第8节会计凭证,会计账簿,账务处理程序

对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！今日新闻：A1需要升级的优惠名额不多了，还有29个。抓紧时间办理我是学霸我对未来负责！你呢？对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第2页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！150316基础会计第八节4.10主讲老师：老慢第八节会计凭证、会计账簿，账务处理程序对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第3页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。车间工人领料单采购人员取得的增值税专用发票出差人员使用的火车票会计人员填写的记账凭证一会计凭证1会计凭证的概念的概念对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第4页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！会计凭证按照编制的程序和用途不同原始凭证（发票）记账凭证（收付转凭证）2.会计凭证的种类对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第5页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！按照来源不同外来凭证（发票，飞机票）自制凭证（领料单，入库单）按照填制手续及内容不同分类一次凭证（收据，收料单）累计凭证（限额领料单）汇总凭证（发料凭证汇总表）按其格式不同通用凭证（增值税专用发票）专用凭证（领料单，差旅费报销单）3.原始凭证的种类对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第6页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！（一）原始凭证名称；（二）填制原始凭证的日期及编号；（三）接受原始凭证的单位或个人的名称；（四）经济业务内容（五）填制单位名称或个人名称；（六）经办部门及有关人员的签章；（七）数量、单价、金额4.原始凭证的基本内容对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第7页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！1、记录要真实。2、内容要完整。3、填制要及时。4、书写要清楚。5、手续要完备。6、编号要连续。7、不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。5.原始凭证填制的基本要求对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第8页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！1、真实性审核2、合法性审核3、合理性审核4、完整性审核5、正确性审核6、及时性审核1.对于审核通过的及时及时填制记账凭证入账，2.对于真实合法合理，但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，退回有关经办人员，补充完整，更正错误或重开后，再办理正式会计手续3.对于不真实，不合法，不予接受，并向单位负责人报告6.原始凭证的审核对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第9页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。•按凭证的用途分类收款凭证付款凭证转账凭证•按凭证的填列方式单式记账凭证复试记账凭证专用通用7.记账凭证的概念与分类对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第10页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！收款凭证样本对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第11页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！付款凭证的样本对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第12页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！转账凭证的样本对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第13页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！通用凭证的样本对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第14页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！•转账凭证是指用于记录不涉及现金和银行存款业务的记账凭证。收款凭证、付款凭证、转账凭证，都是按照交易或事项的某种特定属性使用的记账凭证，属于专用记账凭证。通用记账凭证：所有类型的经济业务都可以用。8.转账凭证的概念对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第15页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！•为了避免凭证重复，对于两类货币资金（库存现金和银行存款）之间的划转业务，一般只编写付款凭证，不编制收款凭证。复式凭证复式凭证是指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。单式凭证单式凭证是指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。9.注意事项对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第16页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！1.填制记账凭证的日期；2.记账凭证的编号；3.经济业务事项的内容摘要；4.会计科目5.金额；6.所附原始凭证张数；7.会计主管、审核、制单、记账人员的签章以及出纳人员在收付款凭证上的签章。10.记账凭证的基本内容对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第17页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！1.内容完整2.书写清楚规范3.除结账和更正错账不附原始凭证外，其他的必有。4.可以根据每一张原始凭证填制或若干同类的填制但不得将不同类不同内容的写到一张凭证上5.凭证编号连续6.对空行的要求。记账凭证填制完经济业务事项后如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。10.记账凭证的填制要求-1对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第18页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！（7）填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。10.记账凭证的填制要求-2对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第19页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！1.内容是否真实。2.项目是否齐全。3.科目是否正确。4.金额是否准确。5.书写是否正确。6.手续是否完备。（出纳人员在办理收款和付款业务后，是否在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记。11.记账凭证的审核对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第20页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制到归档保管时止，在单位内部各有关部门和人员之间的传送程序。12.会计凭证的传递对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第21页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！1.会计凭证应定期装订成册，防止散失。2.会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。3.会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证4.原始凭证较多时可单独装订，但应在凭证封面上注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号，以便查阅。5.每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，期满后应当移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。6.要严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。13.会计凭证的保管对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第22页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！本章考试重点：•第一节会计账簿概述•第二节账簿内容启用与登记规则•第三节账簿格式和登记方法•第四节对账•第五节错账更正方法•第六节结账•第七节会计账簿更换与保管二会计账簿对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第23页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！1.会计账簿样本对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第24页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！会计账簿简称“账簿”，是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。账簿具有的重要作用【2015新增】1．记载和储存会计信息2．分类和汇总会计信息3．检查和校正会计信息4．编报和输出会计信息2.会计账簿概念与作用对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第25页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！会计账簿的基本内容1.封面2.扉页账簿的扉页主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表。3•账页账页是账簿用来记录具体经济业务的载体，其格式因记录经济业务内容的不同而有所不同。3.会计账簿的基本内容对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第26页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！扉页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第27页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！账簿----------------外在的形式账户-----------------内在真实内容两者之间的关系是形式与内容的关系4.会计账簿与账户的关系对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第28页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！5.会计账簿的分类对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第29页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！常见的有现金日记账、银行存款日记账。（一）按用途分类：序时账簿、分类账簿和备查账簿序时账簿：也称日记账，“流水账”，是根据时间的先后顺序逐日逐笔连续登记的账簿。普通日记账和特种日记账两种。分类账簿：按会计要素的具体类别而设置的账簿。按详细程度不同设置总分类账簿和明细分类账簿两种。明细分类账是对总分类账的补充和具体化，并受总分类账的控制和统驭。备查账簿：主要账簿中未记载或记载不全的经济业务的账。备查账簿没有固定的格式，也不一定记录金额，更注重用文字来表述来龙去脉。租入固定资产备查簿，应收票据贴现备查簿。a.按照用途分类对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第30页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Texthere按账页格式分类：两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式，横线登记式两栏式账簿：只有借方和贷方两个基本金额栏。（很少见）适用：普通日记账、转账日记账三栏式账簿:有借方、贷方和余额三个栏目的账簿。适用：特种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账多栏式账簿:在账簿的借方和贷方之下再分设若干专栏的账簿。适用：收入、成本、费用明细账数量金额式账簿:在借方、贷方、余额内分设数量、单价和金额三小栏，反映财产物资的数量和价值量。适用：原材料、库存商品等明细账横线登记式账簿：借贷方登记同一行：材料采购，在途物资等b.按照账页格式分类对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第31页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！外形/特征分类：订本账、活页账、卡片账（1）订本账：启用之前就己将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿。避免账页散失，防止损抽账页，易于归档保管适用：总分类账簿，现金日记账、银行存款日记账（2）活页账：可根据需要增加账页，但易于散失或被抽损。适用：明细分类账（3）卡片账：账卡账簿。比较灵活，可增添、调整，但也易于散失。适用：固定资产卡片式明细账C.按照外形分类对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第32页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！库存现金日记账样本对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第33页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！银行存款日记账样本对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第34页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！固定资产总账样本对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第35页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！明细分类账样本对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第36页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！1，启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附“账簿启用登记表”（活页账、