第3章_会计循环——处理基础、程序内容

第三章会计循环--处理基础、程序内容第一节会计处理基础第二节会计循环的步骤第三节会计循环的内容第一节会计处理基础该如何确定本期和非本期的收入和费用呢？？1月份费用记多少？2011年1月1日行政管理部门支付一年的报刊杂志费2400元。什么是会计处理基础？•会计处理基础是会计处理经济业务的基本出发点。•收入—费用==利润•对于企业发生的各种各样的会计事项，怎样确定本期的收入和费用，才能比较正确地、合理地计算出本期的盈亏呢？这就必须研究收入和费用的收支期和归属期的问题，即会计处理基础。两种会计处理基础收付实现制权责发生制一、收付实现制：又称实收实付制即以本期实际收到款项为收入以本期实际付出款项为费用它确定本期的收入和费用，是以款项的实际收付为标准。又称应收应付制即应该属于本期的收入，做为收入即应该属于本期的费用，做为费用它确定本期的收入和费用，是以款项的应收应付为标准。权责发生制与收付实现制的比较：二、权责发生制：经济业务简要收付实现制权责发生制收入费用盈亏收入费用盈亏1.本月销售产品4000元，款项存入银行2.收到上个月产品销售款5000元3.本月销售产品6000元，款项尚未收到4.本月销售产品8000元，其中5000元已收到存入银行，3000元尚未收到5.预收某企业货款2000元存入银行6.收到下半年机器设备的租金1200元7.以银行存款支付行政管理人员本月报销的差旅费用1200元8.支付上个月水电费1000元9.本月购买办公用品600元，已交付使用，款项未付10.本月发生的水电费1200元，其中以现金支付500元，其余款项尚未支付11.估算本月负担的租入资产租金400元12.以银行存款支付下月管理用房租600元合计400040005000060001200500100000400172003300129001200060012000180003400146005000800020000012006000会计循环是在经济业务事项发生时，从填制和审核会计凭证开始，到登记账簿，直至编制财务会计报告，即完成一个会计期间会计核算工作的过程。步骤：（1）填制和审核原始凭证；（2）填制记账凭证；（3）登记相关账簿；（4）编制调整分录；（5）结账，即将有关账户结算出本期总的发生额和期末余额；（6）对账，包括账证核对、账账核对和账实核对；（7）试算平衡，即根据借贷记帐法的基本原理进行全部总分类账户的借方与贷方总额的试算平衡；（8）编制会计报表和其他财务报告。第二节会计循环的步骤第三节会计循环的内容一、会计循环的基本内容二、会计循环中的期末帐项调整一、会计循环的基本内容1、对于发生的经济业务进行初步的确认和记录，根据收集的原始凭证，分析经济业务的内容；2、根据审核的原始凭证，通过编制会计分录填制记账凭证（即做会计分录）；3、根据记账凭证登记有关账簿包括日记帐、总分类账和明细分类账（即过账）；4、期末计算出各账户的发生额合计数和余额，并编制试算平衡表；5、期末按照权责发生制的原则进行账项调整（分录、过账、结余额），并编制试算平衡表；6、期末结清有关账户（分录、过账、结余额），并编制试算平衡表；7、编制会计报表。二、会计循环中的期末帐项调整属于本期收入，但尚未收到款项的账项调整(应收收入)属于本期费用，但尚未付出款项的账项调整(应付费用)本期已收款,但不属于本期收入款项的账项调整(预收收入)本期已付款,但不属于本期费用款项的账项调整(预付费用)调整内容权责发生制基础下会计循环中的期未调整事项1月末要确认收入吗？(一)属于本期收入,但尚未收到款项的账项调整例:某企业1月1日出租设备1台,租期半年,合期约定,租期期满后一次性收取租金12000元。１月末做调整分录借：应收帐款2000贷：其他业务收入2000一项资产影响资产负债表一项收入影响利润表1月末要确认利息费用吗？(二)属于本期费用,但尚未付出款项的账项调整例:某企业1月1日向银行借入半年期借款360000元，年利率7%，本息到期一次支付１月末做调整分录借：财务费用2100贷：应付利息2100一项费用影响利润表一项负债影响资产负债表7200元全部为1月份收入吗？(三)本期已收款,但不属于本期收入款项的账项调整例:某企业1月1日预收房屋租金7200元，从1月起，租期3个月1月1日收到租金时做分录借：银行存款7200贷：预收账款72001月末做调整分录借：预收账款2400贷：其他业务收入24007200元全部为1月份费用吗？(四)本期已付款,但不属于本期费用款项的账项调整例:某企业行政管理部门1月1日预付1年的报刊杂志费7200元，1月1日预付报刊费时做分录借：预付账款7200贷：银行存款72001月末做调整分录借：管理费用600贷：预付账款600