第一章村集体经济组织会计制度讲解

第1页第一章概述第2页一、会计科目与账户1.会计科目的概念及意义：按不同类别经济业务分类归并，并赋予每类一个科学的名称2.会计科目的分类：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。3.村集体会计科目内容：33个一级科目，其中资产类13个，负债类6个，所有者权益类4个，成本类1个，损益类9个第3页一、会计科目与账户4.会计账户：系统地、连续地记录和反映会计要素的经济内容增减变动情况及其结果的载体5.账户的基本结构：一级科目：二级科目：年凭证字号摘要借方贷方借或贷余额月日第4页二、借贷记账法1.有借必有贷，借贷必相等2.账户结构：借方贷方余额资产增加负债减少所有者权益减少收益结转费用增加资产减少负债增加所有者权益增加收益增加费用结转借方贷方贷方无无第5页二、借贷记账法3.试算平衡：(1)会计分录试算平衡公式借方科目金额=贷方科目金额(2)本期发生额试算平衡公式全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计(3)余额试算平衡公式全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计第6页三、村集体经济组织的会计凭证1.原始凭证原始凭证在经济业务发生或完成时取得的书面证明，是记录、证明经济业务已经发生或完成的原始证据，是明确经济责任和记账的原始资料。2.记账凭证专用记账凭证：收款凭证、付款凭证、转款凭证三种通用记账凭证第7页入库单单位：年月日第号货号品名单位数量单价金额备注负责人：经手人：一存根自制原始凭证示例1：第8页领料单领料单位：凭证编号：用途：年月日发料仓库：类别编号名称及规格单位数量单价金额请领实领自制原始凭证示例2：第9页2.根据填制方法的标准分：一次凭证、累计凭证和汇总凭证。●一次凭证：是一次填制完成、登记一笔经济业务的原始凭证。第一节会计凭证概述第10页●累计凭证：是在一定时期内，经多次填制完成、累计登记连续发生的多笔相同经济业务的原始凭证。第一节会计凭证概述第11页通用收费票据1499251付款单位收费项目名称收费标准金额千百十万千百十元角分小写金额合计金额（大写）：仟佰拾万仟佰拾元角分年月日收费单位（盖章）收款人交款人一、存根联通用收费票据第一联存根联支票号（2000）沈字统一凭证示例2：第12页通用收费票据1499251付款单位收费项目名称收费标准金额千百十万千百十元角分小写金额合计金额（大写）：仟佰拾万仟佰拾元角分年月日收费单位（盖章）收款人交款人二、付款方收执通用收费票据第二联发票联支票号（2000）沈字第13页通用收费票据1499251收费项目名称收费标准金额千百十万千百十元角分小写金额合计金额（大写）：仟佰拾万仟佰拾元角分年月日收费单位（盖章）收款人交款人三、收款方记账联通用收费票据第三联记账联支票号（2000）沈字第14页例1：某村集体2012年5月5日销售#01产品200件，售价20,000元，，根据发票存根和银行进账单回单填制记账凭证：银行存款201255收1销售#01产品200件经营收入#01产品2000000￥2000000张三2备注：收款凭证用于记录现金与银行存款收入的业务分录：借：银行存款31,590.00贷：主营业务收入27,000.00应交税金—应交增值税(销项税额)4,590.00借：银行存款20000.00贷：经营收入20,000.00第15页例2：企业2012年5月3日，用银行存款支付工资27,500元，根据税收缴款书填制记账凭证：银行存款200353付1发工资应付工资基本工资2750000￥27500001张三备注：付款凭证用于记录现金与银行存款付出的业务借：应付工资—基本工资27,500.00贷：银行存款27,500.00第16页例3：企业2012年5月20日收到甲单位投入固定资产一台，价值100,000元，根据验资单填制记账凭证：2012520转1接受甲单位投资固定资产资本1000000010000000￥10000000￥100000001张三备注：转账凭证用于记录与现金、银行存款无关的转账业务借：固定资产100,000.00贷：资本-XX公司100,000.00第17页四、村集体经济组织的账簿1.