第一章会计概论

第三讲资金往来岗位重庆财经职业学院会计系《会计实务》课程会计实务主要内容应收账款应收票据预付账款其他应收款应收款项减值应付账款应付票据预付账款其他应付款第三讲资金往来岗位会计实务1、概念应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。另外承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票也属于应收账款。一、应收账款第三讲资金往来岗位会计实务2.应收账款的核算第三讲资金往来岗位会计实务二.应收票据1.概念商业汇票根据承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。企业应通过“应收票据”科目核算应收票据的取得、到期、未到期转让等业务。企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的万分之五交纳手续费。第三讲资金往来岗位会计实务2.应收票据的核算第三讲资金往来岗位会计实务三.预付账款1.概念预付账款是企业因购进货物、接受劳务而按合同预先付给供应方款项所产生的短期债权。预付货款不多的企业也可不设置“预付账款”账户，通过“应付账款”账户进行核算。第三讲资金往来岗位会计实务2.预付账款的核算第三讲资金往来岗位预付：借：预付账款贷：银行存款采购：借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款补付：借：预付账款贷：银行存款收回：借：银行存款贷：预付账款会计实务四.其他应收款1.概念其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等经营活动以外的其他各种应收、暂付款项。主要内容包括：应收的各种赔款、罚款，应收的出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项，存出保证金其他各种应收、暂付款项第三讲资金往来岗位会计实务2.预付账款的核算第三讲资金往来岗位例1：甲公司在采购过程中发生材料毁损，按保险合同规定，应由保险公司赔偿损失30000元，赔款尚未收到。借：其它应收款——保险公司30000贷：材料采购30000例2：接上例，保险公司赔款如数收到借：银行存款30000贷：其他应收款——保险公司30000会计实务第三讲资金往来岗位例3：甲公司以银行存款替副总经理垫付应由其个人负担医疗费5000元，拟从其工资中扣回。（1）垫支时：借：其它应收款5000贷：银行存款5000（2）扣款时：借：应付职工薪酬5000贷：其它应收款5000例4：行政部门张某因出差，向财务部门预支了2000元现金。借：其它应收款2000贷：库存现金2000会计实务五.应收账款减值1.概念第三讲资金往来岗位企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，若证明应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为减值损失，计提坏账准备。批准权限：股东大会或董事会，或经理（厂长）办公会或类似机构。应收款项减值损失的确认：减值的确认条件：确认条件：债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足。会计实务2.预付账款的核算第三讲资金往来岗位例：某企业应收账款每年年末余额如下：年度05060708余额140200180120该企业07年确认两笔应收账款为坏账，其中A企业0.8万元，B企业0.5万元；08年冲销上年度B企业应收账款0.5万元中又收回0.3万元，该企业每年年末按应收账款余额5‰提取坏账准备。要求：计算每年应提的坏账准备，并作有关会计分录。会计实务六.应付账款1.概念第三讲资金往来岗位应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。应付账款，一般应在所购买物资所有权相关的主要风险和报酬已经转移，或者所购买的劳务已经接受时确认。企业应通过“应付账款”科目，核算应付账款的发生、偿还、转销等情况。2.应付账款的核算第三讲资金往来岗位（一）发生应付账款（二）偿还应付账款（三）转销应付账款会计实务七.应付票据1.概念第三讲资金往来岗位应付票据是指企业购买材料、商品和接受商品劳务等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。企业通过“应付票据”科目，核算应付票据的发生、偿付等情况。会计实务2.应付票据第三讲资金往来岗位（一）发生应付票据（二）偿还应付票据（三）转销应付票据会计实务八.预收账款1.概念第三讲资金往来岗位预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。与应付账款不同，预收账款所形成的负债不是以货币偿还，而是以货物偿还。会计实务2.预收账款第三讲资金往来岗位企业应通过“预收账款”科目，核算预收账款的取得、偿还等情况。企业预收账款业务不多时，可以不设置“预收账款”科目，直接记入“应收账款”科目的贷方。企业向购货单位预收款项时，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目；销售实现时，按实现的收入和应交的增值税销项税额，借记“预收账款”科目，按照实现的营业收入，贷记“主营业务收入”科目，按照增值税专用发票上注明的增值税税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目；企业收到购货单位补付的款项，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目；向购货单位退回其多付的款项时，借记“预收账款”科目，贷记“银行存款”科目。会计实务九.其他应付款1.概念第三讲资金往来岗位其他应付款是指除应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他应付、暂收款项，如应付租入包装物租金、存入保证金等。会计实务2.其他应付款第三讲资金往来岗位企业应通过“其它应付款”科目，核算其它应付款的增减变动及其结存情况。1、发生其他各项应付、暂收款项时：借：管理费用贷：其它应付款2、支付或退回其他各种应付、暂收款项时：借：其它应付款贷：银行存款会计实务谢谢大家！第三讲资金往来岗位