭证号数(说明账户记录的依据)。账页账户结构及其格式左方账户名称（会计科目）右方账户的简化结构——丁字形或T字形结构账户的金额要素每一个账户一般有四个金额要素，即期初余额、本期增加方发生额、本期减少方发生额、期末余额。四个金额要素的关系：账户的期末余额＝账户期初余额+本期增方发生额－本期减方发生额账户的名称（会计科目作为账户的名称），以记录哪一类会计要素日期（记录经济业务的日期）凭证号数（说明账户记录的依据、来源）摘要（用以概括说明经济业务的内容）增加和减少的金额及余额（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）增加和减少的金额及余额（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）增加和减少的金额及余额（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）四、账户与会计科目的联系与区别（一）账户与会计科目的联系1.会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据2.账户按会计科目提供核算资料的详细分为总分类账户与明细分类账户。3.会计科目和账户对会计对象的经济内容分类的方法和分类的用途及分类的结果是完全相同的。4.没有会计科目，账户变失去了设置的依据；没有账户，会计账户就无法发挥作用。（二）账户与会计科目的区别1.会计科目不存在结构，账户具有一定的格式和结构。2.会计科目仅说明反映经济内容是什么，而账户不仅说明服用经济内容是什么，而且系统反应和控制其增减变化及结余情况。3.会计科目主要是为了开设账户与填制凭证所用，而账户的作用主要是提供某一具体会计对象的会计资料，为编制会计报表使用。在实际工作中，账户和会计科目不严格区别，可以互相通用。3账户的基本结构本节小结1账户的概念2账户的分类4账户与会计科目的联系和区别项目小结1会计科目2账户▲见《基础会计》教材P46～48项目训练