选定要使用的会计账户2.设立总账、日记账（订本式）3.设立明细账（活页式）第18页会计账簿的设置1.会计账簿的基本构成簿：记事、记账的册子账簿：是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿籍，是由专门格式并以一定形式联结在一起的账页所组成。四、村集体经济组织的会计账簿第19页记录在凭证上的会计信息是分散的，只有经过加工整理后的信息，才能集中、准确地反映企业发生的经济业务。为了把会计凭证中的会计信息进行归类和系统的管理，就必须设置和登记会计账薄。第20页活页式账簿又称活页账，是把若干张零散的账页，根据业务需要，自行组合成的账簿。采用活页账，可以根据需要随时将空白账页加入账簿，主要适用于各种明细帐。账簿按形式分类，可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。第一节会计账簿的概述第21页填制记帐凭证审核凭证记账记账后，就可以在账簿中全面、连续系统的反映和监督经济业务，为管理提供全面、完整、系统的会计核算资料。在企业的会计实务活动中，每发生一笔经济业务，要先根据原始凭证填制记帐凭证。第22页序时账薄，又称为日记账，是对各项经济业务按其发生时间的先后顺序，逐日逐笔连续进行登记的账薄。为了加强货币资金的管理，通常设置现金日记账和银行存款日记账。为了简化手续，其他项目一般不再设置特种日记账。第一节会计账簿的概述第23页分类账簿按其反映指标的详细程度划分，分为总分类账簿和明细分类账簿。总分类账簿，又称总分类账，简称总账，它是根据总分类科目开设的。明细分类账簿，又称明细分类账，简称明细账，是用以记录明细核算资料的分类账。分类账薄，又称为分类账，是全部经济业务按总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账薄。下面，我们来看以下分类账的几种形式第一节会计账簿的概述第24页四、村集体经济组织的账簿明细账账户的设置1.短期投资：按投资的种类设置。如：短期投资-债券投资-2012国债短期投资-股票投资-山西汾酒2.应收款：债务人单位或个人的名称设立。（债务人必须是外单位和村外人）如：应收款-XX公司应收款-张三第25页四、村集体经济组织的账簿明细账账户的设置3.内部往来：按村集体经济组织所属单位和农户设置如：内部往来-XX厂（村内单位）内部往来-李四（村民）4.库存物质：按库存物质的品名和类别设置如：库存物质-原材料（焦炭、钢材等）库存物质-产成品（煤炭、面粉等）5.牲畜资产—幼畜及育肥畜牲畜资产—产役畜第26页四、村集体经济组织的账簿明细账账户的设置6.林木资产——经济林木林木资产——非经济林木7.长期投资：按投资的种类设置。长期投资-债券投资-XX债券-股票投资–XX公司8.固定资产：按类别或名称如：固定资产-运输设备-XX汽车固定资产-生产设备–XX机床第27页四、村集体经济组织的账簿明细账账户的设置7.林木资产——经济林木林木资产——非经济林木7.长期投资：按投资的种类设置。长期投资-债券投资-XX债券-股票投资–XX公司8.固定资产：按类别或名称如：固定资产-运输设备-XX汽车固定资产-生产设备–XX机床第28页四、村集体经济组织的账簿明细账账户的设置9.固定资产清理：按被清理的固定资产设置明细科目10.在建工程：按工程项目设置明细科目如：在建工程-XX道路-养鸡场等等11.短期借款：借款单位和个人的名称设置如：短期借款-甲公司-某人第29页四、村集体经济组织的账簿明细账账户的设置12.应付款：按债权人单位或个人的名称设置（包括临时工工资）应付款-甲公司应付款-某人13.应付工资：按照管理人员和固定工的类别及工资项目的组成设置如：应付工资-管理人员-基本工资固定工–XX津贴第30页四、村集体经济组织的账簿明细账账户的设置14.应付福利费：按支出项目设置明细账如：应付福利费-医药费-生活补助–抚恤金15.长期借款及应付款：按债权人单位或个人名称设置长期借款及应付款-信用社-某人第31页四、村集体经济组织的账簿明细账账户的设置16.一事一议资金：按所议项目设置明细科目一事一议资金-自备井一事一议资金-年终聚餐17.资本：按投资单位和个人设置如：资本—单位-xx公司—个人-张三18.公积公益金：不设置明细科目第32页四、村集体经济组织的账簿明细账账户的设置19.收益分配：按分配结果设收益分配-各项分配-未分配收益20.本年收益：可不设置明细科目21.生产（劳务）成本：按生产费用或劳务成本种类设如：生产成本-甲产品-原材料-甲产品–直接人工-甲产品-燃料和动力-甲产品–制造费用第33页四、村集体经济组织的账簿明细账账户的设置22.经营收入：按经营项目设置如：经营收入-煤炭销售-蔬菜销售23.经营支出：按经营项目如：经营支出-煤炭销售-蔬菜销售24.发包及上交收入：按项目设置明细科目如：发包及上交收入-承包金-养鸡场-企业上交利润-村办矿第34页四、村集体经济组织的账簿明细账账户的设置25.补助收入：按补助项目设置如：补助收入-造林补助-修路补助26.其他收入：按项目设置如：其他收入-罚款收入-利息收入-固定资产盘盈收入27..管理费用：按费用项目设置如：管理费用-工资管理费用-差旅费第35页四、村集体经济组织的账簿明细账账户的设置28.其他支出：按照支出的项目设置如：其他支出-公益性固定资产折旧费-利息支出-农业资产死亡或毁损-固定资产盘亏-坏账损失-罚款支出29.投资收益：按投资种类设置如：投资收益-股票投资投资收益-XX铁厂投资第36页五、适用范围本制度适用于按村或村民小组设置的社区性集体经济组织(以下称村集体经济组织)。代行村集体经济组织职能的村民委员会执行本制度。第37页六、村集体经济组织的核算体制村集体经济组织应实行统一核算和分散核算相结合的两级核算体制。凡是作为发包单位的村集体经济组织发生的收支、结算、分配等会计事项都必须按本制度的规定进行核算。村集体经济组织所属的各承包单位实行单独核算,所发生的经济业务不记入村集体经济组织的账内。第38页七、村集体经济组织的财务制度1.货币资金内部控制度岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限现金开支审批制度,严格现金开支审批手续。对手续不完备的开支,不准付款;对不合理的开支,经办人有权向民主理财小组或上级主管部门反映定期或不定期对货币资金内部控制进行监督检查,对发现的薄弱环节,应当及时采取措施,加以纠正和完善。第39页七、村集体经济组织的财务制度2.建立健全销售业务内部控制制度应当按照规定的程序办理销售和发货业务。应当在销售与发货各环节设置相关的记录、填制相应的凭证,并加强有关单据和凭证的相互核对工作按照有关规定及时办理销售收款业务,应将销售收入及时入账,不得账外设账,不得坐支现金。应当加强销售合同、发货凭证、销售发票等文件和凭证的管理。第40页七、村集体经济组织的财务制度3.建立健全采购业务内部控制制度明确审批人和经办人的权限、程序、责任和相关控制措施村集体经济组织应当按照规定的程序办理采购与付款业务应当加强对采购合同、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的管理。第41页八、资产的内容及核算规则1.流动资产现金、银行存款、短期投资：购入的各种能随时变现并且持有时间不准备超过一年(含一年)的股票、债券等有价证券等投资。内部往来：村集体经济组织与所属单位和农户的经济往来业务应收款项：村集体经济组织与外单位和外部个人发生的各种应收及暂付款项第42页八、资产的内容及核算规则1.流动资产库存物质种子、化肥、燃料、农药、原材料、机械零配件、低值易耗品、在产品、农产品和工业产成品生产成本第43页八、资产的内容及核算规则2.农业资产牲畜资产：购入或培育的牲畜(禽)的成本幼畜及育肥畜、产役畜林业资产：经济组织购入或营造的林木的成本经济林木、非经济林木第44页八、资产的内容及核算规则3.长期投资：村集体经济组织不准备在一年内(不含一年)变现的投资,包括股票投资、债券投资和村集体经济组织举办